Налог на добавленную стоимость для российского бюджета является главным источником его доходов на протяжении всего периода проведения налоговой реформы в стране. В 1999 г. доля НДС в доходах федерального бюджета была самой высокой и составляла 44,6%. С учетом возможных потерь в связи с налоговыми нововведениями и необходимости сохранения стабильности в поступлении доходов в казну часть вторая Налогового кодекса (гл. 21) не предусматривает радикальных изменений по НДС. При сохранении существующей ставки (20%) бремя НДС для товаропроизводителей сопровождается отменой налогов с оборота (4%), что фактически означает снижение ставки НДС по причине единой базы исчисления налогов. Это приближает российскую систему косвенного налогообложения к принятой в мировой практике, которая исключает одновременное наличие дублирующих косвенных налогов. В России сделан выбор в пользу НДС. Это еще одно принципиальное изменение на пути построения оптимальной налоговой системы. Будущая отмена налога с продаж превратит НДС в единственный налог с оборота, что упростит налоговую систему и уменьшит налоговое бремя. Остальные корректировки по НДС не носят кардинального характера. С 1 июля 2000 г. введен более широкий перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по ставке 10%. Следующее изменение связано с изменениями в исчислении НДС, которое применяется в международной практике. Предприниматели без образования юридического лица как физические лица вновь, как и 10 лет назад, будут плательщиками НДС. Таким образом НДС приобретает всеобщий характер. Вводятся дополнительные критерии для освобождения от обложения НДС оборотов общественных организаций инвалидов. Для всех без исключения налогоплательщиков датой реализации (передачи) товаров согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса будет считаться день оплаты товаров. [c.226]
Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Устанавливая налог с продаж, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж (в письме ГНС РФ от 23 июля 1998 г. № ШС-6-01/457 приведен проект модельного закона о налоге с продаж отдельные вопросы по исчислению и уплате налога с продаж разъяснены письмом ГНС РФ от 31 декабря 1998 г. № ВГ-6-01 /930). [c.247]
В частности, по подакцизным товарам, по которым установлены твердые (специфические) налоговые ставки налоговая база представляет собой объем реализованных или переданных подакцизных товаров и натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Стоимость этих товаров исчисляется исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем месяце, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен. [c.300]
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций, подлежат вычету из общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж . [c.557]
Реализация товаров, (облагаемых по адвалорным ставкам) на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передачи товаров при натуральной оплате Стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, и при их отсутствии исходя из рыночных цен без акциза, НДС, налога с продаж [c.32]
Налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж. [c.213]
Если для подакцизного товара действуют специфические ставки, то налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Если для подакцизных товаров установлены адвалорные ставки, то налоговая база равна стоимости реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленной исходя из рыночных цен без акциза, НДС и налога с продаж. [c.538]
В данном случае доходом является разница между продажной ценой ценных бумаг и так называемым имущественным налоговым вычетом. Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ вычет может предоставляться в двух вариантах—125 тыс. руб. за год, если ценные бумаги находились в собственности у физического лица менее 3 лет, и в размере всей выручки от продажи, если срок владения ценными бумагами составил 3 года и более. Вместо использования права на получение фиксированного вычета налогоплательщик может свои доходы от реализации уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг. Если ценные бумаги были получены налогоплательщиком в собственность на безвозмездной основе, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении данных ценных бумаг. Полученный доход облагается налогом по ставке 13 %. [c.193]
Письмом ФНС от 24 января 2005 г. № 04-1-03/800 разъяснено, что оплата (полностью или частично) стоимости квартиры физического лица за счет средств организации является доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим включению в налоговую базу такого физического лица для исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13%. В связи с этим работодатель, оплативший стоимость квартиры, приобретаемой физическим лицом по договору купли-продажи с оформлением в собственность, обязан определить налоговую базу, исчислить и удержать налог на доходы физических лиц на момент передачи в собственность квартиры такому лицу. [c.600]
Статьей 6 Закона № 168 предусмотрено применение нулевой ставки при исчислении налога по операциям продажи товаров, которые были вывезены (экспортированы) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины. При этом применение плательщиком-экспортером нулевой ставки НДС для операций по продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины, но декларирование которых было проведено на внутренней таможне, возможно только при условии подтверждения фактического вывоза этих товаров за пределы таможенной территории Украины (письмо ГНАУ от 12.02.99 г. № 2190/7/16-1321). Если фактический вывоз за пределы таможенной территории Украины не подтверждается, такие операции, подлежащие обложению НДС при продаже на таможенной территории Украины на общих основаниях, облагаются по ставке 20 %. В соответствии с пп. 7.4.5 ст. 7 основанием для возникновения налогового кредита является подтверждение затрат накладными и таможенными декларациями, а при импорте работ и услуг - актом приемки работ (услуг) или банковским документом, удостоверяющим перечисление средств на оплату стоимости таких работ (услуг). [c.190]
Налоговые ставки установлены в зависимости от вида операции с ценными бумагами и размера сделки. За эмиссию ценных бумаг при регистрации8 проспекта их выпуска взимается 0,5% номинальной суммы эмиссии. При купле-продаже ценных бумаг используется абсолютная ставка в рублях с каждой 1000 руб. Если операции с ценными бумагами осуществляются в иностранной валюте, то исчисляемый в рублях налог рассчитывается из рыночного валютного курса на дату исчисления налога. [c.151]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговая ставка и исчисление налога с продаж
: [c.612] [c.612] [c.70] [c.70] [c.18] [c.18] [c.318] [c.318] [c.20]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет в организациях -> Налоговая ставка и исчисление налога с продаж