Когда налогоплательщиком выявлена ошибка самостоятельно, он должен внести изменения в налоговую декларацию. В этом случае организации придется доплатить неуплаченную сумму налога, пени за несвоевременную уплату налога и в ряде случаев штраф за нарушение правил составления налоговой декларации. [c.17]
Если налогоплательщик самостоятельно (т.е. до момента вручения ему акта налоговой проверки) обнаруживает неточности заполнения декларации (неполноту отражения сведений, ошибки и т.п.), он вправе и обязан внести необходимые изменения и дополнения в налоговую декларацию, заплатить недостающую сумму налога и пеней. В таком случае меры ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации не применяются-(ст. 81 части первой НК РФ). [c.174]
Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. [c.650]
Об ответственности налогоплательщика за нарушение правил составления налоговой декларации см. п. 4 ст. 120, ст. 121 НК и комментарий к ним. [c.218]
Пункт 1 статьи определяет нарушения правил составления налоговой декларации, при обнаружении которых на налогоплательщика возлагается обязанность внести в налоговую декларацию соответствующие дополнения и изменения. Пункт 2 статьи регулирует внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию до истечения установленного законом срока ее подачи. Пункты 3 и 4 статьи определяют основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1. [c.219]
При обнаружении нарушений правил составления налоговой декларации налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, установленном ст. 104 и 105 НК. [c.220]
Об ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации, предусмотренной ст. 121 и п. 4 ст. 120 НК, см. комментарий к названным статьям. [c.220]
По результатам камеральной налоговой проверки решается вопрос о применении к налогоплательщику или налоговому агенту мер ответственности за нарушения, факт совершения которых не требует проведения выездной налоговой проверки. Имеются в виду такие налоговые правонарушения, как несоблюдение срока предоставления налоговой декларации или иных документов (см. ст. 119 НК), нарушение правил составления налоговой декларации (см. ст. 121, п. 4 ст. 120, а также ст. 81 НК и комментарий к ней) и др. [c.274]
Вызывает сомнение обоснованность распространения особого порядка исчисления давностного срока на правонарушение, предусмотренное п. 4 ст. 120 НК. В отличие от ведения учета, представляющего собою некоторый продолжительный процесс, составление налоговой декларации является однократным действием, заключающимся в перенесении в этот документ итоговых сведений, полученных в результате учета хозяйственных операций и иных объектов в пределах налогового периода. Необходимо отметить, что правонарушение, предусмотренное п. 4 ст. 120, весьма сходно с правонарушением, ответственность за которое установлена ст. 121 НК ( Нарушение правил составления налоговой декларации ) (см. комментарий к указанной статье). Между тем законодатель не включил правонарушение, предусмотренное ст. 121, в перечень правонарушений, в отношении которых срок давности привлечения к ответственности следует исчислять со следующего дня после окончания налогового периода, в котором они совершены. [c.303]
Нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, [c.317]
Причины, по которым законодатель включил положения об ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации в ст. 120 Кодекса, посвященные грубому нарушению учета доходов, расходов и объектов налогообложения, не вполне понятны. [c.319]
Так, нарушением правил составления налоговой декларации по п. 4 ст. 120 НК признается, по-видимому, неправильное отражение в декларации доходов и расходов налогоплательщика, а также иных сведений, если оно не повлекло занижения сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком. К такого рода случаям могут быть, в частности, отнесены случаи неправильного отражения в налоговой декларации тех или иных сведений, в результате которых произошло завышение налога, подлежащего уплате. [c.320]
Статья 121. Нарушение правил составления налоговой декларации [c.321]
Если указанные поправки в декларацию налогоплательщик сделает до истечения срока подачи налоговой декларации или после его истечения, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от уплаты штрафной санкции за нарушение правил составления налоговой декларации. Это правило не действует лишь в том случае, когда такие поправки вносятся налогоплательщиком после вручения ему акта налоговой проверки, выявившей нарушения при составлении этой декларации. [c.31]
Нарушение налогоплательщиком правил составления расчета по налогу признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по ст. 120, 121 НК РФ (нарушение правил составления налоговой декларации). В этом случае с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 3—5 тыс. руб. [c.46]
