Глава 5 настоящей работы посвящена исследованию влияния реформы налога на прибыль на инвестиционные решения предприятий. Основной акцент в анализе сделан на рассмотрении применения инвестиционной льготы для стимулирования инвестиций с теми ограничениями, которые действовали в российском законодательстве и с учетом применявшейся политики в отношении вычета процента, определения амортизации для целей налогообложения и ограничений на перенос убытков. Важно определить, действительно ли льгота играла стимулирующую роль, а также в каких случаях она могла стимулировать инвестиции. Как могут повлиять на инвестиционную активность предприятий такие изменения в порядке налогообложения, как снижение ставки налога, увеличение нормы разрешенной к вычету амортизации, значительное ослабление ограничений на принятие к вычету из базы налога процентов, уплачиваемых предприятием по заемным средствам, изменение порядка принятия к вычету убытков прошлых лет. Право применения инвестиционной льготы было обусловлено некоторыми характеристиками предприятия, наблюдаемыми в том налоговом периоде, когда осуществляются инвестиции, а также величиной принимаемых к вычету из базы налога убытков прошлых лет. Но при этом изменение инвестиционных решений текущего периода могло повлиять на релевантные для применимости льгот характеристики и текущего, и будущих периодов. Поэтому для анализа последствий налогообложения рассматривалось изменение под воздействием налогообложения приведенной стоимости чистого потока доходов от добавочной инвестиции для предприятий, имеющих различный статус в отношении применения налоговой льготы в текущем и будущих периодах. Для тех предприятий, которые имеют характеристики, позволяющие применить льготу ко всему объему желаемых инвестиций за вычетом амортизации, действовавший до 2002 г. порядок налогообложения прибыли не приводит к искажениям. Однако анализ показывает, что такое предприятие не является типичным. Для большинства предприятий льгота применяется к части объема инвестиций, причем если при осуществлении добавочной инвестиции возникает изменение статуса в текущем периоде (от позволяющего использовать льготу в полной мере к допускающему только частичное ее применение), то такая добавочная инвестиция, будучи выгодной при наличии льготы, осталась бы выгодной и в отсутствие льготы. В этом случае льгота применялась в отношении тех инвестиций, которые в любом случае были бы осуществлены, и имела харак- [c.18]
В главе 6 излагаются основные изменения в порядке налогообложения банков, осуществленные в результате реформирования налогообложения прибыли, а также описывается спектр проблем, наличествующих в налогообложении доходов банков после изменений, вступивших в силу в 2002 г. Приводятся концептуальные предложения по дальнейшему реформированию налогообложения банковского сектора. [c.19]
Рассмотрим основные изменения в порядке налогообложения малого предпринимательства и их предполагаемые последствия. [c.608]
В заключение можно сделать вывод о том, что изменения в порядке налогообложения малого предпринимательства, осуществленные законом №101-ФЗ О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах , в целом не способствуют улучшению нейтральности и справедливости налоговой системы, а также порождают дополнительные возможности уклонения от налогообложения. Особую тревогу вызывает то обстоятельство, что применяемые режимы ставят малые предприятия, осуществляющие производство с технологией, предполагающей высокую капиталовооруженность, в относительно невыгодное положение. [c.614]
Проект второй части Налогового кодекса предусматривает ряд изменений действующего порядка налогообложения прибыли, в частности, предполагается [c.394]
Напомним об изменениях в порядке исчисления налогооблагаемой базы, внесенных постановлением Правительства РФ от 01.07.95 г. № 661, В новой трактовке себестоимости в нее включают все затраты на производство и реализацию продукции, независимо от того, в пределах ли норм, установленных законодательством, или сверх этих норм они произведены. Для целей же налогообложения прибыли установлен другой порядок затраты принимаются в пределах лимитов, норм и нормативов. [c.203]
Отметим, что в связи с изменениями в порядке вычета процентов при налогообложении предприятий, а также изменениями в налогообложении финансовых посредников, для которых теперь установлена такая же ставка налогообложения, как и для предприятий промышленности, выгодность политики одновременного увеличения дивидендов и заимствований определяется неравенством [c.214]
Реформа налогообложения прибыли, осуществленная при принятии главы 25 Налогового кодекса, включала изменения во многих существенных характеристиках налога. Реформа сопровождалась изменениями в ставках налогообложения (как собственно прибыли, так и дивидендов), а также значительными изменениями в порядке определения налоговой базы. [c.301]
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — обязательный взнос в бюджет, исчисляемый с совокупного дохода, полученного работником на предприятии как в денежной, так и в натуральной форме удерживается ежемесячно с начала года из заработной платы работника нарастающим итогом с зачетом ранее удержанной суммы налога. Месячный доход работника в качестве базы налогообложения рассматривается как промежуточный. Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, установленных Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, с учетом изменений и дополнений от 5 марта 1996 г. № 22-ФЗ и от 31 декабря 1997 г. № 159-ФЗ. [c.256]
