Перед финансовым контролем стоят следующие задачи содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др. [c.53]
Поскольку в следующих параграфах данной главы речь пойдет в основном о бюджетных источниках, еще раз отметим, что внебюджетные средства — это доходы, получаемые бюджетными учреждениями сверх ассигнований, выделяемых из бюджета. Называются они также специальными средствами, привлеченными средствами или дополнительными источниками финансирования. Правовая база для их привлечения состоит из целой серии законов Российской Федерации как отраслевого характера, так и общеотраслевого. Доходы зачисляются на отдельный счет в кредитном учреждении и используются в соответствии со сметой и принятым в учреждении положением о порядке расходования внебюджетных средств. Учет доходов и расходов осуществляется на едином балансе по плану счетов, установленному для бюджетных учреждений. Отчетность составляется на отдельных формах. Внебюджетные средства подлежат в установленном порядке налогообложению. Остатки денежных средств не изымаются. [c.256]
В России законодательное оформление особого правового статуса частной некоммерческой организации далеко еще не завершено. Очень часто права подобных организаций предоставляются как льгота обычным коммерческим предприятиям. С другой стороны, государственным бюджетным учреждениям позволяется вести коммерческую деятельность и извлекать прибыль. Такое смешение различных институциональных форм предприятий затрудняет эффективное регулирование их деятельности и налогообложение. [c.265]
Органам федерального казначейства открыты счета в подразделениях Центрального банка Российской Федерации и уполномоченных банках по учету средств федерального бюджета, следовательно, у них есть возможность контролировать деятельность коммерческих банков по своевременному исполнению платежных поручений налогоплательщиков и плательщиков других обязательных платежей в бюджет. Казначейские органы осуществляют краткосрочное прогнозирование исполнения доходов и расходов федерального бюджета. Они открывают и ведут лицевые счета бюджетных учреждений как учетные регистры на банковском счете по учету средств федерального бюджета. Кроме того, Казначейство России также осуществляет распределение регулирующих налогов между бюджетами разного уровня, а также государственными внебюджетными фондами (например, различные виды акцизов, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход и т.д.). [c.85]
Важной составной частью финансов некоммерческих организаций являются отношения, связанные с уплатой налогов. При осуществлении бюджетной и предпринимательской деятельности бюджетные учреждения уплачивают практически все налоги, предусмотренные действующим законодательством (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог и другие региональные и местные налоги). При этом порядок исчисления и уплаты данных налогов един для коммерческих и некоммерческих организаций. Однако, учитывая социальную значимость услуг, оказываемых бюджетными учреждениями социально-культурной сферы, налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы либо полное освобождение от уплаты налогов целому ряду учреждений — образовательным, учреждениям здравоохранения, культуры, органам государственной власти и др. Так, бюджетные учреждения освобождены от уплаты земельного налога при осуществлении бюджетной деятельности. При исчислении налога на добавленную стоимость не подлежит налогообложению реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемыми государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса, услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства и др. [c.235]
Порядок налогообложения прибыли бюджетных учреждений с введением в действие главы 25 части второй Налогового кодекса РФ стал аналогичен порядку, применяемому в отношении коммерческих организаций. Вместе с тем правовой статус бюджетных учреждений предполагает некоторые особенности исчисления налоговой базы в части определения доходов и расходов, не учитываемых при налогообложении, начисления амортизации, порядка исчисления налога и авансовых платежей, составления налоговой декларации. Налоговое законодательство предусматривает уплату бюджетными учреждениями только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода, для них также предусмотрена возможность представления в налоговые органы упрощенной налоговой декларации. [c.236]
Объектом налогообложения по налогу на прибыль бюджетных учреждений, как и других организаций, является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, под которыми понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом из полученных доходов (доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов) исключаются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, включающие средства целевого финансирования и целевые поступления. К средствам целевого финансирования относятся средства бюджетов всех уровней, полученные гранты, а к целевым поступлениям на содержание бюджетных учреждений и ведение ими уставной деятельности — пожертвования, имущество, переходящее учреждениям в порядке наследования, средства, полученные в рамках благотворительной деятельности и др. Для исключения этих сумм из налогооблагаемой базы необходим раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Расходы, уменьшающие полученные доходы, определяются в соответствии с экономической классификацией расходов Бюджетной классификации РФ. [c.236]
Во-вторых, по налогу на прибыль данный вопрос решается в аналогичном порядке. Так, в соответствии со ст.1 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. При этом в п.1 письма Минфина РФ и ГНС РФ от 28 октября 1992 г. №№ 100, ВГ-6-01/358 Об исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль бюджетными учреждениями и о порядке представления отчетности в налоговые органы разъясняется, что налогообложению подлежат так- [c.15]
Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, нотариусы, занимающиеся частной практикой, бюджетные учреждения и организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых [c.144]
Следует учесть, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации. [c.431]
Судьи рассуждали так. В силу статьи 146 Налогового кодекса РФ не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. [c.694]