В комментируемой статье не указано, должна ли быть каким-либо образом удостоверена подпись лица, подающего налоговую декларацию. Между тем вопрос этот весьма важен с точки зрения возможного наступления ответственности за налоговое правонарушение (например, нарушение правил составления налоговой декларации— ст. 121 НК). [c.175]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного п. 4 ст. 120 НК, — нарушение правил составления налоговой декларации, выражающееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, ис- [c.252]
Нарушение правил составления налоговой декларации (см. Налоговая декларация), выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. рублей. Нарушение правил составления налоговой декларации, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей. [c.108]
В период после истечения срока уплаты налога для освобождения от ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 статьи, помимо соблюдения условий, изложенных в п. 3, налогоплательщик должен уплатить недостающую сумму недоимки по налогу, возникшей в результате несоблюдения правил составления налоговой декларации, и пени, начисленной на сумму недоимки (см. п. 4 статьи). [c.220]
Конечно, по смыслу указанных статей ответственность установлена не за само нарушение правил составления декларации, а за представление в налоговый орган декларации, составленной с нарушением правил. [c.447]
Статьи 121—122 Налогового кодекса РФ определяют меры ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации и за неуплату или неполную уплату сумм налога. Неотражение или не полное отражение, как и ошибки, приводящие к занижению сумм налога, подлежащего уплате, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. [c.189]
Несмотря на то, что законодатель поместил положения о нарушении правил составления налоговой декларации в статье о грубом нарушении правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, данное правонарушение следует рассматривать в блоке с другими правонарушениями, связанными с неисполнением или неналежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации (см. ст. 119 и 121 НК). [c.320]
Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, [c.321]
Как было отмечено в комментарии к п. 4 ст. 120 НК, между правонарушением, за которое устанавливает ответственность этот пункт, и правонарушением, предусмотренным комментируемой статьей, прослеживается заметное сходство. Более того, есть основания рассматривать правонарушение, предусмотренное ст. 121 НК, как квалифицированное нарушение правил составления налоговой декларации, в то время как аналогичное правонарушение, определяемое предшествующей статьей, является простым. Данный вывод представляется правомерным несмотря на различия в текстах обеих статей (ср. неправильное отражение - неотражение или неполное отражение ). Эти различия практически стираются в результате использования в тексте комментируемой статьи слова ошибки , которое охватывает любые случаи нарушения правил составления налоговой декларации, не связанные с неотражением или неполным отражением в налоговой декларации необходимых сведений1. [c.321]
Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, т. е. неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5000 руб. [c.243]
Когда заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи самой налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации (ст. 121 НК) при условии, что к моменту подачи заявления о дополнениии и изменении декларации налогоплательщику не был вручен акт налоговой проверки, выявившей в декларации погрешности, приведшие к занижению суммы налога. [c.177]
Предусмотренное этой статьей правонарушение во многом сходно с правонарушением, предусмотренным п. 4 ст. 120 НК. Отличие объективной стороны данного правонарушения состоит в том, что нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком выражается в неотражении или неполном отражении (очевидно, объекта налогообложения), а равно ошибках. [c.253]
Вместе с тем, если при проведении камеральной проверки налоговым органом устанавливается факт налогового правонарушения (как правило, устанавливаются такие составы, как несвоевременное представление налоговой декларации, нарушение срока постановки на налоговый учет) и возникает необходимость привлечения к налоговой ответственности в судебном порядке, налоговый орган сталкивается с проблемой соблюдения срока, установленного статьей 115 Кодекса. Речь идет о сроке, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции. Согласно статье 115 НК РФ, этот срок составляет шесть месяцев с даты выявления нарушения и составления акта. Таким образом, в случае несоставления акта срок давности определить достаточно трудно. Придется ориентироваться только на установленный статьей 88 НК РФ трехмесячный срок для проведения камеральной проверки и исчислять срок давности следующим образом. К дате представления налоговой декларации добавить три месяца на проведение камеральной проверки и шесть месяцев для подачи искового заявления. [c.61]