Одновременно обращаем Ваше внимание на то, что в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанный абзац п. 1 ст. 4 Закона РФ О налоге на добавленную стоимость с 1 января 1999 года утратил силу. В связи с этим при определении цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения следует руководствоваться ст. 40 первой части Налогового кодекса РФ. [c.45]
ЦЕНА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — фактический либо расчетный показатель, используемый для определения налоговых обязательств при реализации товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями. [c.485]
С момента введения в действие части первой Налогового кодекса РФ при определении цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения их фактическая себестоимость во внимание не принимается, а должны быть использованы критерии, приведенные в ст.40 НК РФ. [c.74]
Вместе с тем, в соответствии со ст.З Закона РФ О налоге на добавленную стоимость бартерные операции подлежат обложению НДС. С 1 января 1999 г. в ст.40 Налогового кодекса РФ установлены принципы определения цен товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. [c.61]
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из правил определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и налога с продаж (п. 1 ст. 211 НК). [c.171]
ЗАТРАТНЫЙ МЕТОД — метод определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, установленный в ст. 40 НК (другое название — четвертый метод ). [c.229]
МЕТОД ПО ЦЕНЕ СДЕЛКИ С ИДЕНТИЧНЫМИ ТОВАРАМИ - 1) метод определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения 2) метод определения таможенной стоимости товара. [c.364]
В качестве метода определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения используется в соответствии со ст. 40 НК по идентичным товарам в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров (работ или услуг). [c.364]
В качестве метода определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения используется в соответствии со ст. 40 НК по однородным [c.364]
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — методы, установленные в ст. 40 НК, применяемые налоговыми органами при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов. [c.367]
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по налоговым ставкам 20%, 15%, 10%, 6%, 0%, определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика в целях главы 25 НК учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из принципов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из принципов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, если иное не предусмотрено главой 25 НК. Для целей налогообложения рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж). [c.401]
Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК (в ст. 40 НК установлено право налоговых органов определять цену товаров (работ, услуг) для целей налогообложения в ст. 42 НК — право участвовать в определении источника дохода в ст. 73 НК — оформлять договор залога имущества право осуществлять зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога). [c.606]
Налоговые органы при осуществлении контроля за правильностью применения цен товаров (работ, услуг) для целей налогообложения в установленных случаях вправе осуществлять перерасчет налогов с использованием методов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. [c.690]
Если налогоплательщик применяет первый способ оценки, то оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии — в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субвенций из бюджета), определяемых с учетом принципов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, без НДС (при реализации на территории РФ и в государства — участники СНГ) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки. [c.760]
В случае отсутствия государственных субвенций к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет второй способ оценки. Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемых с учетом принципов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, без НДС (при реализации на территории [c.760]
Для уменьшения возможностей легального снижения налоговых обязательств с помощью трансфертных цен все страны используют те или иные меры против избежания налогов. В РФ к таким мерам относятся установленные в НК правила применения цен товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. [c.828]
ЦЕНА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ [c.877]
ЦЕНА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — фактический либо расчетный показатель, используемый в РФ для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями. [c.877]
Для определения цены для целей налогообложения налоговые органы вправе использовать методы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. [c.878]
Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения 877 [c.909]
Правильность применения цен на товары (работы, услуги) для целей налогообложения по сделкам между взаимозависимыми лицами, по товарообменным (бартерным) операциям, при совершении внешнеторговых сделок, а также по иным сделкам в случаях значительного отклонения (при отклонении более чем на 20%, а в период с 1 января 1999 г. по 17 августа 1999 г. — более чем на 30%) в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. [c.194]
Вторая проблема заключается в том, каким образом должна использоваться содержащаяся в перечисленных источниках информация. Поскольку информация, содержащаяся в разных источниках, может существенно различаться, а рыночные цены сами по себе всегда колеблются в каких-то пределах, необходимо четко установить, как именно определяется на основании имеющейся информации рыночная цена для целей налогообложения. Сделать это в самом тексте закона в настоящее время не представляется возможным. Очевидно, что в данном случае издание некоего подзаконного акта объективно необходимо. В то же время НК предусматривает издание нормативных правовых актов органов исполнительной власти только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК РФ). Следовательно, в текст ст. 40 НК РФ должно быть введено положение, устанавливающее, что методические указания по определению цен товаров (работ, услуг) для целей налогового контроля утверждаются МНС России. Только в этом случае возможен выпуск документа, имеющего статус нормативного правового акта и устанавливающий единый порядок расчета рыночных цен для целей налогообложения. [c.211]
