Смысл бухгалтерского баланса состоит в сведении воедино всех операций и сделок фирмы, в увязке расходов фирмы с ее доходами. Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, в которой данные связаны двусторонне по горизонтали и вертикали. Левая сторона баланса называется дебетом и отражает состав средств, которыми располагает фирма [активы). Правая сторона баланса называется кредитом и отражает источники средств фирмы [пассивы). Каждая хозяйственная операция или коммерческая сделка проводится по дебету одного и кредиту другого счетов, лежащих в основе сводного баланса. Так, например, основные фонды фирмы показываются в активе, а их износ — в пассиве бухгалтерского баланса фирмы. Способ двойной записи обеспечивает правильность записей по счетам, позволяет вести сплошной, непрерывный, взаимосвязанный и документально подтвержденный учет хозяйственной деятельности фирмы. Если дебет баланса сводится с кредитом баланса, фирма сохраняет дееспособность и возможность оплачивать свои долги. Бухгалтерская отчетность (годовая, квартальная, месячная) раскрывает финансовое состояние фирмы на определенную дату и служит основой для разработки стратегии ее развития, так как из базового уравнения бухгалтерского баланса следует, что Капитал = Активы — Обязательства или Капитал = Нетто-активы. [c.149]
Применение журнально-ордерной формы значительно упрощает технику бухгалтерского учета. При этой форме сводится к минимуму количество регистров аналитического учета, так как ряд журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей содержит в себе необходимые данные аналитического учета. Отпадает надобность в составлении оборотной ведомости по счетам синтетического учета и сокращается количество оборотных ведомостей по счетам аналитического учета. Значительно сокращается работа по составлению отчетности вслед- [c.139]
На крупных и средних предприятиях отделы (группы) бухгалтерии, как правило, делятся по участкам учетной работы. Выделяются группы учета расчетов с персоналом по оплате труда, материальных ценностей, производства, налогообложения, готовой продукции и ее реализации, валютных, расчетных, кассовых операций и составления отчетности. В последнее время все более заметны процессы формирования отделов управленческого учета. Предприятия могут иметь одну или несколько касс, данные по которым сводит старший кассир. В обязанности кассира входит сдача документов в банк получение, выдача и сдача наличных денежных средств в уполномоченный банк своевременная передача документов по приходу и расходу денежных средств на расчетном, валютном и других счетах группе расчетов или главному бухгалтеру ежедневное формирование отчета кассира о совершенных операция) по кассе. [c.206]
Аудитора могут попросить выразить свое мнение об одном или нескольких компонентах бухгалтерской (финансовой) отчетности, например, о счете дебиторов, материалов, расчетах премий работникам или расчетах по налогу на прибыль. Такой вид работы может проводиться как отдельная работа или как часть проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако, такой вид проверки не сводится, в конечном счете, к написанию заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом, и поэтому аудитор выражает свое мнение только о том, подготовлен ли данный компонент во всех его существенных деталях в соответствии с обозначенной системой учета. [c.198]
Одним из средств проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости, представляющие собой свод оборотов и сальдо за какой-либо отчетный период, обычно за месяц. Различают оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам. [c.317]
Технология операции сводится к следующему. Заключается договор на доверительное управление средствами клиентов. В соответствии с заключенными договорами на брокерское обслуживание клиенту открывается лицевой счет. Полученные от клиента деньги банк перечисляет дилеру на покупку облигаций. Затем средства клиента резервируются на торговом субсчете счета депо, который служит для учета средств, поступающих от инвесторов для покупки облигаций на ММВБ. Расчеты по данной операции предусматривают выплату клиенту дохода, как правило, в форме установленного процента, возврат инвестируемой суммы после окончания срока договора, а также предоставление отчетной документации для целей бухгалтерского учета и налогообложения средств клиента. [c.154]
Эта непоследовательность трактовки наблюдается и в SFAS 96, в котором был предложен метод активы/кредиторская задолженность. FASB разрешает совокупное возмещение (налоговую льготу, скидку), относимое за счет данных предыдущих отчетных периодов, отражать в отчетности как дебиторскую задолженность по налогам, компенсирующую сокращение текущего операционного убытка. Отнесение возмещения на будущие отчетные периоды позволяет сократить будущие эпизодические положительные отклонения, сводя к нулю отсроченную задолженность по налогу. Сумма дебетового сальдо не признается (не учитывается) до тех пор, пока не будет получена прибыль, для которой эта сумма будет выступать как расходы по налогу, а не как корректировка данных предыдущего отчетного периода. Однако неучтенная сумма возмещения, относящаяся к будущим отчетным периодам, должна быть представлена в пояснении к финансовой отчетности. [c.450]
Если по окончании очередного финансового периода предполагается подведение итогов, выражающееся, в частности, и в подготовке отчетности, то бухгалтером производится закрытие счетов. Некапитализируемые счета (иногда их называют операционными) закрываются, т. е. их сальдо переносятся в отчет о прибылях и убытках, в котором, как известно, группируются доходы и затраты, относимые к отчетному периоду сальдо оставшихся счетов в той или иной группировке переносятся в баланс, который поэтому нередко определяется как свод сальдо незакрытых счетов. Заметим, что отдельные статьи отчетности, как правило, включают в себя данные нескольких родственных счетов. [c.97]