Следует отметить, что в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации. [c.559]
Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ освобождается от уплаты налога при условии, что эти работы осуществляются за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и -внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций. Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров, также является операцией, освобождаемой от налогообложения. [c.173]
Налогообложение добавленной стоимости — одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Часто НДС называют европейским налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. В странах — членах Европейского Союза НДС является важнейшим источником доходной базы бюджета ЕЭС. В 1979 г. ими были согласованы размеры налоговой базы по НДС, создан совместный фонд средств, пополняемый за счет ежегодных отчислений в пределах 1% от НДС. Ставки налога в этих государствах колеблются от 5 до 33,3%. Введенный в 1954 г. во Франции НДС на основе преобразования налога с оборота НДС стал применяться в других странах как налог на производство. Несмотря на то, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики, ему присущи и определенные стимулирующие функции. Так, в европейских странах от налога освобождаются средства, инвестируемые в основной капитал, не платят налог банки, финансовые учреждения, учебные заведения, врачи и адвокаты, лица, сдающие в наем жилье. За ним укрепилась характеристика наиболее нейтрального налога. Правительства многих зарубежных стран стараются покрывать бюджетный дефицит прежде всего за счет увеличения поступлений от НДС, поскольку практиковавшееся в прошлом в подобных случаях усиление прогрессивного характера обложения доходов негативно влияло на процесс накопления и деловую активность в целом. [c.268]
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, налог на собственность — налог, взимаемый пропорционально стоимости имущества и направляемый, как правило, в бюджеты местных органов власти. В РФ взимаются Н.на и. предприятий и юридических лиц и Н.на и. граждан. Объектом налогообложения для предприятий является стоимостное выражение имущества, находящегося на их балансе и представляющего собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Налогом не облагается имущество бюджетных организаций, учреждений образования и культуры, научных учреждений, сельскохозяйственных предприятий, жилищно-коммунального хозяйства и др. Ставки Н.на и. устанавливаются государственными органами субъектов РФ и не могут превышать 2%. [c.260]
Значительную роль в финансовой системе США играют многие комитеты и подкомитеты конгресса, в которых обсуждение и утверждение бюджетно-налоговых вопросов занимает до 2/з рабочего времени. Без утверждения в конгрессе не могут быть израсходованы никакие средства (на федеральном уровне). Анализом бюджетно-налоговых и финансовых вопросов занимаются многие специализированные подразделения конгресса — налоговые, по ассигнованиям и др., а также функциональные комитеты и подкомитеты по делам вооружённых сил, по внешним связям и т. п. И у законодательной, и у исполнительной власти есть собственные, самостоятельные информационно-аналитические учреждения. Финансовым контролем занимается сеть контрольно-ревизионных учреждений или служб при отдельных ведомствах. При возникновении спорных вопросов, напр, по поводу налогообложения, рассмотрением дела может заниматься Верховный суд США, решения которого являются окончательными и имеющими силу законов. Возможность более полного контроля над федеральными финансовыми ресурсами периодически становится причиной ожесточённых конфликтов между конгрессом и правительством (президентской администрацией) США. [c.285]
Образовательный налог федерации, зависящим от размеров фонда оплаты труда, относится и сбор на нужды образовательных учреждений, ставки которого устанавливаются самими субъектами Российской Федерации в пределах, утвержденных законодательством РФ — не более 1% фонда оплаты труда. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда по всем основаниям, включаемым в перечень выплат, на которые начисляются взносы в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ. Плательщиками налога являются юридические лица. Ставка сбора по г. Москве составляет 1% фонда оплаты труда. Уплата сбора производится не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, а расчет сумм сбора — в сроки представления квартальной и годовой отчетности. От уплаты налога освобождаются (по решению органов власти субъектов РФ) бюджетные организации, если они не занимаются предприниматель- [c.71]
Санаторно-курортное обслуживание населения в санаториях, пансионатах, домах отдыха на основании проданных путевок, курсовок не регламентируется Законом и подлежит налогообложению в общем порядке. Медицинские и другие услуги, входящие в состав услуг, предусмотренных санаторно-курортной путевкой, курсовкой, и не оплачиваемые дополнительно, отдельно не выделяются и единым налогом не облагаются. Платные медицинские и другие услуги, оказываемые дополнительно, подпадают под действие Закона и подлежат обложению единым налогом. Региональным законодательством по единому налогу может быть предусмотрено освобождение от его уплаты санаторно-курортных учреждений, финансируемых за счет бюджетных средств. [c.34]
РОССИЯ , РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ - наименования, используемые предприятиями, учреждениями и организациями, являющимися юридическими лицами, которые влекут за собой уплату сбора в размере 0,5% предприятиями, а также учреждениями и организациями, в том числе бюджетными, осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой) - от стоимости реализованной продукции (работ, услуг) банками и другими кредитными учреждениями -от суммы доходов банков, за исключением сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Российской Федерации О налогообложении доходов банков биржами - от сумм дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и сдачи в аренду брокерских мест, платы за право участия в торгах, доходов от информационно-коммерческих и других [c.643]
