Добровольное исполнение лицом требования об уплате штрафа не меняет сущности этого штрафа как меры ответственности. Между тем основанием для привлечения к налоговой ответственности является совершение лицом налогового правонарушения. Требование об уплате налоговой санкции можно признать обоснованным лишь при условии разрешения компетентным органом вопроса о виновности данного лица в совершении налогового пра- [c.294]
НК не рассматривает пеню как меру налоговой ответственности. Пеня применяется к налогоплательщику, допустившему образование недоимки, как способ исполнения им обязанности по уплате налога, что не исключает применения к такому налогоплательщику налоговой санкции в виде штрафа за правонарушение, вследствие которого и возникла недоимка. [c.325]
Штраф является единственной формой налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения. Размеры штрафов за отдельные виды налоговых правонарушений установлены в соответствующих статьях гл. 16 НК. [c.243]
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Среди них применение установленных законодательством санкций как мер ответственности за налоговые правонарушения, а также мер к принудительному взысканию недоимок по налогам. Кроме того, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога могут быть использованы залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам с наложением ареста на имущество налогоплательщика (гл. 11 НК РФ). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,1% в день. Принудительное взыскание недоимки по налогу и суммы пеней производится с организаций в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном (ст. 45 и 75 НК РФ). Налоговые санкции выражены в форме денежных штрафов. [c.343]
Во-первых, данное понятие не устанавливает безвозмездность данного платежа, которая отличает его от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно и не являющихся поэтому налогом. Действительно, налоги в отличие от заемных средств изымаются у налогоплательщика государством без каких-либо конкретных обязательств перед ним. Поэтому они носят принудительный и безвозмездный характер. В связи с этим не могут быть отнесены к налогам различного ряда взносы, вклады, а также штрафы, уплачиваемые в соответствии с заключенными договорами. Не являются также налогами штрафные санкции за нарушение налогового и другого законодательства. [c.78]
Вследствие этого, а также непомерно раздутых размеров штрафных санкций не только за уклонение от уплаты налогов, но и за неточность или небрежность при составлении налоговых отчетов, а то и просто за ошибку в расчете налогов предприятия-налогоплательщики сурово наказывались. Все это привело к тому, что к моменту принятия Налогового кодекса задолженность предприятий-налогоплательщиков во все виды бюджетов и внебюджетные фонды по штрафам и пеням оказалась в два раза больше, чем основная недоимка предприятий. Поэтому при подготовке и принятии Налогового кодекса было принято решение о существенном снижении размеров штрафов и пеней, а также о дифференциации ответственности за налоговые нарушения. В результате в Кодексе установлено около 30 видов составов налоговых правонарушений, в то время как до принятия Кодекса их было фактически только два. При этом меры ответственности в одних случаях устанавливаются в процентном соотношении к сумме налоговых нарушений, а в других — в четко фиксированной сумме. [c.148]
В рыночных условиях участники ВЭД стремятся к наиболее выгодному распоряжению свободными денежными ресурсами. Их усилия направлены на то, чтобы не допустить иммобилизации денежных средств, вызванной переплатой по налогам, и дополнительных расходов в виде штрафов и пеней. Как уже отмечалось, финансист предприятия должен проанализировать выгодность каждой экспортно-импортной операции еще до заключения контракта. Для этого ему следует знать, какие меры налогового регулирования применяют к каждому конкретному товару. Меры эти зависят не только от кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, но и от других факторов, например назначения товара, страны его происхождения, статуса импортера. Таможенная стоимость является основой для исчисления таможенных платежей. Неправильное определение этого показателя приводит к штрафным санкциям, которые могут значительно ухудшить финансовое положение предприятия. Поэтому более детально рассмотрим виды таможенных платежей и порядок их уплаты, санкции за нарушение налогового законодательства в сфере ВЭД. [c.505]
