Правительства ряда западноевропейских стран предпринимали попытки оградить национальную угольную промышленность от конкуренции импортного жидкого топлива с помощью государственно-монополистического регулирования, включавшего налоговую политику, контроль над ценами нефтепродуктов на внутреннем рынке и другие методы. Налогообложение при этом выполняло двоякую функцию. Так, одним из основных назначений весьма высоких косвенных налогов на продукты переработки импортированной нефти было выравнивание монопольно низких цен на это сырье с высокими ценами производства местного твердого топлива. С регулирующей функцией очень тесно переплеталась вторая — фискальная. Налоги, которые взимались западноевропейскими государствами с потребителей жидкого топлива, вносили существенный вклад в фонд бюджетных поступлений. А из него, в свою очередь, черпались средства для финансирования мероприятий в области энергетики, в том числе для субсидирования национальных предприятий в угольной промышленности. В ФРГ, например, одна лишь сумма налогов на мазут в 60-е годы была [c.21]
Однако более широкое финансирование за счет займов, как бюджетное , так и внебюджетное , проблемы не решает. Фактически со временем оно лишь обостряет эти проблемы. Приходится производить выплаты процентов по займам в условиях инфляции, когда процентные ставки быстро повышаются и почти каждая отрасль промышленности вступает в конкурентную борьбу за капитал, и в конечном счете займы приходится погашать. Амортизация, а также различные методы возмещения капитальных затрат, которые по традиции применялись нефтяной промышленностью в целях обеспечения примерно одной трети необходимых ей средств, всегда могут оказаться под ударом в случае принятия правительством той или иной страны политических мер в области налогообложения, поскольку правительства могут ввести в будущем более ограничительные законы в этой сфере. Что касается прибылей, то сенсационный рост доходов нефтяной промышленности на вложенный капитал в 1973 г. все еще маскирует собой пятилетнюю тенденцию к росту инфляции, за которым прибыли едва могли угнаться, не говоря уже о растущих потребностях нефтяной промышленности в капитале и о том, что соотношение пассивов и активов увеличилось до 30%, а у некоторых компаний и намного больше. [c.395]
Государство ограничивает экономическую свободу с помощью таких инструментов, как конфискация частной собственности, исполнение контрактов, создание неравных и непредсказуемо меняющихся условий хозяйственной деятельности, прямое государственное налогообложение, государственные заимствования, государственное инфляционное налогообложение, государственные расходы, бюджетный дефицит и государственный долг, инфляция, государственное регулирование, внешнеэкономический протекционизм. [c.221]
Теоретические исследования в области бюджетных доходов, налогообложения нашли отражение в следующих монографиях российских ученых [c.183]
Все организации, кроме бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных организаций, могут переходить на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из прибыли, фактически полученной за предшествующий месяц, и ставки налога. Фактическая сумма налога на прибыль исчисляется на основании составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года расчетов фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. [c.540]
На всех стадиях производства и реализации товаров, продукции (работ, услуг) создается добавленная стоимость. Это разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения. Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Он выполняет, главным образом, фискальную функцию и используется в целях регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов через механизм бюджетных трансфертов. [c.550]
Добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения. Налог на добавленную стоимость — косвенный федеральный налог. Он используется в целях регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов через механизм бюджетных трансфертов. [c.579]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Льготы по налогу на имущество организаций подразделяются на две группы. В первую группу входят льготы, связанные с полным освобождением определенных организаций от данного налога (например, бюджетных организаций, религиозных объединений и организаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий, организаций образования и культуры и др.). Ко второй группе относятся льготы, связанные с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. В частности, для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы взноса по соответствующим объектам) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы объектов, используемых исключительно [c.129]
