ПРИБЫЛЬ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ОТСРОЧЕННАЯ — прибыль предприятия, не относящаяся к отчетному периоду. Ее часто называют доходами будущих периодов. Этим термином обозначается доход, который формирует отчетную прибыль. Однако формирование откладывается на следующий отчетный период после произведения соответствующих расходов. [c.498]
Теперь можно увидеть, почему и как чистая прибыль, рассчитанная на основе полного калькулирования, реагирует на увеличение/снижение запасов. Поскольку себестоимость единицы продукции при распределении всех накладных затрат выше, чем при маржинальном калькулировании, оценка одних и тех же запасов в первом случае окажется также выше. Это означает, что при полном калькулировании увеличение запасов за отчетный период приводит к тому, что часть затрат рассматривается как расходы будущих периодов, капитализированные в оценке запасов до их списания с баланса в момент продажи. И напротив, в случае сокращения запасов в течение отчетного периода, при использовании полного калькулирования будет списана большая сумма затрат предыдущих периодов, чем при маржинальном калькулировании. Именно поэтому, когда объем производства превысил неизменный объем реализации, чистая прибыль OSN Ltd., исчисленная с использованием полного калькулирования, увеличилась на 72 000 ф.ст., поскольку на эту же сумму оказались выше отсроченные затраты (чем при маржинальном калькулировании). Когда объем реализации превысил объем производства, в отчетном периоде было списано на 36 000 ф.ст. больше затрат прошлого периода. [c.216]
Приведенные фрагменты отчета о прибылях и убытках и балансового отчета являются классическими примерами приведения в соответствие прибылей от хеджирования и сопоставляемых с ними расходов на осуществление хеджирующих контрактов. Используемая учетная политика состояла в переносе на будущие периоды прибылей в балансовом отчете как отсроченных поступлений, которые будут признаны в более поздний срок. Однако симметрия в учете фьючерсной сделки и актива, лежащего в ее основе, также предполагает, что в случае убытков на фьючерсном рынке эти убытки будут отнесены в балансовом отчете на счет будущих периодов, пока они не будут приведены в соответствие с доходом от актива, лежащего в основе сделки. Если, например, финансовый директор ошибся бы в своих прогнозах и процентные ставки снизились, то отчеты на 31 декабря показали бы, что по отчету о прибылях и убытках за 1 месяц в декабре убытки на фьючерсном рынке были бы приведены в соответствие с прибылью, полученной за счет уплаты более низких процентов. Это является ярким примером приоритета принципа накопления над принципом осмотрительности, и что самое важное, если убытки переносятся на будущие периоды, то сделка должна однозначно трактоваться как хеджирование. (Критерии определения хеджирующих сделок будут рассмотрены ниже.) [c.201]
В этой главе мы скорее расширяем границы определения нематериальных активов, чем сужаем. Большинство активов образуются в результате расходования денежных средств (или их эквивалентов), но эти расходы не отражаются в отчете о прибылях и убытках, т.е. их признание относится на более поздние отчетные периоды. Запасы и платежи, внесенные вперед, являются классическими примерами отсроченных расходов, или расходов будущих периодов. В данном контексте нематериальные активы являются отсроченными расходами по приобретению некоторых услуг, а не материальных объектов. Другими словами, нематериальные объекты возникают тогда, когда деньги затрачиваются на [c.395]
Очевидно, что концепция отсроченной прибыли строится на представлениях о том, что реализация прибыли тесно связана с поступлением денежных средств, но при этом, пока обязательства по поставке товаров и предоставлению услуг не выполнены или соответствующие расходы понесены не в полной мере, полученные средства не могут представлять отчетную прибыль, а выступают как доходы будущих периодов. В то же время выделение доходов будущих периодов в отдельную классификационную группировку не раскрывает сущности входящих в нее статей, и это, как было справедливо и для прежнего раздела резервов, является негативным моментом. [c.425]
Используя данные приведенного ранее примера, укажем, что если сумма отчетной прибыли до налогообложения составляет 100000 дол,, а текущая налогооблагаемая прибыль — 20000 дол., то на будущее в целях налогообложения переносится прибыль в сумме 80 000 дол. (Это явление носит название инверсии.) Если ставка налога на прибыль сохранится на уровне 34%, то будущий налоговый платеж составит 27 200 дол. Таким образом, следствием операций текущего отчетного периода является будущая или отсроченная задолженность по налогу в сумме 27 200 дол. Ключевым моментом здесь выступает акцент на налоговых последствиях в будущих отчетных периодах. [c.448]