Привлечение к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по соответствующему виду налога в соответствии со ст. 119 НК РФ самой организации-налогоплательщика на данном этапе представляется преждевременным, поскольку предусмотренный данной статьей размер штрафных санкций прямо увязан с причитающейся к уплате на основании данной налоговой декларации суммой и продолжительностью задержки в ее представлении. Таким образом, при непредставлении налоговой декларации отсутствует база для исчисления действительного размера штрафа, а применение минимального штрафа в настоящий момент лишает налоговый орган возможности наложения более серьезных санкций в будущем, так как, согласно п. 2 ст. 108 НК, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за одно и то же правонарушение повторно. Исходя из этого, предусмотренные ст. 119 меры налоговой ответственности могут быть применены лишь после фактического представления отчетности. [c.109]
Неуплата или неполная уплата налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 40 или 20% неуплаченной суммы налога. Различия в размере штрафных санкций определяются исходя из того., допущена данная неуплата (неполная уплата) налога по неосторожности или в результате умышленных действий (бездействия). В п. 3 ст. 122 НК РФ отсутствует указание на форму умысла при совершении данного налогового правонарушения — прямой или косвенный умысел. Определив форму вины (умышленная форма) как основание для квалификации деяния по п. 3 ст. 122, законодатель не установил четких критериев, позволяющих судить о форме вины налогоплательщика при совершении им данного налогового правонарушения. [c.306]
Практика показывает, что из предписаний законодательства выполняются только те, без которых сама предпринимательская деятельность, являющаяся движущей силой системы, невозможна, — прочие требования игнорируются. Например, квартальная бухгалтерская отчетность любым намеренным продолжать свою деятельность субъектом учета в налоговые органы сдается — иначе на предприятие будет наложен штраф. Но данное стимулирование может не сработать, если незаконные доходы перевешивают предполагаемые штрафные санкции. Теоретически, действующее предприятие может и не представить отчетность, при всем при том продолжая активно функционировать в известных случаях юридические лица так и поступают. Прямой запрет на выполнение каких-либо действий и финансовые санкции, накладываемые на субъектов учета, не служат стопроцентной гарантией отсутствия нарушений. [c.684]
Самостоятельно применять какие-либо штрафы, предусмотренные НК РФ, налоговая полиция не может. В порядке исключения органы налоговой полиции могут сами применить меру ответственности в виде наложения административных штрафов на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций и на физических лиц за препятствия в реализации прав, предоставленных налоговой полиции (например, за игнорирование требований об устранении правонарушений или отказ предоставить документы). Применять санкции вправе начальник органа налоговой полиции или его заместитель. [c.558]
Так же как и подделка знаков уплаты пошлины, отдельным видом преступления, предусмотренным Уголовным кодексом, является нарушение налоговой тайны. Субъектом этого преступления может быть должностное или иное лицо (например эксперт, судья), которое будучи официально привлеченным к административному или судебному процессу по налоговым делам, стало обладателем информации, составляющей налоговую тайну. Разглашение этой информации влечет за собой ответственность в форме лишения свободы на срок до 2 лет или в форме штрафа ( 355 УК ФРГ). Наряду с Уголовным кодексом запись о налоговой тайне содержится и в Положении. Частично, без указания санкций, воспроизводя норму УК, Положение устанавливает условия, при наличии которых допускается разглашение сведений, составляющих налоговую тайну а) при согласии [c.483]
О результатах контрольной работы каждая налоговая инспекция представляет своему вышестоящему налоговому органу отчет формы № 2-НК. Он составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала календарного года. В отчете указываются данные о количестве состоящих на учете в инспекции юридических и физических лиц по каждому виду налогов о количестве проверенных плательщиков и в скольких из них установлены нарушения налогового законодательства дополнительно начисленная, а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций возвращенная плательщикам сумма налогов, которая по каким-либо причинам была ими излишне уплачена в бюджет количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков в финансово-кредитных учреждениях количество материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф и сумма штрафа, в том числе уплаченная. [c.243]
Привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение не рассматривалось законодателем как основание освобождения его от обязанности по уплате налога и до принятия НК. При этом, однако, Высший Арбитражный Суд РФ предписал арбитражным судам, рассматривающим споры о применении мер налоговой ответственности, взыскивать недоимку по налогу в составе финансовой санкции, предусмотренной подл, а п. 1 ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерацию)1. Подобный подход к определению соотношения между суммой налога и санкцией ВАС РФ объяснил особой конструкцией вышеуказанной санкции, которая наряду со штрафом предусматривает взыскание с плательщика суммы налога (прибыли, дохода). [c.293]
Достаточно необычной является санкция, установленная за нарушение налогоплательщиком срока представления налоговой декларации. Формулировка диспозиции комментируемой нормы не позволяет рассматривать данное правонарушение как длящееся поскольку нарушение срока происходит непосредственно в момент истечения этого срока, можно считать, что уже в этот момент правонарушение считается оконченным. Между тем размер штрафа за совершение данного правонарушения определяется таким образом, что продолжительность просрочки представления налоговой декларации является весьма существенной. [c.315]
Как правило, в случаях, когда применение к виновному лицу мер налоговой ответственности обусловливается причинением (угрозой причинения) ущерба бюджетным интересам государства, размер санкции ставится законодателем в зависимость от величины такого ущерба. В рассматриваемом случае законодатель определил в качестве одного из признаков правонарушения занижение сумм налогов, подлежащих уплате, однако установил штраф за это правонарушение в твердой сумме, не зависящей от величины занижения налога. [c.322]
Необходимо отметить, что в некоторых случаях налоговые инспекции рассматривают не взысканные суммы пени и штрафов в качестве заниженной прибыли. Предварительно устанавливается факт, что налогоплательщик имел возможность для взыскания со своих контрагентов пени и штрафов, но этого не сделал. Проверяющие самостоятельно рассчитывают договорные санкции и полученную сумму квалифицируют в качестве заниженной прибыли. Однако данные действия являются неправомерными, поскольку, во-первых, согласно п.1 ст. 9 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им гражданскими правами, в том числе правом на их защиту. То есть предприятия имеют только право, но не обязанность предъявлять иски (претензии) и взыскивать штрафные санкции. Во-вторых, как было указано выше, на финансовый результат относятся только признанные и присужденные суммы договорных санкций. В то же время, наличие права по предъявлению иска основанием для увеличения финансового результата не является. [c.88]
Ошибки в налоговых расчетах, как известно, караются огромными финансовыми санкциями. При этом, с точки зрения законодательства, не имеет значения — преднамеренные это искажения либо случайные (технические) ошибки. Итог один — штрафы, пени, тяжелое финансовое состояние предприятия. [c.9]
Таким образом, налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на суммы штрафов, пеней, неустоек, а также возмещения убытков за нарушение условий таких хозяйственных договоров, как договоры купли-продажи, аренды производственных фондов, лизинга, перевозок, поставки и др. Соответственно не могут учитываться при налогообложении санкции за нарушение условий договоров купли-продажи (в том числе поставки) непроизводственного оборудования, аренды непроизводственного помещения и др. за нарушение условий налогового законодательства и т. д. [c.46]