В конце 1997 года принят Закон Республики Башкортостан "О внесении изменений и дополнений в Закон Башкирской ССР "Об иностранной инвестиционной деятельности в Башкирской ССР". В данном Законе предусмотрен ряд льгот для иностранных инвесторов в области налогообложения и другие положения, которые создают в Республике более благоприятный инвестиционный климат. Помимо принятых законов в Республике дополнительно действуют Постановления Кабинета Министров РБ "О гарантиях Правительства Республики Башкортостан на привлечение иностранных государственных, банковских и коммерческих кредитов", утверждено "Положение о порядке заключения и реализации инвестиционных (кредитных) соглашений, заключаемых с зарубежными странами от имени Правительства РБ или под его гарантии". [c.11]
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода. [c.176]
Налог на добавленную стоимость начисляют с использованием счетов реализации (46, 47, 48 — 68), а уплачивают — с расчетного счета (68 — 51). Основанием для таких записей является инструкция ГНС РФ от 11.10.95 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость , изданная в соответствии с Законом РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость (с внесенными изменениями и дополнениями) Законом РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ Законом РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 О Государственной налоговой службе РСФСР Указом Президента РФ от 22.12.93 г. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней и другими последующими нормативными документами по начислению и учету налога на добавленную стоимость. [c.402]
Большинство аудиторских фирм предлагает в настоящее время своим клиентам так называемое абонементное обслуживание. Оно предусматривает заключение договора между клиентом и аудитором о проведении аудиторской проверки за текущий год в самом начале текущего года проверка отчетности клиента проводится ежеквартально, в результате ежеквартально составляется и отчет о проверке отчетности в течение года клиент получает по мере необходимости консультации по возникающим у него вопросам, связанным с текущей хозяйственной деятельностью аудиторская фирма (аудитор) сообщает экономическому субъекту о всех наиболее важных изменениях в бухгалтерском учете, порядке составления отчетности, налогообложении, хозяйственном законодательстве. Все это — также важнейшие направления развития НОТ аудита. [c.60]
В сфере налогообложения к важнейшим мероприятиям по реформированию хозяйственного механизма следует отнести изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий, введение платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов. Фактически неизменной оставалась система взимания налога с оборота. [c.255]
Размер облагаемого совокупного годового дохода определялся в порядке и на условиях, установленных Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1. Условия определения размеров облагаемого совокупного годового дохода изменялись практически ежегодно. Основными направлениями этих изменений были 1) исключение отдельных видов доходов из списка доходов, не подлежащих налогообложению 2) включение в доходы, не подлежащие налогообложению, дополнительных видов доходов 3) исключение старых и введение новых вычетов из доходов, подлежащих налогообложению. [c.330]
Изменение в игорном заведении общего количества объектов налогообложения и каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит регистрации в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого вида объекта налогообложения. Органы МНС РФ обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления от налогоплательщика об изменении общего количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство. Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса. [c.345]
Положения Налогового кодекса могут корректироваться лишь при наличии объективных на то причин, всесторонне обоснованных и подкрепленных глубокими экономическими расчетами. Такие корректировки носят форму законодательных поправок к Налоговому кодексу, вводимых в действие спустя месяц со дня их официального опубликования. Одной из важных причин, обусловливающих необходимость корректировок статей Налогового кодекса, могут явиться успешные результаты проводимых в стране налоговых экспериментов. Налоговый эксперимент — это пробное изменение фрагментов налогового производства в связи с объективными сдвигами в темпах и уровне развития производительных сил, отраслевыми структурными перестройками, изменениями финансовых потоков на макроэкономическом уровне. Такие фундаментальные изменения обусловливают необходимость разработки и внедрения в порядке эксперимента налоговых концепций, отличающихся от действующих налоговых правил. Таких концепций может быть несколько. Они затрагивают, как правило, один или два налога, взимание которых напрямую связано с изменениями в экономике. Экспериментальные концепции, представляемые на рассмотрение в государственные органы власти и управления, оцениваются экспертами, и из них выбирается наиболее оптимальная с позиций адекватности сложившимся воспроизводственным пропорциям. Эта концепция объявляется законом как налоговый эксперимент на один год, по истечении которого вновь проводится экспертная оценка данного нововведения. В случае успешного завершения эксперимента в области налогообложения он выносится на рассмотрение в высший законодательный орган страны с целью внесения поправки к Налоговому кодексу. [c.125]
