Вопрос Вправе ли все организации, производящие выплаты работникам за счет членских взносов, пользоваться льготами по единому социальному налогу (взносу), установленными подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 части второй Налогового кодекса РФ Кто может быть отнесен к лицам, выполняющим работы (услуги) для организаций, поименованных в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 части второй Налогового кодекса РФ [c.524]
О льготах по единому социальному налогу, установленных на 2002 год, см. ст. 32, 33 и 34 Федерального закона от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ О федеральном бюджете на 2002 год . [c.506]
О льготах по единому социальному налогу, установленных на 2001 год, см. ст. 25 и ст. 26 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ О федеральном бюджете на 2001 год . [c.506]
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН — налоговые льготы по единому социальному налогу, установленные в ст. 239 НК. От уплаты налога освобождаются [c.446]
Группа IV. Реформы ЕСН, как и в группе II, сопровождаемые повышением пенсионного возраста и другими изменениями, а также дальнейшим сокращением льгот по единому социальному налогу (i) повышение ставок взносов для предпринимателей и других категорий, пользующихся правом уплаты ЕСН по сниженным ставкам, предусмотренного действующим режимом налогообложения и (ii) сокращение общего числа льготников. [c.142]
Группа IV. Дополнительные реформы в целях сокращения действующих льгот по единому социальному налогу [c.168]
В пункте 7 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога, доведенного в качестве Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106 (далее - Обзор), суд пришел к выводу, что применение юридическим лицом - налогоплательщиком льготы по единому социальному налогу, установленной абзацем четвертым подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ, возможно при его соответствии трем требованиям [c.827]
Льготы по единому социальному налогу [c.220]
Кроме перечня выплат, которые не включаются в налогооблагаемую базу законодатель предусмотрел определенные льготы по единому социальному налогу. [c.220]
Вопрос. Разъясните, пожалуйста, как работодатели, осуществляющие выплаты инвалидам, должны подтверждать свое право на льготу по единому социальному налогу. [c.234]
Какие налоговые льготы установлены российским налоговым законодательством по единому социальному налогу [c.332]
При оценке эффективности перехода сельскохозяйственных производителей на уплату единого сельскохозяйственного налога следует также учитывать, что снижение налогового бремени у плательщиков в этой отрасли при переходе с общего режима оказывается более скромным. Это объясняется прежде всего тем, что в общем режиме налогообложения сельскохозяйственным производителям предоставлялись ранее и предоставляются до сих пор более разнообразные и весомые налоговые (в том числе и по замещаемым налогам) льготы, чем это имеет место в других отраслях. Значительны льготы в сельском хозяйстве по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу. Например, освобождаются от налогообложения доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции ее переработки в течение пяти лет, считая с года регистрации фермерского хозяйства. Аналогичная норма для фермерских хозяйств предусмотрена и по единому социальному налогу. Еще один пример. Прибыль сельскохозяйственных предприятий от реализации продукции в виде сельскохозяйственного сырья и продуктов их переработки налогом не облагается. Значительны льготы, предоставляемые в сельском хозяйстве и по налогу на имущество организаций. [c.151]
Определенные льготы предоставляются резидентам и согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Так, для резидентов технико-внедренческой зоны снижена базовая ставка по единому социальному налогу с 26% до 14%. Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога резиденты ОЭЗ в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет или возникновения права собственности на земельный участок соответственно. [c.643]
Согласно этому закону, пенсионные взносы начисляются на те же выплаты, что и единый социальный налог (п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ). Однако отсюда некоторые бухгалтеры делают неверные выводы. Они переносят правила Налогового кодекса РФ от ЕСН на пенсионные взносы, не начисляя их на зарплату инвалидов. А ведь этим работникам льгота предоставлена только по единому социальному налогу. По пенсионным же взносам таких привилегий ни у кого нет. Поэтому на доходы инвалидов надо начислять пенсионные взносы. [c.945]
Налоговыми льготами по уплате единого социального налога в соответствии со статьей 239 части второй Налогового кодекса РФ пользуются налогоплательщики, указанные в таблице. [c.498]
ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА [c.498]
Что касается уплаты единого социального налога другими организациями, производящими выплаты работникам за счет членских взносов и не указанными в этом подпункте, то льготы по уплате единого социального налога (взноса) на эти организации не распространяются. [c.524]
Источником образования фонда социального страхования являются единый социальный налог (взнос), страховые взносы по установленным тарифам согласно закону на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады, ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах, добровольные взносы граждан и юридических лиц, прочие доходы. [c.97]
Налоговыми льготами по уплате единого социального налога в соответствии со статьей 239 части II [c.362]