По статье Доходы и расходы от внереализационных операций показываются развернуто штрафы, пени и неустойки, начисленные за нарушение условий хозяйственных договоров (по этой статье не отражаются санкции, начисленные за нарушение порядка взноса платежей в бюджет, внебюджетные фонды), проценты (дивиденды), начисленные по суммам средств, числящихся на счетах организации в банках, курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, убытки от стихийных бедствий, потери от списания долгов, дебиторской и кредиторской задолженности (включая по постановлению Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817 О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) , поступление долгов, ранее списанных как безнадежные, прочие доходы, потери и расходы, относимые в соответствии с законодательством Российской Федерации на финансовые результаты (налог на имущество, отдельные виды местных налогов и другие налоги, сборы в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации), расходы по операциям, связанным с получением внереализационных доходов, и другие доходы и расходы от внереализационных операций. [c.57]
Как пени, так и штрафы являются санкциями за правонарушения, предусмотренные в гл. 18 НК. Они не относятся к налоговым правонарушениям, поэтому законодатель специально устанавливает возможность взыскания пени в бесспорном порядке. Такое взыскание производится в соответствии со ст. 46 НК. [c.266]
В то время как суммы недоимок и пени могут быть взысканы в бесспорном порядке, необходимо иметь в виду, что Конституционным Судом РФ взыскание налоговыми органами в бесспорном порядке с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) без их согласия признано не соответствующим Конституции РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 6 ноября 1997 г. № 111-0). Поскольку при взыскании в бесспорном порядке сумм финансовых санкций Фонд и его органы пользуются правами, предоставленными налоговым органам, то, следовательно, указанное выше положение п. 7.12 Инструкции ФСС применяться не должно. [c.492]
За нарушение требований вышеуказанного Закона о применении ККМ налоговые инспекции как контролирующий орган вправе налагать штрафные санкции. Предприятие, не вывесившее ценник на продаваемый товар, подвергается штрафу в 100-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда. [c.384]
Необходимость. Никому не нужны излишние, ничего не доказывающие и не опровергающие аудиторские доказательства (и тем более пустые, бесплодные рассуждения). В приведенном выше примере аудитор, очевидно, еще и должен объяснить администрации (предупредить ее), что некоторые из допущенных в бухгалтерском учете проводок (и подобные им) могут повлечь за собой существенные убытки для предприятия, поскольку налоговая инспекция вправе интерпретировать учтенные по ним суммы как умышленное сокрытие налогооблагаемой прибыли и применять к предприятию значительные санкции, начислять пени, а кроме того, взимать с предприятия штрафы за неправильную постановку бухгалтерского учета. [c.401]
Оставив пока политическую составляющую проблемы, остановимся подробнее на экономических причинах бюджетного кризиса. Обострение проблемы низкой собираемости налогов в 1998 г. подтверждает динамика роста задолженности в бюджет по сравнению с предыдущими годами. В табл. 3 представлены данные по задолженности в бюджет по трем основным видам налогов начиная с 1996 г. Коэффициент собираемости был подсчитан как отношение поступлений по данному виду платежа к потенциальному уровню поступлений (сумма фактических поступлений и задолженности, накопленной за год). Здесь приведены данные только по накопленной задолженности и отсутствуют данные по штрафам и пени, а их сумма по порядку сравнима с накопленной задолженностью (на 1 мая 1998 г. задолженность по штрафным санкциям составила 447 млрд деном. руб.). Но, используя данные по задолженностям для оценки потенциального объема налоговых сборов, видно, [c.62]
В настоящее время общее количество налогов, сборов, взносов и платежей предприятий насчитывает более 100 видов. Часто неясные и противоречивые формулировки (нормативные акты издаются как законодательными, так и исполнительными органами власти), содержащиеся в налоговом законодательстве, а также неоправданно завышенные штрафы за его нарушение при отсутствии квалифицированной помощи со стороны налоговых служб в разъяснении налоговых правил способствуют росту теневой экономики. Опросы предпринимателей свидетельствуют, что сегодня издержки по неуплате налогов в виде взяток, содержания криминальных структур и т.п. ниже, чем сами налоги и санкции за их неуплату. [c.85]
Фискальные власти (Госналогслужба, налоговая полиция) находятся в более затруднительной ситуации, по сравнению с Центральным банком. Во-первых, никакими способами невозможно организовать тотальный контроль нескольких миллионов предприятий. Во-вторых, возможности фискальных властей воздействовать на неплательщиков ограничены. Список применяемых на практике к неплательщикам санкций достаточно узок (штрафы, пени) и, таким образом, потенциальная угроза со стороны фискальных властей невелика. Настоящую угрозу неплательщикам фискальные власти будут представлять после того, как начнет активно применяться на практике процедура банкротства. [c.209]