Налоговая политика, будучи относительно самостоятельной и независимой, призвана обеспечивать финансовыми ресурсами бюджетную систему страны, а значит, обслуживает бюджетную политику. Однако в не меньшей степени налоговая политика должна стимулировать экономический рост. В частности, (а) налогообложение не должно препятствовать росту сбережений населения и процессу капиталообразования фирм (б) необходима эффективная система взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней для обеспечения гармоничного развития государства как целого и проведения региональной политики (в) система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период. [c.135]
Центральное место в системе налогообложения домашних хозяйств занимает подоходный налог (его точное название в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ — налог на доходы физических лиц). В гл. 4 приведено достаточно подробное описание этого налога, основанное на действующем законодательстве, поэтому в данной главе мы не будем возвращаться к его характеристике. Подчеркнем лишь, что потенциальными плательщиками этого налога в Российской Федерации являются более 80 млн чел., а в общем объеме бюджетных поступлений РФ в настоящее время подоходный налог составляет около 13% (для примера во Франции —17%, в США —до 60%). Для многих городских и районных бюджетов этот налог до 2001 г. являлся основным источником прямого финансирования в настоящее время отчисления в полном объеме поступают в федеральный бюджет, затем определенная их часть перераспределяется в бюджеты различных уровней. Налог на доходы физических лиц выплачивается ежемесячно, сумма сделанных выплат ежегодно корректируется в соответствии с установленными Налоговым кодексом требованиями. [c.500]
Налог на имущество предприятий, являясь важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также местные бюджеты. В перспективе имущественным налогам уготована более активная роль как в налоговой, так и бюджетной системе. Наиболее перспективным является переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом базирующегося на принципах взимания платы за фонды, к налогообложению недвижимости, имеющему в качестве объекта обложения также стоимость земельных участков. [c.118]
Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных законодательством Российской Федерации. [c.399]
Для рыночной системы важно использовать бюджетную классификацию поступлений, основанную на экономическом характере налогообложения, так как изменения в экономической сфере сказываются на поступлениях, а налоги оказывают существенное влияние на те операции, с которых они взимаются. [c.212]
Налоги являются важным экономическим рычагом. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие. В настоящее время в России проводится комплекс мероприятий по совершенствованию системы налогообложения, что по сути равносильно налоговой реформе. Целью проводимой налоговой реформы являются ужесточение налоговой дисциплины формирование цивилизованного института налогоплательщиков упрощение налоговой системы налоговое стимулирование производства совершенствование принципов бюджетного федерализма развитие в стране муниципальных налоговых систем. Реформирование налоговой системы должно обеспечить наполнение в необходимом объеме доходной части бюджета. [c.216]
Во-первых, к амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы. Перечень объектов, по которым амортизация не начисляется, указан в ст. 256 Налогового кодекса РФ. В основном он совпадает с аналогичным перечнем в ПБУ 6/01, однако имеются и отличия. В частности, для целей налогообложения не начисляется амортизация по основным средствам, переданным (полученным) по договорам в безвозмездное пользование, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований, произведениям искусства, имуществу, первоначальная стоимость которого составляет до 10 тыс. руб. включительно (стоимость последнего включается в состав расходов по мере ввода их в эксплуатацию) и др. [c.49]
В странах, где стандартизация учета началась в более поздние периоды, национальные стандарты вторичны по отношению к международным и в большей степени соответствуют им. Однако и в этом случае исключить полностью отдельные противоречия нельзя. Например, в МСФО 20 Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи дается разное толкование терминов правительственная субсидия (как целевые поступления) и правительственная помощь (как льготы при налогообложении, наличие государственного заказа и т. п.). В российском национальном стандарте ПБУ 13/2000 [23] правительственная помощь рассматривается в форме субвенций, субсидий (бюджетных средств), бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах . [c.516]
Доходы от уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации следующим образом [c.258]