В 1997 г. был существенно изменен порядок исчисления и уплаты налога на доход от обращения государственных ценных бумаг. Цель изменений — унифицировать налоговый режим в отношении государственных и корпоративных ценных бумаг. Совместное письмо ЦБ РФ, МФ РФ, ГНС РФ от 4 февраля 1997 г. О порядке применения статей 2 и 9 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций при совершении операций с государственными ценными бумагами [9] разъяснило порядок исчисления налога на капитал по ставке 15%. Этот порядок применяется вплоть до внесения соответствующих изменений в Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций или принятия законопроекта Налогового кодекса (если иной налоговый регламент не будет предусмотрен дополнительно другими нормативными актами). Общая схема налогообложения доходов от капитала представлена на рис. 45. Как видно из рисунка, многообразие видов [c.254]
Налоговый эксперимент — это пробное изменение фрагментов налоговой практики в связи с объективными сдвигами в темпах и уровне развития производительных сил, отраслевыми структурными перестройками, изменениями направлений и объемов финансовых потоков. Такие фундаментальные изменения обусловливают необходимость разрабатывать и внедрять в порядке эксперимента налоговые концепции, отличающиеся от действующих налоговых правил. Таких концепций может быть несколько. Они затрагивают, как правило, один или два налога, взимание которых напрямую связано с изменениями базисного порядка. Такие концепции, представленные на рассмотрение правительству, оцениваются экспертами, из них выбирается оптимальная, т. е. адекватная сложившимся воспроизводственным пропорциям. Эта концепция объявляется в законе налоговым экспериментом на один год, по истечении которого вновь проводится экспертная оценка данного новшества. В случае успешного завершения экспериментальной практики налогообложения ее содержание выносится в законодательные органы на рассмотрение с целью законодательного утверждения в качестве поправки к Налоговому кодексу. [c.385]
С целью установления единых методологических подходов в качестве нормативного документа разработано Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли , утвержденное Приказом № 552 от 05.08.92 г. с последующими дополнениями и изменениями. В нем подробно указано, какие затраты, связанные с производством и реализацией, должны включаться в себестоимость, а какие должны покрываться из прибыли. [c.123]
Законодательством предусмотрено включение в учетную политику для целей налогообложения информации об изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в результате изменения законодательства или применяемых методов учета, а также принципы и порядок отражения для целей налогообложения новых видов деятельности, осуществляемых организацией-налогоплательщиком. [c.31]
В Приложении 1 Налогоплательщики и элементы налогообложения приведены нормы главы 25 НК РФ, определяющие базовые элементы налогообложения по налогу на прибыль. В графе Примечание отмечаются основные изменения, касающиеся порядка исчисления и уплаты данного налога по сравнению с законодательством, действующим до введения главы 25 НК РФ. [c.33]
Согласно ст.313 НК РФ изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения может осуществляться в случаях [c.173]
В соответствии с Шестым дополнительным положением к закону о Статуте об автономии Каталонии государство передает Региональному автономному образованию доходы от налога на имущество, налога на передачу имущества, налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и налога на предметы роскоши, взыскиваемого по специальному указанию. Центральное правительство и Генеральное Правление могут вносить изменения в Дополнительное положение посредством соглашения сторон, оформляемого правительством в виде законопроекта, принятие которого не рассматривается как изменение Статута об автономии Каталонии. Наряду со статутами автономий правовую основу налоговой системы Испании создает органический закон от 22 сентября 1980 г. О финансировании автономных областей . Предусмотренная этим законом налоговая цессия совершается в силу прямого предписания соответствующего статута РАО. На основании данного закона автономиям могут передаваться налоги на собственность налоги на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения обилие налоги с розничных продаж налоги на покупку в розницу отдельных видов товаров, кроме подлежащих исключительному налогообложению центральной налоговой администрацией определенные виды сборов (например с игр) и налоги на переход права собственности на имущество (ст. 11). Во второй части ст. 11 перечисляются виды налогов, которые не могут быть предметом цессии. К ним отнесены налоги на доходы физических и юридических лиц налог с продаж на отдельные виды товаров сборы за транзитный проезд, а также другие виды сборов, получаемых центральной налоговой администрацией. [c.448]