Льготы по уплате единого социального налога [c.363]
Важной составной частью финансов некоммерческих организаций являются отношения, связанные с уплатой налогов. При осуществлении бюджетной и предпринимательской деятельности бюджетные учреждения уплачивают практически все налоги, предусмотренные действующим законодательством (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог и другие региональные и местные налоги). При этом порядок исчисления и уплаты данных налогов един для коммерческих и некоммерческих организаций. Однако, учитывая социальную значимость услуг, оказываемых бюджетными учреждениями социально-культурной сферы, налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы либо полное освобождение от уплаты налогов целому ряду учреждений — образовательным, учреждениям здравоохранения, культуры, органам государственной власти и др. Так, бюджетные учреждения освобождены от уплаты земельного налога при осуществлении бюджетной деятельности. При исчислении налога на добавленную стоимость не подлежит налогообложению реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемыми государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса, услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства и др. [c.235]
С ростом и это пороговое число может только возрастать, поэтому можно предположить, что в 2001 г. замена заработной платы вознаграждением в виде прироста капитальной стоимости активов была невыгодна, если принимать в расчет только налоговые соображения (для такой политики могут быть еще и другие причины, но нас интересует влияние налогов на выбор формы вознаграждения), поскольку начиная с 2001 г. максимальная ставка единого социального налога составляла 35,6%. Разумеется, это справедливо, если ставка налога на прибыль составляла 35%. Действие различных льгот могло ее уменьшить (здесь важно, чтобы именно этот доход, оставленный невыплаченным в виде заработной платы, был обложен по пониженной ставке, поэтому не все льготы могли снижать эффективную ставку для этого дохода). Начиная с 2002 г. изменилась ставка налога на прибыль П она уменьшилась до 24%, поэтому условие, при котором выгодно заменить выплату заработной платы долей в нераспределенной прибыли принимает вид [c.194]
Согласно результатам опросов, регулярно проводимых Торгово-промышленной палатой РФ и другими предпринимательскими объединениями, бизнесмены и эксперты по налогообложению считают наиболее актуальными среди вопросов по реформированию налоговой системы страны упрощение доступа к регрессивной шкале единого социального налога, снижение налоговой ставки ЕСН, изменение порядка возмещения НДС при экспортных операциях, использование инвестиционного налогового кредита (льготы), снижение ставки НДС, введение обоснованных нормативов списания на затраты неко- [c.76]
Одной из проблем действующей схемы единого социального налога является его фрагментарный характер, когда значительная доля работников имеет право на уплату ЕСН по льготным ставкам. Как видно из таблицы 4.3, в 2003 г. удельный вес таких работников составил по меньшей мере 16% от общего числа плательщиков ЕСН и сумма уплаченных ими пенсионных взносов была в три раза меньше, чем у "обычных" плательщиков. Реальное число лиц, пользующихся льготами по ЕСН даже выше, в частности потому, что данные в таблице 4.3 не включают категории, которые имеют право на уплату единого сельскохозяйственного налога. По оценкам сотрудников Пенсионного фонда, совокупная доля лиц, уплачивающих ЕСН по льготным ставкам составляет 19%. Основными категориями льготников по налогу являются фермеры и работники малых предприятий, для которых ставка единого налога снижается на 50% (текстовый блок 4.1). Данные категории работников не уплачивают взносы в базовый компонент пенсии и, таким образом, можно говорить о непрямом перекрестном [c.137]
В группе IV ("реформы, предусматривающие сокращение налоговых льгот") мы предполагаем значительные изменения в структуре плательщиков взносов. Если во всех сценариях групп I-III структура занятых в экономике выглядит следующим образом 80% - работники, уплачивающие налог по стандартной ставке, 15% - предприниматели и другие категории, уплачивающие единый социальный налог по сниженным ставкам и 5% - лица, уклоняющиеся от уплаты ЕСН, то в сценариях группы IV, доля работников, уплачивающих налог по стандартной ставке постепенно увеличивается до 85%, тогда как удельный вес льготников снижается до 10%. Мы утверждаем, что действующие в настоящее время правила отнесения к льготным категориям по уплате пенсионных взносов являются слишком мягкими и, более того, эти правила часто не соблюдаются нанимателями, которые регистрируют работников в качестве предпринимателей в целях снижения расходов на фонд заработной платы. Кроме того, предполагается, что для работников, которые сохранят льготы по ЕСН, фиксированная сумма ежемесячного пенсионного взноса удвоится в реальном выражении. [c.152]
Принимаемые в последние годы правительством меры по улучшению инвестиционного климата осуществляются по схеме сообщающихся сосудов. Как известно, снижение налога на прибыль с одновременным отказом от инвестиционных льгот не обеспечило прирост инвестиций. Хотели стимулировать развитие малого бизнеса, ввели вмененный налог, но почти одновременно с 2001 г. включили в него единый социальный налог, что увеличило нало- [c.23]
В соответствии со статьей 239 Налогового кодекса РФ не начисляется единый социальный налог на суммы до 100 000 рублей, выплачиваемые работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании не предусмотрено аналогичной льготы по выплатам инвалидам. [c.826]