Поэтому в процессе бюджетного прогнозирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей. Как показывает мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя. [c.62]
Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Кроме того, тот налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к старому уровню налогового изъятия, уже не будет платить налогов в полном объеме. [c.63]
Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ освобождается от уплаты налога при условии, что эти работы осуществляются за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и -внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций. Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров, также является операцией, освобождаемой от налогообложения. [c.173]
К 2000 г. сложились новые экономические условия. Появились признаки экономического роста благодаря мерам, принятым правительством. Но слабость этого процесса заключается в нестабильности факторов, обеспечивающих подъем производства. Перед Россией стоит проблема либо выйти на устойчивые темпы экономического развития, либо потерять самостоятельность. Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов, - стабильный и испытанный фактор роста экономики. Правительство осознало необходимость радикального преобразования налоговой системы. К настоящему времени подготовлена законодательная база - Бюджетный и Налоговый кодексы, которые с учетом их новой редакции позволят системно, последовательно трансформировать налоговую систему России с учетом мирового, отечественного опыта налогообложения за 1992-1999 гг. в эффективный и надежный механизм государственного регулирования экономики, инструмент привлечения инвестиций в отечественную экономику, включая зарубежные. [c.218]
Взаимодействие экономической и налоговой политики. С одной стороны, оживление экономики расширяет налогооблагаемую базу, обеспечивает собираемость налогов живыми деньгами, с другой стороны, оптимальная система налогообложения стимулирует рост производства. Подтверждение тому - 1999 г. и данные по I кварталу 2000 г. Достигнут рост выпуска промышленной продукции, увеличились объемы сельскохозяйственного производства, грузооборота транспорта, без дефицита исполнен бюджет I квартала 2000 г. В структуре налоговых поступлений более 45% стало обеспечиваться платежами промышленных предприятий, что выше, чем во все предшествующие годы. За последние полтора года российскому Правительству наконец удалось разорвать круг неплатежей, при котором 1 рубль неисполнения бюджетных обязательств порождал 3,5-4 рубля неплатежей в экономике страны именно этим можно в значительной степени объяснить улучшение сбора налогов в стране. Главное событие 1999 г. для МНС России - прекращение падения и начало роста поступлений живых денег в бюджет. В консолидированный бюджет, [c.218]
Незадолго до покушения на него П.А. Столыпин разработал проект преобразования системы государственного управления и системы налогообложения в России. В области внутреннего управления России на 1912 г. предполагалось образование новых министерств, ряд министерств должны были подвергнуться реорганизации, в том числе и Министерство финансов. При Министерстве финансов должно быть образовано несколько специальных комиссий из выдающихся финансистов, как практиков, так и теоретиков. В эти комиссии должны были быть привлечены также и те выдающиеся земские деятели, обращавшие неоднократно внимание П.А. Столыпина на те источники обложения, которые в состоянии значительно увеличить бюджетные доходы как государства, так равно и органов местного самоуправления. [c.175]
Действие системы налогообложения без изменения устанавливалось вплоть до принятия высшим законодательным органом специального решения о налоговой реформе в соответствии с Законом РФ Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации . [c.300]
На протяжении 20 лет автор занимался исследованием вопросов формирования доходов бюджета и, располагая богатым опытом научно-практической работы, обобщает имеющиеся исследования о налогообложении, излагая материал в той последовательности, которая позволяет проследить эволюцию бюджетно-налоговых отношений, усвоить их закономерности. Книга настойчиво подводит читателя к мысли о том, что налогообложение, [c.3]
Анализ сложившихся тенденций развития налогового механизма за 1991—1998 гг. позволил определить направления совершенствования бюджетно-налоговых отношений. На этой основе приводится критический обзор проектируемых положений Налогового кодекса Российской Федерации. Изучение тенденций развития российского налогообложения служит отправной основой для последующих разработок более совершенных концепций налоговых отношений, приближения их к общемировому уровню. [c.8]
