В ст. 40 Принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения декларируется (п. 1), что, пока не доказано обратное, предполагается, что... цена (товаров для целей налогообложения. — В.Р.) соответствует уровню рыночных цен . При этом рынком товаров (работ, услуг), сказано в п. 5, признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории РФ или за пределами РФ . [c.368]
При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения применяются указанные цены (тарифы). [c.95]
Тем не менее следует отметить, что вне зависимости от используемого организацией метода оценки реализуемых товаров для целей налогообложения финансовый результат будет определяться как разница между продажной и покупной ценой [c.12]
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. [c.519]
За налоговыми органами Налоговым кодексом оставлены определенные права в части контроля правильности применения цен по совершаемым налогоплательщиком сделкам. Вместе с тем, эти права в достаточной степени ограничены по сравнению с имевшимися у налоговых органов до принятия Налогового кодекса. Дело в том, что налогоплательщик вправе сам по согласованию со своими контрагентами определять уровень цен по сделкам, и эти цены на товары, работы или услуги согласно Налоговому кодексу должны приниматься налоговыми органами для целей налогообложения. [c.113]
Кроме того, при определении цены следует учитывать следующие принципиально новые положения, установленные первой частью Налогового кодекса. В соответствии с н ими для целей налогообложения должна приниматься цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, считается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы имеют право проверять и контролировать правильность применения цен лишь в случаях совершения сделки между взаимозависимыми лицами, при совершении товарообменных, или бартерных, операций, при совершении внешнеторговых сделок, а также при значительном колебании (более чем на 20 % в ту или иную сторону) [c.210]
Какая цена товара, работы или услуги должна приниматься для целей налогообложения в случае бартерного обмена, при натуральной оплате труда работников, а также при безвозмездной передаче товаров, работ и услуг [c.244]
Стоимость продукции (работ, услуг), реализованных покупателям, определяется рыночной ценой. В соответствии со ст. 40 первой части Налогового кодекса для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цени соответствует уровню рыночных цен. При этом налоговые органы вправе проверять правильность применения цен лишь в следующих случаях [c.76]
Исходя из положений статьи 40 первой части НК РФ (пока не доказано обратное), для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки и соответствующая уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен лишь в следующих случаях [c.383]
Выявлены факты реализации товаров по ценам ниже себестоимости товара для целей бухгалтерского учета и налогообложения [c.440]
С 1995 г. понятие налоговый учет стало употребляться повсеместно при определении выручки от реализации товаров (работ и услуг), окончательно произошло отделение бухгалтерского учета прибыли от ее учета для целей налогообложения. Показатель прибыли, отражаемый в бухгалтерской отчетности для статистических органов, акционеров и инвесторов, стал существенно отличаться от показателя прибыли, принимаемого для исчисления фактической суммы налога на прибыль. Кроме того, при исчислении налога на прибыль (п. 2.5 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 с изменениями от 12 февраля 1996 г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций [14]), налога на добавленную стоимость (НДС) (п. 9 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 с изменениями от 2 апреля 1997 г. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость [13]) и других налогов, исчисляемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг), стали производиться перерасчеты налогооблагаемой базы в случае, если организация реализовала товары (работы, услуги) по цене ниже себестоимости. [c.199]
Правильность применения цен на товары (работы, услуги) для целей налогообложения по сделкам между взаимозависимыми лицами, по товарообменным (бартерным) операциям, при совершении внешнеторговых сделок, а также по иным сделкам в случаях значительного отклонения (при отклонении более чем на 20%, а в период с 1 января 1999 г. по 17 августа 1999 г. — более чем на 30%) в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. [c.194]
Применявшийся до 4 августа 1998 г. включительно порядок определения для целей налогообложения цены сделки в случае реализации по ценам не выше фактической себестоимости продукции (товаров) показан на рис. 8.2. [c.199]
Вторая проблема заключается в том, каким образом должна использоваться содержащаяся в перечисленных источниках информация. Поскольку информация, содержащаяся в разных источниках, может существенно различаться, а рыночные цены сами по себе всегда колеблются в каких-то пределах, необходимо четко установить, как именно определяется на основании имеющейся информации рыночная цена для целей налогообложения. Сделать это в самом тексте закона в настоящее время не представляется возможным. Очевидно, что в данном случае издание некоего подзаконного акта объективно необходимо. В то же время НК предусматривает издание нормативных правовых актов органов исполнительной власти только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК РФ). Следовательно, в текст ст. 40 НК РФ должно быть введено положение, устанавливающее, что методические указания по определению цен товаров (работ, услуг) для целей налогового контроля утверждаются МНС России. Только в этом случае возможен выпуск документа, имеющего статус нормативного правового акта и устанавливающий единый порядок расчета рыночных цен для целей налогообложения. [c.211]
Так, НК РФ устанавливает, что для целей налогообложения учитывается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Однако если сделка совершается между взаимозависимыми лицами, есть основания полагать, что отношения участников сделки могут оказать непосредственное влияние на ее условия и результаты. Под подозрением находятся товарообменные и внешнеторговые операции, а также сделки, по которым наблюдается значительное колебание уровня цен на товар в пределах непродолжительного времени (более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам). [c.146]
Презумпция добросовестности налогоплательщика не сводится только к презумпции невиновности. Самое существенное проявление этой презумпции — в подходах к определению налоговой базы. Так, согласно ст. 40 части первой НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Кодекс устанавливает исчерпывающий перечень случаев, когда у налоговых органов есть основания подозревать налогоплательщика в неправильном указании цены. [c.165]
Изучите принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. [c.191]
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения предусмотрены статьей 40 НК РФ. [c.412]
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, обусловленные статьей 40 части первой Налогового кодекса РФ, рассмотрены в главе 20.5 Налогообложение при выдаче заработной платы в натуральной форме . [c.502]