Основным аргументом в пользу такого формального и явно упрощенного подхода к присвоению статуса резидента является отсутствие каких-либо прямых форм поддержки резидента со стороны государства (субсидирование, кредитование, вложение в уставной капитал и т.п.). Главное - что резидент берет на себя обязательство за получение права пользоваться льготными налоговым и таможенным режимами осуществить капитальные вложения в сумме, эквивалентной не менее 10 млн евро, в течение всего срока своей деятельности на территории зоны. К сожалению, при этом в Законе практически отсутствуют санкции за нарушение возложенных на коммерческую организацию или индивидуального предпринимателя обязанностей в результате получения статуса резидента. Единственная санкция заключается в уплате штрафа в размере, предусмотренном соглашением о ведении промышленно-производственной деятельности, в случае досрочного прекращения действия соглашения о ведении деятельности по причине существенных нарушений его условий резидентом особой экономической зоны. Однако, во-первых, скорее всего величина штрафа будет незначительной и он является скорее формальным инструментом воздействия на нарушителей, а во-вторых, доказывать факты наличия существенных нарушений придется в суде, так как лишить лицо статуса резидента ОЭЗ возможно по Закону исключительно в судебном порядке по следующим основаниям [c.642]
По статье "Доходы и расходы от внереализационных операций" показывается развернуто общая сумма штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций (за исключением санкций, вносимых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством) процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году убытков от стихийных бедствий потерь от списания долгов и дебиторской задолженности поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет 80 "Прибыли и убытки" (налог на имущество, отдельные виды местных налогов и другие налоги, сборы в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации). [c.116]
Несмотря на то, что налоговые санкции носят исключительно денежный характер, что придает им определенное сходство с мерами гражданско-правовой ответственности, допустимость добровольной уплаты штрафа, представляющего собой налоговую санкцию, едва ли может быть объяснена подобной аналогией. Сходство между гражданской и налоговой ответственностью является внешним и исчерпывается денежным (имущественным) характером мер ответственности, в то время как различия между ними, обусловленные различиями природы гражданских и налоговых отношений, куда более существенны. Так, гражданско-правовые отношения имеют в своей основе равенство субъектов. В отличие от них налоговые отношения являются властными и характеризуются подчинением одного субъекта другому. При этом гражданское законодательство не рассматривает презумпцию невиновности как условие привлечения лица к гражданской ответственности, а напротив, прямо устанавливает презумпцию вины (см. ч. 2 и 3 ст. 401 ГК РФ). [c.294]
Формы платы за загрязнение природной среды (в проекте Налогового кодекса она обозначена как экологический налог) различны. Эти формы, а также основные методические и организационно-технические приемы контроля за соблюдением правил природопользования представлены на рис. 83. В налоговой системе РФ плата за загрязнение окружающей природной среды существенной роли не играет, поскольку в федеральный бюджет направляется 10% от средств, начисленных предприятиями по всем основаниям (собственно платежи, штрафы и т. д.). К сожалению, не играют существенной роли эти платежи и в укреплении финансовых основ природоохранной деятельности специализированных экологических фондов. Незначительна роль этих платежей и как санкционная мера, применяемая к нарушителям утвержденных норм допустимых вредных выбросов в атмосферу и водные источники. Предприятия, наносящие существенный вред природной среде, не несут сколько-нибудь ощутимых для себя финансовых потерь, поскольку штрафные санкции по своим размерам невелики по сравнению с затратами, которые предприятию необходимо осуществлять на строительство новых очистных сооружений или модернизацию имеющихся, с тем чтобы привести их в соответствие с высокими технологическими параметрами. [c.344]