Неоднозначное определение понятия налога как такового приводит к дебатам вокруг практических проблем налогообложения о построении налоговой системы, структуре ее слагаемых, ее роли в хозяйственной жизни страны, о взаимодействии с ценообразованием, кредитованием, бюджетным и корпоративным финансированием, валютным регулированием, денежным обращением. Разумеется, это важнейшая сфера научно-практических исследований, но она является завершающим этапом фундаментальных исследований сущности налоговых отношений. [c.21]
Категория публичные финансы лишь конкретизирует общую сферу отношений перераспределения уже по отношению к распределенным частям стоимости. Поскольку мы выясняем содержание, место и функции системы налогообложения, то следует установить, каким образом соотносятся категории налогообложение и бюджет . Правомерно ли рассматривать налогообложение лишь в системе бюджетных отношений и может ли бюджет считаться обособленной экономической категорией, стоящей в одном ряду с объективными категориями воспроизводства От ответа на этот вопрос зависят роль налогообложения и в целом правомерность постановки вопроса об отнесении его к числу воспроизводственных факторов. До сих пор правительственные органы при составлении плановых бюджетных заданий относятся к налогообложению как к государственно определяемому и неистощимому источнику пополнения бюджетных доходов. [c.51]
Данный Закон разработан исходя из положений Конституции РФ, которые определяют норму правовых взаимоотношений субъектов налоговых отношений. Так, статья 72 Конституции РФ гласит, что становление общих принципов налогообложения — объект совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов , статьей 75 закреплен принцип единства, на основе которого строится налоговая система. Вместе с тем реально действующая система налоговых отношений отклоняется в сторону ее децентрализации. Так, Указами Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с субъектами РФ в 1994 г. и № 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней [8 9] разрешено введение на местах дополнительных налогов, предоставление льгот, изменение ставок и сроков уплаты налогов в доле, зачисляемой в территориальные бюджеты. Данное регионам право самостоятельно дополнять и изменять налоговые правила свидетельствует не только о нарушении принципа единства налогообложения. Опыт самостоятельного налого-творчества оказался негативным в систему бюджетно-налоговых взаимоотношений внесены элементы хаотичности, бесконтрольности, затраты на обеспечение сбора дополнительно введенных налогов превышали размер этих налоговых поступлений. [c.64]
В этой связи встает проблема бюджетно-налогового федерализма. Создание гибкой системы бюджетно-налоговых отношений центра и мест предполагает наличие равного правового статуса между субъектами РФ и разграничение полномочий между центральной и региональной властями сообразно их социально-экономическим задачам. В настоящее время эту проблему не решают ни трансферты, ни двусторонние договора о разграничении полномочий, ни другие фрагментарные изменения сути федеративных отношений [48]. Перед местными органами власти и управления встает в то же время трудная задача — каким образом финансировать растущие объемы социальных потребностей, строить дороги, коммуникационные сети, улучшать жилищные условия и многие другое. Здесь мы вновь сталкиваемся с проблемой собственности. Разграничение имущественных прав центра и регионов, определение собственности на недра, леса, земли в соответствии с региональными социально-экономическими потребностями — вот те условия, не выполнив которые нельзя ставить вопрос о стабильности региональных бюджетов. Имущественные права регионов определяют и право распоряжаться собственной налогооблагаемой базой. Перераспределение доходных, в том числе налоговых источников бюджета может распространяться на регионы, которые не имеют богатых сырьевых ресурсов. Определение целесообразности состава и структуры перераспределения финансовых ресурсов от центра к регионам требует в свою очередь тщательной ревизии государственных расходов. Оптимизация этих расходов, как уже отмечалось, — одно из объективных условий для создания рационального налогообложения. [c.65]