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ-на-лог, введенный с 1 января 1994 г. Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 № 2270 и взимаемый с предприятий, учреждений, организаций (кроме бюджетных) в размере 1% фонда оплаты труда с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг). Плательщики уплачивают налог один раз в месяц в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда предприятия, начисленный по всем основаниям. Плательщики налога предоставляют налоговым органам ежеквартальный налоговый расчет в сроки, установленные для представления квартального(годового)бухгалтер- [c.765]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 содержит статью об устранении двойного налогообложения. Ответственность налогоплательщиков, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений указанного Закона регулируются НК, а инструкции по его применению издаются МНС РФ по согласованию с Минфином РФ (Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , от 20 августа 1998 г. № 48 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы , от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц ). [c.224]
Налогообложение юридических лиц. Бюджетные организации (учреждения) имеют льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций. Так, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль (превышение доходов над расходами) при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении бюджетной организации, уменьшается на суммы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, образованны- [c.125]
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ - федеральный налог, введенный в действие с 1.01.94 г. Указом Президента РФ от 22.12.93 г. №2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней (см. п/п б) п.25 Указа). Согласно данному Указу плательщиками Т.н. являлись все предприятия, учреждения и организации (кроме бюджетных). Объектом налогообложения являлся фонд оплаты труда. Ставка налога была установлена в размере 1% фонда оплаты труда, с включением сумм налога в себестоимость продукции (работ, услуг). [c.199]
Разъяснения ГНИ по Санкт-Петербургу от 04.11.95 г. № 17-06/8641 О налогообложении прибыли бюджетных образовательных учреждений . [c.119]
Районный коэффициент на денежную компенсацию для приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданий не начисляется, так как это не предусмотрено действующим законодательством. Выплата компенсации в организациях, финансируемых в сметно-бюджетном порядке, осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов, в коммерческих (частных) образовательных учреждениях — с включением в затраты по оплате труда себестоимости продукции (работ, услуг). Сумма выплаченной денежной компенсации не подлежит налогообложению и учету при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в пределах установленных норм. [c.188]
Существенной доработки требует методический материал о налогообложении и учете финансовых результатов коммерческой деятельности некоммерческих оганизаций. В 1994—1997 гг. они значительно расширили сферу своей хозяйственной деятельности и пополнили ресурсы за счет коммерческих сделок. Организации здравоохранения, просвещения, культуры и т. п. ведут бухгалтерский учет согласно нормам, утвержденным МФ РФ для бюджетных организаций. Налоговые администрации требуют от них налоговые отчеты (расчеты налоговых платежей) по формам, утвержденным для предприятий и организаций производственной сферы деятельности. Это обязывает некоммерческие организации вести несвойственные им учетные операции. Нормы, изложенные в письме МФ РФ № 100 и ГНС РФ № ВГ-6-01/385 от 28 октября 1992 г. (с изменениями от 9 сентября 1993 г. № 108) Об исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль бюджетными учреждениями и порядке представления отчетности в налоговые органы [8], действуют, несмотря на то, что бюджетные организации включены в общий состав плательщиков этого налога. [c.201]
По налогу на имущество предоставляются льготы двух типов no-объектные и по видам юридических лиц. Первые заключаются в освобождении от налогообложения некоторых видов имущества, которое может принадлежать любым юридическим лицам. Например, не облагается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции объекты, используемые для охраны природы и пожарной безопасности, и т.п. Другая группа льгот состоит в освобождении от налога всего имущества отдельных субъектов хозяйствования в основном это предприятия и организации, деятельность которых имеет важное народнохозяйственное и социальное значение. Так, не уплачивают налог на имущество предприятия по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, государственные протезно-ортопедиче-ские предприятия, бюджетные учреждения и организации, органы государственного управления и др. [c.150]
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по отдельным видам предпринимательской деятельности предприятий. Это связано с тем, что по этим видам установлены ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль предприятия. Поэтому плательщики обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налоги по ним по установленным ставкам. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли предприятий представлен нарис. 6.2.8. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие доходы от нее, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами. [c.202]
Как быстро и когда повышаются цены, а также какие экономические секторы затрагиваются больше или меньше и до какой степени, зависит от ряда факторов. Во-первых, и это главное, технологические нововведения могут замедлить повышение цен за счет снижения производственных затрат. Во-вторых, критически важно, где и кому вьщают новые займы кредитные учреждения. Например, между 1927 и 1929 годами происходила огромная кредитная экспансия, но производственные и потребительские цены поднялись незначительно. Кредиты предоставлялись фондовым инвесторам, что вскармливало спекулятивное безумие, поднимавшее рынок ценных бумаг. В более недавнее время, в 1982—1987 гг., подскочили цены акций и цены на недвижимость, хотя параллельно индекс потребительских цен понижался. В-третьих, государственная налоговая политика (налогообложение, государственное заимствование и бюджетные расходы) может или замедлять, или ускорять общий процесс. [c.47]