В целях налогообложения цена товара, работ или услуг определяется в соответствии с положениями статьи 40 части первой Налогового кодекса РФ. Если иное не предусмотрено этой статьей, для целей налогообложения принимается цена товара, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой товара (работы, услуги) принимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При определении и признании рыночной цены товара, работ или услуг должны использоваться официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировок. [c.599]
Пунктом 1 ст. 40 НК определено, что для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, если не будет доказано обратное. Принятие законодателем данной нормы влечет за собой следующие правовые последствия [c.98]
Пункт 5 ст. 40 НК определяет, что рыночная цена товаров (работ, услуг) зависит от того рынка, на котором обращаются эти товары (работы, услуги). При этом для целей налогообложения налоговым органом будет рассматриваться возможность покупателя реально и без значительных дополнительных затрат приобрести товар (работы, услуги) на ближайшей по отношению к покупателю территории РФ или за пределами РФ [c.99]
Положения абз. 3-9 п. 1 ст. 4 Закона РФ от б декабря 1991 г. О налоге на добавленную стоимость , а также п. 5 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций замещаются соответствующими нормами ст. 40 части первой Кодекса, устанавливающей общие для различных видов налогов принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. [c.380]
Ссылка в п. 14 ст. 40 ( Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ) на гл. Налог на прибыль (доход) организаций приравнивается к ссылке на Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.381]
Положения, предусмотренные пп. 3, 10 и 11 ст. 40 ( Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ), касаются определения цены товаров, работ или услуг при ее отклонении от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг. [c.382]
Одновременно обращаем Ваше внимание на то, что в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанный абзац п. 1 ст. 4 Закона РФ О налоге на добавленную стоимость с 1 января 1999 года утратил силу. В связи с этим при определении цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения следует руководствоваться ст. 40 первой части Налогового кодекса РФ. [c.45]
Неправильное определение цены для целей налогообложения при реализации продукции (товаров, работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, повлекшее занижение подлежащего уплате налога на добавленную стоимость, является основанием для применения ответственности, предусмотренной подп. а и в п. 1 ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.47]
При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). [c.95]
В других случаях, согласно НК, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. В процессе экономической деятельности совершаются миллионы сделок и проследить за правильностью установления цен по каждой из них практически невозможно. [c.95]
Принципы определения рыночных цен на товары, работы и услуги для целей налогообложения [c.97]
Порядку формирования финансового результата, учитываемого при налогообложении прибыли, посвящен раздел II Положения о составе затрат. Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию. При этом для целей налогообложения предприятие в учетной политике устанавливает на длительный период (не менее года) метод определения выручки от реализации продукции (кроме подакцизной) по отгрузке (отгрузка товара или выполнение работ и предъявление счета покупателю) или по оплате (поступление денежных средств за отгруженные товары, выполненные работы, услуги на счета в учреждения банков или кассу предприятия, а также поступление бартерного товара при товарообменных сделках). [c.10]
В качестве примера можно привести, в частности, положения ст. 40 Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения . В редакции этой статьи для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Иное должно быть доказано. Подобное определение создает широкие возможности для занижения налогооблагаемой базы, в том числе путем сговора сторон о занижении цены, и весьма сужает возможности налогового органа по контролю за правильностью применения цен, поскольку коьтроль предусмотрен лишь для сделок между взаимозависимыми лицами, бартерных операций, при совершении внешнеторговых сделок и при значи- [c.28]
С 1 января f999 г. действует порядок контроля за правильностью применения цен по сделкам со стороны налоговых органов, установленный ст. 40 НК РФ. В соответствии с Налоговым кодексом, пока не доказано обратное, предполагается, что цена товаров (работ или услуг), указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных цен и принимается для целей налогообложения (п. 1 ст. 40 НК РФ). [c.202]
Контроль над ценами выходит за рамки собственно налогового планирования, однако знание последствий применения тех или иных цен необходимо налоговому менеджеру на стадии принятия решений. При этом важно учитывать принципы определения цены товаров, работ и услуг, изложенные в Налоговом кодексе РФ. Согласно ст. 40 (гл. 7, разд. IV) для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. До вступления в действие части первой Налогового кодекса применялся порядок, в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости требовался пересчет выручки для целей налогообложения, исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию. В связи с этим 1 контроль над ценами приобретал особое значение так, несоблюде- ние указанного порядка приводило к значительным штрафным санк- циям за занижение налогооблагаемой базы. Необходимо иметь в виду, что и в условиях действия Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен. Однако это право распространяется лишь на сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами, на товарообменные (бартерные) опера- , ции по внешнеторговым контрактам, а также при значительном ко- лебании (более чем на 20% в ту или иную сторону) уровня цен, при-вменяем ых налогоплательщиком по идентичным (однородным) то- варам в пределах непродолжительного периода времени. Если, по Анению налогового органа, примененные сторонами сделки цены товаров, работ или услуг отклоняются (в ту или иную сторону) более А чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное А решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким обра-А зом, как если бы результаты этих сделок были оценены, исходя из "А рыночных цен. [c.225]
В марте 2002 г. продавец "А" реализовал покупателю "В" товаров на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС — 40 000 руб.). Покупная цена реализованных товаров составила 170 000 руб. Согласно договору покупатель "В" должен оплатить полученные товары в апреле. В связи с финансовыми затруднениями покупателя стороны договорились о новировании долгового обязательства в заемное. Договор новации заключен в апреле и предусматривает обязательство покупателя погасить заем через три месяца (в июле) с ежемесячной уплатой процентов по ставке ЦБ России. Ставка рефинансирования составляет 25 % годовых. Покупатель определяет выручку для целей налогообложения НДС методом "по оплате" (табл. 3, 4). [c.28]