Как уже отмечалось, налоговые полномочия федерального центра и регионов (субъектов РФ) определены Конституцией РФ. Статья 72 становление общих принципов налогообложения относит к совместному ведению Федерации и ее субъектов, а статья 75 гласит о том, что эти принципы определяются на уровне центральной законодательной власти. Затем уже исходя из них и в соответствии с ними формируются территориальные условия функционирования налогового механизма. Предполагается, что в 1998 г. будет утвержден закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов и на практике будут действовать особые правила построения налоговых и бюджетных взаимоотношений федерального центра и регионов при формировании бюджета. Применение закрытого перечня налогов само по себе явление позитивное, однако выполнение этого положения на практике потребует четкого разграничения имущественных прав Федерации и ее регионов. Решение этого вопроса выходит далеко за рамки налоговых проблем. Это вопрос конституционных прав собственников, разграничения федеральной и региональной собственности, определения основ государственности и выбора стратегии развития Федерации. Все это еще раз подтверждает положение о том, что налогообложение — важнейшая область экономико-правовых отношений и одними налоговыми законами ее не решить. [c.66]
В условиях федеративного государства налоговая система состоит из федеральных, региональных и местных налогов. В России местное налогообложение — не только наименее разработанная область научно-практических знаний, но и самая противоречивая область правовых отношений. Юридически не урегулирована проблема баланса властных полномочий центра и мест, Закон о местном самоуправлении проблемы не решает, а Закон о местных налогах так и не принят. Механизм распределения налогов по звеньям бюджетной системы деформирован, как и баланс правовых полномочий между центральной властью и властью на местах. Такие же проблемы существуют и во взаимоотношениях региональных и местных властей. [c.67]
Налоговый федерализм представляет собой правовую систему разграничения бюджетно-налоговых полномочий между уровнями власти и управления. Он предполагает сохранение принципа единства налоговой системы в качестве определяющего при ее изначальной организации или в процессе дальнейшего реформирования. Этот принцип провозглашен в качестве исходного и в проекте Налогового кодекса, где определена стратегия налогообложения, унифицирующая национальный подход к организации налоговых отношений с требованиями, широко применяемыми в зарубежных странах. [c.68]
Таким образом, при разработке финансовых, бюджетных и налоговых законов важное значение имеет выбор, наряду с фундаментальными (экономическими) принципами, и организационно-правовых принципов построения налоговой системы. Как известно, налоговая система создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов управления ими, т. е. конкретный налоговый механизм. Именно с выбора налоговых форм начинается реализация внутреннего потенциала категорий налог и налогообложение . Теоретически функциональное предназначение налога как такового распространяется на все его формы, в которых он может быть использован на практике. Практически эта зависимость соблюдается в том случае, если имеются все необходимые предпосылки для применения налоговых форм, отражающих его внутренний потенциал. В рациональном налогообложении не должно быть ни одной налоговой формы, которая бы препятствовала накоплению богатства всеми участниками воспроизводства. В противном случае отдельные налоги будут только носить название налоги , а в действительности будут представлять собой форму директивного изъятия из хозяйственного оборота финансовых ресурсов. [c.69]
Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены с учетом части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемой в бюджетную систему РФ, среднесложившейся ставки платы за недра по действующей системе, а при добыче нефти- с учетом ставки акциза Налоговые ставки единого налога на добычу полезных ископаемых по всем видам минерально-сырьевых ресурсов установлены (для целей налогообложения) в процентах от стоимости [c.318]
Государственные контролеры прежде всего проверяют соблюдение финансовой дисциплины, т.е. неукоснительность исполнения всех установленных предписаний государства в отношении использования государственных средств, включая бюджетные ресурсы, внебюджетные фонды, средсгва центрального банка, органов местного самоуправления и т.д. Контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки главным образом в государственном секторе экономики. Сфера частного и корпоративного бизнеса подвержена государственному контролю лишь отчасти, по определенному кругу вопросов —- таких, как налогообложение, пользование государственными ресурсами. [c.342]
Начало такому контролю было положено в 1992 г. созданием Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ как органа, независимого в своих действиях ни от аппарата Президента РФ, ни от Правительства РФ. В настоящее время основная часть его функций передана комитетам Государственной Думы по бюджету и налогам, финансам и банкам, соответствующие подкомитеты которых проводят экспертно-аналити-ческую работу по всем финансовым вопросам. Так, например, подкомитет по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой законодательных предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовой деятельности. [c.348]
