Статья 78. Зачет иди возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени [c.206]
Излишне уплаченная сумма налога, сбора и пени может быть следствием ошибок, допущенных в процессе расчетов. Излишне уплаченные суммы подлежат зачету или возврату. [c.179]
Процедуры по зачету или возврату излишне уплаченных сумм налога, сбора и пени осуществляются в такой последовательности [c.179]
Указанные правила применяются также в отношении зачета излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов, а также при зачете излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. Эти же правила применяются также при зачете излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. [c.114]
По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов (сборов), на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете. Зачет излишне уплаченной суммы налога производится в валюте РФ. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету в валюте РФ по курсу Центрального банка РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога. [c.230]
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих налоговых платежей осуществляется налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом налогоплательщик имеет право заявить о направлении сумм излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по уплате других налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговый кодекс предоставил право налоговым органам самостоятельно проводить зачет излишне уплаченного налога в том случае, если имеется недоимка по другим налогам. [c.118]
Конкретные сроки установлены российским налоговым законодательством для возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога. Эти суммы направляются в течение четырех налоговых периодов, включая отчетный, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, на уплату пени, погашение недоимки или сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. [c.201]
Этот вакуум по достаточно распространенной традиции спустя некоторое время был заполнен актом Государственной налоговой службы РФ Инструкцией № 26 О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей право принятия окончательного решения о том, вернуть ли налогоплательщику излишне уплаченные суммы налога или зачесть их в счет предстоящих платежей, было предоставлено налоговому инспектору, ведущему лицевой счет соответствующего налогоплательщика. Не секрет, что на практике во многих случаях налоговые органы отказывали налогоплательщику в возврате переплаченных сумм и, невзирая на его возражения, принимали решение о их зачете в счет предстоящих платежей. [c.205]
По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. [c.178]
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. [c.179]
Налоговая служба осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней или штрафов. [c.29]
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом соблюдать налоговую тайну. Налоговые органы несут и другие обязанности, предусмотренные законодательством РФ. [c.679]
Из содержания п. 2 вытекает важный практический вывод, который состоит в том, что вопросы, связанные с зачетом или возвратом излишне уплаченных сумм, в отношении всех налогов и сборов следует решать с налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Это касается и таможенных платежей таможенному органу вменяется в обязанность сообщать соответствующему налоговому органу обо всех фактах и суммах переплаты названных платежей. [c.208]
Возврат излишне уплаченной суммы не может быть произведен при наличии недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пени и штрафам, независимо от суммы такой недоимки или задолженности. В этом случае производится зачет в соответствии с п. 5 комментируемой статьи (если такой зачет возможен), и если после зачета образуется остаток, он возвращается налогоплательщику. [c.169]
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). [c.456]
ЗАЧЕТ — регламентированная ст. 78 НК процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пени. [c.113]
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам либо возврату налогоплательщику. По заявлению налогоплательщика сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате других налогов или сборов, пеней, штрафов за налоговое правонарушение, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма. Если имеется недоимка по другим налогам, налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о произведенном зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей не позднее 2 недель со дня подачи заявления о зачете. [c.10]
ВОЗВРАТ НАЛОГА (СБОРА) — регламентированная ст. 78 и 79 НК процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пени. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке. [c.94]
Осуществляя контроль за поступлением в бюджеты всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет налогоплательщикам излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней и штрафов в предусмотренном Налоговым кодексом порядке. [c.118]
Частным случаем является отражение в учете НДС, акцизов и иных возмещаемых налогов, исчисляемых в качестве разницы между полученными и уплаченными суммами. Это приводит к тому, что по дебету счета Расчеты по налогам и сборам фигурируют не только суммы перечислений в бюджет, но и суммы, принимаемые к так называемому зачету с бюджетом, т.е. относимые на уменьшение платежей в бюджет. Вообще, зачету могут подлежать как суммы уплаченных контрагентам НДС и акцизов, так и суммы, излишне перечисленные в бюджет (статья 78 НК РФ). [c.544]
Зачет или возврат уплаченных сумм своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст. 32) ст. 78 [c.12]