Что касается других доходов будущих периодов, к примеру, ожидаемых доходов от реализации товаров и услуг в кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям, то их следует рассматривать, как отсроченные доходы, которые предприятие получит спустя некоторое (иногда весьма продолжительное) время и только после этого увеличит прибыль. По своей сущности это не обязательства предприятия, а его отсроченный доход, который отсрочен не потому, что он не заработан, а потому, что погашение дебиторской задолженности, возникающей в результате таких продаж, произойдет в будущем. Следовательно, данный вид отсроченных доходов не является обязательствами предприятия, а уравновешивает отсроченную дебиторскую задолженность. У лизинговых компаний суммы по данной статье весьма внушительны. И если отсроченные доходы показывать в составе краткосрочных обязательств, то это приводит к искажению величины многих финансовых коэффициентов. Потому, по нашему мнению, отсроченные доходы целесообразно отражать в отдельном разделе баланса. Но вместе с тем в отдельный раздел следует вынести и соответствующую им сумму активов. [c.431]
Отсроченный налоговый актив Сумма налога на прибыль, которая подлежит возмещению в последующих периодах вследствие временной разницы, подлежащей вычету перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде перенесения на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно - [c.96]
Сумма, которая отражена в отчетном периоде по дебету субсчета 981, является расходами по налогу на прибыль и приводится в строке 180 Отчета о финансовых результатах. В аналогичном порядке определяется и отражается сумма отсроченного обязательства по сальдо на счете 39 Расходы будущих периодов". [c.100]
На счете 17 Отсроченные налоговые активы" аналитический учет ведется по видам активов или обязательств, между оценками которых для отражения на балансе и для налогообложения возникла разница, причем по дебету отражается сумма превышения налога на прибыль, подлежащего уплате в отчетном периоде, над затратами, связанными с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде, а по кредиту - уменьшение отсроченных налоговых активов за счет расходов, связанных с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде. Данный счет предусматривает учет суммы налога на прибыль, подлежащей возмещению в будущих периодах вследствие [c.100]
Авансы (предоплата) полученные, доходы будущих периодов Текущий налог на прибыль увеличен на величину 30% от суммы полученной предоплаты, считающейся валовыми доходами, что учтено после составления декларации и отражено в общей сумме подлежащего уплате налога на прибыль в бухгалтерском учете проводкой Д-т 98 К-т 64 Включены в статью кредиторской задолженности вместе с НДС и при определении учетной прибыли и налога на прибыль не учтены 30% от величины суммы аванса без НДС подлежат учету как отсроченный налоговый актив по К-ту счета 98 и Д-ту счета 1 7 Сумма уменьшения налога включена в начисленный за период текущий налог, но в бухгалтерском учете не была учтена, поэтому учитывается как налоговый актив, который следует начислить [c.102]
Сумма налогов на прибыль, которая уплачивается в будущих периодах вследствие возникновения временной разницы между балансовой стоимостью активов или обязательств и оценкой этих активов или обязательств, используемой с целью налогообложения 54 Отсроченные налоговые обязательства По видам обязательств По кредиту - отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущий период соответственно налогооблагаемым временным разницам, по дебету - уменьшение отсроченных налоговых обязательств за счет начисления По видам активов и обязательств, между оценками которых для отражения в балансе и целей налогообложения возникает разница [c.156]
Отсроченные налоговые обязательства, строка 460 Сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки 54 Отсроченные налоговые обязательства [c.280]
Главная трудность следования принципу соответствия как основы выбора метода оценки активов объясняется спецификой деятельности многих предприятий, благодаря которой распределение стоимости активов на себестоимость продукции (или расходы) по своей сути является произвольным. Суммы, относимые на будущие отчетные периоды, не имеют взаимосвязи с определенными текущими прибылями следовательно, нераспределенные стоимости не связаны с будущими прибылями. Это положение привело к использованию логически не обоснованных процедур. В качестве примеров, вселяющих сомнение относительно полезности концепции соответствия для обеспечения инвесторов и других заинтересованных лиц релевантной информацией, можно привести использование статей отсроченного списания или распределения стоимости нематериальных активов. [c.321]
При строгом следовании методу активы/кредиторская задолженность счет отсроченных начетов на прибыль становится активным. Допустим, благодаря расходам по гарантийному ремонту сумма отчетной прибыли до налогообложения могла быть равна 20 000 дол., а налогооблагаемая база прибыли — 100 000 дол. В этом случае ожидается будущая инверсия прибыли в размере 80 000 дол., которая в текущем отчетном периоде рассматривается как потери (убыток). Текущий налоговый платеж в сумме 34 000 дол, в будущем предположительно будет компенсирован отсроченным налогом в размере 27 200 дол. [c.448]
Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон" резервы под прогнозируемые будущие потери в периодах, следующих за отчетным, исключая резерв под возможные потери по ссудам. К этой категории расходов, в частности, относится отсроченный налог на прибыль. В данной учитываются резервы, сформированные в соответствии с Указаниями Банка России от [c.110]
Отсроченный налог на прибыль" сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год. [c.117]
В случаях использования метода отсрочки суммы отсроченной валовой прибыли следует рассматривать как непогашенную дебиторскую задолженность, а не как прибыль будущих отчетных периодов. Суть этого метода состоит в отнесении факта признания прибыли к моменту поступления платежей. Таким образом, на момент продажи отгруженные ценности отражаются как запас и должны оцениваться как запас готовой продукции (по стоимости приобретения), а не по стоимости выбытия, т.е. не по текущей дисконтированной стоимости дебиторской задолженности. Отражение отсроченной валовой прибыли как кредиторской задолженности (liability) никак не влияет на величину чистой прибыли, но искажает в балансе соотношение актива и кредиторской задолженности. [c.354]
Наиболее широкую поддержку получили два метода распределения налогов. Первый, изложенный в АРВ 11, носящий название метода отсрочки, увязывает расходы по налогу с суммой отчетной прибыли до налогообложения. Второй, выдвинутый в SFAS 96 и соответствующий подходу активы/кредиторская задолженность, основан на расчете задолженности по налогу. При этом налоговые последствия событий, которые имели место в отчетном году, относятся на будущие отчетные периоды, в которых они проявятся. Предполагается, что в будущих отчетных периодах не возникнет ни прибылей, ни убытков, и, таким образом, временные отклонения становятся единственной очевидной налогооблагаемой прибылью или налоговым убытком. После отнесения убытков на прошлые или будущие отчетные периоды рассчитывается налог для каждого отчетного периода. Налоги, рассчитанные для текущего года, представляют собой текущую задолженность по налогам для будущих лет — отсроченную задолженность. Если отрицательное эпизодическое отклонение относится к текущему или прошлым отчетным периодам, то возможно появление дебиторской задолженности по налогам. В тех случаях, когда в текущем отчетном периоде имеет место операционный убыток, может быть открыт счет возмещения (зачета) налога. Тогда отсроченные налоговые расходы (или доходы) в ба- [c.458]
Неопределенность. Против метода распределения налогов между отчетными периодами свидетельствует и наличие существенной неопределенности в оценке будущих налоговых обязательств, которая лишает содержательности информацию об отсроченных налогах. Так как налог требуется уплатить только шгда, когда налогооблагаемая прибыль помучена п лет wax, начоговая экономия одного отчетного периода может стать постоянной, если даже фирма будет нести убытки несколько лет подряд. Более того, расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы прибыли только за более поздний отчетный период, никогда не смогут сократить налоги, если в предыдущем или последующем периоде фирма понесет убытки. Наряду с л им ыекм ияваелся мнение, что [c.445]
Эта непоследовательность трактовки наблюдается и в SFAS 96, в котором был предложен метод активы/кредиторская задолженность. FASB разрешает совокупное возмещение (налоговую льготу, скидку), относимое за счет данных предыдущих отчетных периодов, отражать в отчетности как дебиторскую задолженность по налогам, компенсирующую сокращение текущего операционного убытка. Отнесение возмещения на будущие отчетные периоды позволяет сократить будущие эпизодические положительные отклонения, сводя к нулю отсроченную задолженность по налогу. Сумма дебетового сальдо не признается (не учитывается) до тех пор, пока не будет получена прибыль, для которой эта сумма будет выступать как расходы по налогу, а не как корректировка данных предыдущего отчетного периода. Однако неучтенная сумма возмещения, относящаяся к будущим отчетным периодам, должна быть представлена в пояснении к финансовой отчетности. [c.450]
Отсроченный к выплате налог, представляющий собой налогна прибыль, подлежащий выплате в будущем и возникший вследствие распределения налога между отчетными периодами, также не несет на себе всех черт кредиторской задолженности. В действительности никакого обязательства перед правительством фирма на себя не принимает. Если бы такое обязательство имело место, то Налоговое управление настояло бы на его выполнении, т.е. на погашении отсроченной задолженности по налогу. Обязательства, которые должны быть выполнены в будущем, только частично обусловлены некоторыми прошлыми операциями — получением прибыли, которая не была учтена при расчете налога, или отнесением расходов по налогам на будущие отчетные пери- [c.451]