По показателю налогового бремени современная Россия стоит в одном ряду с такими странами, как Швейцария, ФРГ, Великобритания. Однако, согласно прогнозу журнала Экономист , в 2000 г. ВВП на душу населения должен был составлять в РФ 1410 долл., в то время как в Швейцарии — 36166 долл., в Германии — 27 337 долл., в Великобритании — 23 947 долл1. В других странах с переходной экономикой (восточноевропейских) показатель налоговой нагрузки составляет 26—27% ВВП. В этом —одна из причин успешности рыночных преобразований в странах Центральной и Восточной Европы, относительно быстрого преодоления спада и перехода к устойчивому экономическому росту. Умеренность налогового бремени как фактор экономического роста подтверждается и отечественным опытом (реформа промыслового налогообложения С. Ю. Витте и последовавший за ней экономический бум, щадящий налоговый режим нэпа и быстрое восстановление экономики). Естественно, уменьшение налогообложения требует концептуального пересмотра бюджетной политики (сокращения расходов, роста неналоговых доходов). [c.139]
Для целей налогообложения затраты предприятий по оплате банковских процентов принимаются в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в иностранной валюте), а затраты по оплате процентов по просроченным кредитам вообще к вычету из доходов не принимаются. Затраты по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных законодательством Российской Федерации. [c.213]
Т.Ф. Юткина, автор учебного пособия Налоги и налогообложение , также не согласна с трактовкой бюджета как экономической категории. Она считает бюджет категорией счетного хозяйства. В зарубежной и в отечественной литературе 30-70-х годов бюджет определялся как свод доходов и расходов государства. Состояние бюджета определяют налоги и займы, именно от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Бюджет- это счетный план государства, позволяющий контролировать процесс зачисления средств и доходов казны и процесс использования бюджетных ресурсов согласно бюджетной росписи расходов. Такие бюджетные планы имеют все обособленные хозяйствующие единицы, внебюджетные фонды, корпорации, страховые фирмы, банки и даже семья. [c.59]
Система налогообложения, созданная законом 1803 г., положила основание той организации подоходного налога, которая была в Англии и в 20-е гг. XX в. Налог был отменен в 1816 г. в результате ожесточенной борьбы против него буржуазных слоев общества, заставивших сжечь все относившиеся к этому налогу документы. Дефициты государственного бюджета и неплатежеспособность неимущих классов заставили министерство финансов Англии ввести в 1842 г. подоходное обложение. Оно оказалось настолько жизненным, что заставило английские правящие классы признать себя постоянным членом английского бюджета. Вместо 6% общих бюджетных поступлений в XIX в. подоходный налог после реформы 1910г. давал уже 25%. [c.140]
Все экономические проблемы в бюджете предопределены проблемами доходных источников, т. е. состоянием налоговых и кредитных отношений. Последние зависят от производства и обмена, что свидетельствует об их объективной экономической природе. Счетная категория бюджет — это чисто надстроечная категория, сама по себе она субъективна. Приведенные положения крайне важны по двум причинам. Во-первых, кризис бюджета следует связывать с кризисом производства и обращения. Преодоление этого кризиса требует глубокого анализа зависимостей между воспроизводством, действующей системой налогообложения и условиями размещения займов. Применение чисто монетарных способов снижения бюджетного дефицита, тем более административных мер, не в состоянии решить эту проблему. Во-вторых, важный вопрос заключается в правовом оформлении бюджетно-налоговых отношений как единого системного комплекса. Логика сосуществования должна иметь место не только между отдельными налогами, но и между всеми налоговыми, неналоговыми доходами, с одной стороны, и расходами государства — с другой. В правовом отношении этот комплекс необходимо регламентировать единым документом, например, Кодексом государственных доходов и расходов (КГДР). Вот это уже совокупность общегосударственных (публичных) финансов, где соединены как неразрывное целое доходные источники, расходы и соотношение между ними. Данный тезис — результат исследований далекого прошлого [31]. Именно из необходимости анализа соотношения доходов и расходов государства, установления баланса между ними и появилось понятие кредит . Если не хватало налогов, государство привлекало займы, т. е. брало деньги в долг. Позже это понятие стало означать весь [c.52]