Пункт 17 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных приказом МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/465, устанавливает, что документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются рецепт, выданный лечащим врачом, а также товарный (кассовый) чек на приобретение медикаментов, вне зависимости от даты выдачи рецепта. [c.220]
Пункт 18 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных приказом МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/465, устанавливает, что правомерность использования указанной льготы подтверждается представлением списка работающих инвалидов. В списке должны быть указаны номера и даты выдачи справок учреждений медико-социальной экспертизы, подтверждающих факт установления инвалидности. Эти данные организации представляют совместно с налоговой декларацией. [c.234]
Перечень льгот по налогу с продаж установлен федеральным законодательством и является единым на всей территории Российской Федерации. Не облагаются налогом с продаж товары и услуги повседневного спроса и социального значения хлебобулочные изделия, молочные продукты, детское и диабетическое питание, жилищно-коммунальные и ритуальные услуги, услуги по перевозке пассажиров общественным транспортом, учебная и научная книжная продукция и др. [c.297]
Сформировавшаяся к 2000 г. система налогообложения с высоким уровнем уклонения, большим количеством льгот и ставок для различных категорий налогоплательщиков, низким уровнем усилий внебюджетных фондов по администрированию приводила к регрессивности социальных платежей и низкой прогрессивности подоходного налога. Возможность повышения поступлений, таким образом, появлялась только при обеспечении стимулов к уплате социальных платежей и подоходного налога относительно высокодоходными налогоплательщиками, ранее использовавшими различные схемы ухода от налогов на доходы. Одновременно с увеличением поступлений налогов на доходы граждан произошло увеличение прогрессивности единого социального и подоходного налога. [c.294]
Федеральный Конституция, Гражданский кодекс, КЗОТ, Указы Президента, документы, отражающие государственную политику в сфере труда и занятости по международному сотрудничеству в разделении труда, по вопросам активной политики в разделении труда (бюджетные программы, программы организации помощи в трудоустройстве, пособия по безработице, информирование населения), по вопросам политики доходов (о системах и размерах оплаты труда, других выплатах, льготах, ценах, налогах, социальной защите, тарифах и т. п.), законодательство об охране труда, о трудовых соглашениях и спорах и т. п., рекомендации Минтруда и НИИ труда, общероссийский классификатор занятий, Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих, Тарифно-квалификационные характеристики общеотраслевых должностей служащих и общеотраслевых профессий рабочих, Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих и др. [c.225]
Законодательно установленная стандартная ставка взносов составляет 28%. Данный показатель является высоким по сравнению с большинством стран ОЭСР, но значительно ниже, чем в странах с переходной экономикой Центральной Европы (МВФ, 2002). В 2002 г. реальная ставка единого социального налога составила 18,7% от декларируемого (т.е. за исключением неофициальной заработной платы) фонда заработной платы и резко снизилась по сравнению с показателем 22,1% в 2000 г. Причиной этому послужили два фактора (i) введение более низких ставок единого социального налога для более высоких зарплат в 2001 г.69 и (ii) возросшая доля льгот по единому социальному налогу для работников малых и средних предприятий. [c.137]
Источниками образования ПФР по закону выступают средства, формируемые за счет части единого социального налога, суммы единого налога на вмененный доход на определенные виды деятельности, поступающие в фонд ассигнований из федерального бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям, социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъяатения регрессивных требований добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений. [c.116]
В своих расчетах с целью обоснования целесообразности (выгодности) перехода на уплату единых налогов в связи с применением специальных налоговых режимов индивидуальные предприниматели должны учитывать, что они при этом освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, но автоматически лишаются права на ряд вычетов из налоговой базы по нему и возврата этого налога на суммы, расходуемые при благотворительной деятельности, связанные с оплатой обучения собственного и детей, идущие на приобретение лекарственных препаратов, оплату медицинских услуг для себя и близких родственников (социальные вычеты). ПБОЮЛ лишаются прав на имущественные вычеты в связи с приобретением дома, квартиры, расходов на их строительство, уплаты процентов по ипотечным кредитам. Индивидуальный предприниматель при нахождении в специальных режимах налогообложения, в том числе и в системе упрощенного налогообложения, лишается и всех стандартных вычетов из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, носящих в настоящее время характер регулярных льгот по самой большой величине налога с физических лиц. [c.152]
Смотреть страницы где упоминается термин Льготы по единому социальному налогу
: [c.515] [c.43] [c.159] [c.131] [c.119]Смотреть главы в:
Справочник бухгалтера -> Льготы по единому социальному налогу