С 1992 г. в связи с изменением порядка налогообложения страховые организации определяют также налогооблагаемый доход от страховой деятельности, который включает в себя прибыль и затраты иа оплату труда (за исключением комиссионного вознаграждения посредникам). [c.123]
Должностные обязанности. Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса. Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предприятия независимо от форм собственности. Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным правовым актам, соблюдения установленного порядка налогообложения. Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию предприятия, учреждения, организации. Консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения, действующего порядка оспаривания незаконно предъявленных исков и другим вопросам, входящим в его компетенцию. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов. [c.127]
Письмо Госналогслужбы РФ от 17.01.94 № ВГ-4-16/5н О порядке применения Указа Президента Российской Федерации О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней [c.432]
Постановление Правительства РФ от 12.07.93 № 645 О признании утратившими силу и внесении изменений в решения Правительства Российской Федерации по вопросу о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли [c.474]
Постановление Правительства РФ от 11.03.97 № 273 О внесении изменений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли [c.496]
Вторая гипотеза предполагает краткосрочное замедление темпов роста инвестиций (но не снижение номинальные величины инвестиций росли, и это особенно ясно после уточнения показателей). Предлагаются пять вариантов причин краткосрочного негативного эффекта. Мы полагаем, что все они имеют право на существование. Первая причина - изменение относительной доходности различных доступных предприятию проектов и связанная с ним необходимость корректировать планы - проявляется неизбежно в случае изменений в порядке определения налоговой базы. Вопрос в масштабах таких изменений и в сроках, за которые коррекция планов может быть произведена. Если, например, изменить порядок налоговой амортизации, увеличив нормы для долгоживущих активов и не сократив их для активов с коротким сроком эксплуатации, то из двух проектов с одинаковой доходностью до реформирования, в одном их которых большую часть стоимости основных средств составляет стоимость здания, а во втором П автоматы для продажи мелких товаров, при отсутствии других изменений в налогообложении после введения в действие новых законов выгоднее станет первый проект. Мы покажем далее в теоретическом исследовании, что применение действовавшей до 2001 г. инвестиционной льготы приводило к неравным налоговым условиям для разных групп предприятий и разных видов активов. Вторая причина выглядит также вполне вероятной по крайней мере, те предприятия, у которых была возможность применить инвестиционную льготу для большего объема инвестиций, чем ранее было запланировано, могли найти выгодным использовать льготу полностью. Возможности именно такого поведения не противоречит вид се-зонно сглаженного ряда накопленных индексов физического объема инвестиций нарис. 5.2 видно, что во второй половине 2001 г. наблюдался сдвиг вверх траектории в сравнении той, которая наблюдалась в течение предшествующего года. Если этот сдвиг объяснять полностью погрешностями сезонной корректировки, то такой же погрешностью можно объяснить и провал I квартала 2002 г. Третью причину анализировать сложнее, однако наличие фирм, которые увеличивают планируемые инвестиции в результате налоговой реформы уже в течение 2002 г.118 (об этом говорят результаты опроса, проведенного ИЭПП в ноябре 2002 - марте 2003 г.), а также результаты теоретического анализа, показывающего возможность различного изменения чистой приведенной стоимости потока доходов для разных проектов, говорят о том, что данная причина вполне вероятна. Четвертая при- [c.312]
Согласно п.23 Письма ГНС РФ от 17.01.94г. № ВГ-4-16/5н О порядке применения Указа Президента РФ Отиекоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней (с изм. и доп.). [c.308]
В соответствии с Указом Президента РФ "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней "от 22 декабря 1993 г. № 2270 и с учетом Указа Президента РФ "О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала РФ" от 27 апреля 1992 г. № 426, одобрившего образование внебюджетного фонда технологического развития, Правительство РФ приняло постановление "О порядке образования и использования отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ" от 12 апреля 1994 г. № 315, в котором установлено, что в федеральных министерствах и иных федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях, концернах и ассоциациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (услуг) (далее — НИОКР), создаются отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР (далее — внебюджетные фонды). [c.300]
Смотреть страницы где упоминается термин Изменения в порядке налогообложения
: [c.62] [c.311] [c.397] [c.135] [c.364]Смотреть главы в:
Заработная плата с учетом требований налоговых органов -> Изменения в порядке налогообложения