Как показывают данные табл. 6.8, движение рабочих мест на анализируемом предприятии сводилось к уменьшению последних на новой технической основе. На начало отчетного года число рабочих мест составляло 6994, а на конец года — 6918, т. е. уменьшилось на 76 единиц (все они приходятся на места рабочих).. В то же время количество рабочих мест увеличилось за счет нового строительства и технического перевооружения на 278 рабочих мест. В пределах года изменение рабочих мест происходило неравномерно так, среднегодовое число рабочих мест всего персонала составляет 6983 и наиболее близко по абсолютному значению к числу рабочих мест на начало года1 (6994), что свидетельствует о том, что наращивание числа рабочих мест происходило по времени много раньше, чем демонтаж и устранение рабочих мест. Особенно неблагоприятно такое распределение в отношении рабочих мест с ручным трудом, здесь среднегодовое количество рабочих мест расходится с числом мест на начало года всего на 8 единиц, в то же время число таких несовершенных рабочих мест на конец года уменьшилось на 119 единиц. [c.154]
Обобщение затрат на производство автоматизируется по цехам и заводу в целом по кодам объектов учета затрат, статьям калькуляции, подгруппам статей, валовым затратам и списаниям на товарный выпуск по нормам, изменениям норм и отклонениям от них. Вся входная информация формируется в процессе решения задач по распределению затрат на производство по принципам нормативного учета и представляется для свода расходов в накопительном за месяц Массиве бухгалтерских записей . Итоговые данные свода затрат должны в точности совпадать с данными синтетического счета Основное производство . Типовыми указаниями по применению нормативного метода рекомендуется вести ведомости сводного учета затрат по каждой группе однородных изделий в отдельности. На предприятиях с низким уровнем по-нредметной специализации много групп однородных изделий, поэтому столько же будет и ведомостей сводного учета затрат. Это означает, что необходимо составлять — чаще всего вручную, к тому же в моменты пиковых нагрузок — многие десятки и даже сотни регистров, в каждом из которых придется проставлять не менее 50 цифр и 9 итогов. Не случайно указанные ведомости не применяются на практике даже на предприятиях с мощными АСУП. Вероятно, ведомости сводного учета затрат-по каждой группе однородных изделий есть смысл использовать только на узкоспециализированных заводах. На остальных же заводах можно ограничиться ведомостями сводного учета затрат по каждому цеху и накопительными итогами — по заводу в целом, так как необходимая для контроля, анализа и калькулирования отчетной себестоимости товарного выпуска и отдельных изделий информация сосредоточена в ведомостях учета отклонений от норм, распределения расходов по объектам учета и калькуляции, в рапортах об отклонениях от норм. Путем нетрудоемких выборок (в условиях ЭВМ они не потребуются) можно определить индексы отклонений от норм по группе однородных изделий (как отношение общей суммы отклонений к нормативной себестоимости товарного выпуска по каждой статье калькуляции), которые при правильном формировании групп одинаково подходят для всех изделий, включенных в определенную группу однородной продукции. Поэтому повторная информация, не нуждающаяся в каких-либо дополнениях, переносимая в ведомости сводного учета затрат, станет ничем иным как излишней информацией. Ведомость сводного учета затрат в целом по цеху, а затем и заводу представляет собой оборотную ведомость по счету 20. В ней отражаются остатки незавершенного производства на начало и конец месяца обороты по дебету (валовые затраты на производство по текущим нормам, изменениям, отклонениям от норм) обороты по кредиту [c.192]
Как было отмечено, в приложении к ф. № 1-е (квартальное) приводят данные о затратах на производство по элементам. Составление этой отчетности требует дополнительной обработки бухгалтерских записей по счетам учета производственных затрат. В текущем учете эти затраты группируют на дебете счета Основное производство применительно к установленным статьям калькуляции. Следовательно, чтобы получить отчетные данные о выполнении сметы, надо разложить все комплексные статьи калькуляции (например, общецеховые и общезаводские расходы) по элементам. Для этого предприятия делают свод затрат на производство в виде шахматной ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета производственных затрат, а именно Основное производство , Полуфабрикаты собственного производства , Вспомогательные производства , Расходы по содержанию и экс плуатации оборудования , Общецеховые расходы , Общезавод- [c.194]
Процесс классифицирования данных по аналогии их агрегирования в специфические группировки (счета и книги) и последующий их свод в бухгалтерской отчетности называется упаковкой ( ompa ting) [14]. Иллинойский профессор А.К.ЛИТТЛТОН (А.С. Littleton) описывает этот процесс как нечто, напоминающее действия статистиков [15]. Как бухгалтеры, так и статистики агрегируют числа, чтобы прийти в конечном счете к общим или средним величинам. И тех, и других должен интересовать правильный подход к классификации объектов. Наверное, бессмысленно давать среднегодовую температуру воздуха, когда кто-то хочет знать о средней летней. Так же и бухгалтеры должны правильно классифицировать факты хозяйственной жизни, чтобы финансовая информация приобрела смысл. [c.18]
Смотреть главы в:
Финансовая отчетность анализ финансовой отчетности -> Отчетность как свод данных по счетам