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. [c.519]
Стоимость продукции (работ, услуг), реализованных покупателям, определяется рыночной ценой. В соответствии со ст. 40 первой части Налогового кодекса для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цени соответствует уровню рыночных цен. При этом налоговые органы вправе проверять правильность применения цен лишь в следующих случаях [c.76]
Исходя из положений статьи 40 первой части НК РФ (пока не доказано обратное), для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки и соответствующая уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен лишь в следующих случаях [c.383]
Так, НК РФ устанавливает, что для целей налогообложения учитывается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Однако если сделка совершается между взаимозависимыми лицами, есть основания полагать, что отношения участников сделки могут оказать непосредственное влияние на ее условия и результаты. Под подозрением находятся товарообменные и внешнеторговые операции, а также сделки, по которым наблюдается значительное колебание уровня цен на товар в пределах непродолжительного времени (более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам). [c.146]
Презумпция добросовестности налогоплательщика не сводится только к презумпции невиновности. Самое существенное проявление этой презумпции — в подходах к определению налоговой базы. Так, согласно ст. 40 части первой НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Кодекс устанавливает исчерпывающий перечень случаев, когда у налоговых органов есть основания подозревать налогоплательщика в неправильном указании цены. [c.165]
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения предусмотрены статьей 40 НК РФ. [c.412]
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, обусловленные статьей 40 части первой Налогового кодекса РФ, рассмотрены в главе 20.5 Налогообложение при выдаче заработной платы в натуральной форме . [c.502]
В целях налогообложения цена товара, работ или услуг определяется в соответствии с положениями статьи 40 части первой Налогового кодекса РФ. Если иное не предусмотрено этой статьей, для целей налогообложения принимается цена товара, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой товара (работы, услуги) принимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При определении и признании рыночной цены товара, работ или услуг должны использоваться официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировок. [c.599]
Пунктом 1 ст. 40 НК определено, что для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, если не будет доказано обратное. Принятие законодателем данной нормы влечет за собой следующие правовые последствия [c.98]
Пункт 5 ст. 40 НК определяет, что рыночная цена товаров (работ, услуг) зависит от того рынка, на котором обращаются эти товары (работы, услуги). При этом для целей налогообложения налоговым органом будет рассматриваться возможность покупателя реально и без значительных дополнительных затрат приобрести товар (работы, услуги) на ближайшей по отношению к покупателю территории РФ или за пределами РФ [c.99]
Положения абз. 3-9 п. 1 ст. 4 Закона РФ от б декабря 1991 г. О налоге на добавленную стоимость , а также п. 5 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций замещаются соответствующими нормами ст. 40 части первой Кодекса, устанавливающей общие для различных видов налогов принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. [c.380]
Ссылка в п. 14 ст. 40 ( Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ) на гл. Налог на прибыль (доход) организаций приравнивается к ссылке на Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.381]
Положения, предусмотренные пп. 3, 10 и 11 ст. 40 ( Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ), касаются определения цены товаров, работ или услуг при ее отклонении от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг. [c.382]
В других случаях, согласно НК, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. В процессе экономической деятельности совершаются миллионы сделок и проследить за правильностью установления цен по каждой из них практически невозможно. [c.95]
Принципы определения рыночных цен на товары, работы и услуги для целей налогообложения [c.97]
ВЫГОДА В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ (англ. Benefits In Kind) — термин налоговых законодательств ряда стран, означающий поступления за выполненные работы, оказанные услуги в иных формах кроме денежной, включая натуральную оплату труда, предоставление бесплатных или субсидируемых питания, жилья, автомобилей и иных транспортных средств, услуг компаний, акций компании по заниженным ценам, кредитов на льготных условиях и т.д. Как правило, выгоды в натуральной форме являются объектом обложения налогом на доходы лица, получающего такие выгоды. Не подлежат налогообложению, как правило, только те виды выгод, которые носят компенсационный характер (оплата проезда для лиц, должностные обязанности которых связаны с поездками, оплата дополнительного питания работников, занятых в сферах, связанных со значительными физическими нагрузками, льготная оплата временного жилья для лиц, находящихся в командировках, и т.д.). Законодательства отдельных стран значительно различаются в вопросе отнесения тех или иных конкретных видов выгод к облагаемым налогами. Обычно ценность той или иной выгоды определяется в соответствии с нормами и правилами определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения. [c.103]
При определении налоговой базы по операциям с ФИСС положения п. 2—13 ст. 40 НК (цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения) могут применяться только в случаях, предусмотренных главой 25 НК (п. 6 ст. 304 НК). [c.863]
В качестве примера можно привести, в частности, положения ст. 40 Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения . В редакции этой статьи для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Иное должно быть доказано. Подобное определение создает широкие возможности для занижения налогооблагаемой базы, в том числе путем сговора сторон о занижении цены, и весьма сужает возможности налогового органа по контролю за правильностью применения цен, поскольку коьтроль предусмотрен лишь для сделок между взаимозависимыми лицами, бартерных операций, при совершении внешнеторговых сделок и при значи- [c.28]