Аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов в объеме не менее 40 учебных часов с обязательным ежегодным контролем знания новых норм и положений, возникших в профессиональной аудиторской деятельности. [c.135]
Аудиторы, работающие в аудиторской фирме, обязаны добросовестно выполнять свою работу, постоянно совершенствоваться профессионально, осторожно и взвешенно подходить к содержанию документов, направляемых клиентам, во взаимоотношениях с ними руководствоваться профессиональными нормами и интересами фирмы. [c.138]
За нарушение каких этических норм аудиторской деятельности может быть аннулирована лицензия аудиторской фирмы [c.170]
При неисполнении заказчиком этой обязанности аудитор (аудиторская фирма) вправе требовать возмещения причиненных убытков, включая дополнительные издержки, вызванные простоем, либо перенесения сроков исполнения работы, либо увеличения указанной в договоре стоимости услуги. Эта норма также диспозитивна. [c.198]
Этические нормы аудиторской деятельности предусматривают полное безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации (а не только той, которая содержит сведения о новых решениях и технических знаниях), ставшей известной аудитору в процессе осуществления проверки, так как в соответствии с п. 14 Временных правил аудиторской деятельности аудиторы и аудиторские фирмы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта. В соответствии с п. 24 Временных правил за нарушение этой обязанности орган, выдавший лицензию аудитору (аудиторской фирме) на право заниматься аудиторской деятельностью, может аннулировать ее. [c.199]
Воспользовавшись диспозитивной нормой, установленной ст. 725 ГК РФ, аудитор (аудиторская фирма) могут регулировать свой профессиональный риск, а также сроки страхования профессионального риска. [c.202]
Целью этого стандарта является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при планировании аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта. [c.217]
Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм — непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы. [c.47]
Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В других странах (США, Великобритания) этот процесс регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями. [c.56]
В гражданском законодательстве Российской Федерации содержится ряд норм, предусматривающих потенциальную возможность возбуждения клиентами исков в отношении аудиторских фирм, в частности нормы, регулирующие договорные отношения. [c.70]
Ответственность аудиторских фирм и аудиторов определяется либо действующим законодательством, либо стандартами и нормами, либо оговаривается в соответствующем договоре, либо в соответствии с правилами делового обычая за нанесение материального и морального ущерба государству, юридическим и физическим лицам. [c.69]
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА - проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании данных документов по финансовой отчетности. При А.п. проверяется не только бухгалтерская отчетность, но и соответствие деятельности предприятия, организации правилам и законодательным нормам, установленным государственными органами, и соответствие юридическим и хозяйственным документам (устав, учредительский договор, проспект эмиссии, контракты и др.). А.п. проводится по таким направлениям, как экспертиза учредительных документов, экспертиза заключенных договоров на соответствие действующему законодательству, проверка бухгалтерской и финансовой документации, законность осуществления учета операций с иностранной валютой, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды. А.п. бывает обязательной, проводимой в определенные сроки (обычно раз в год) в соответствии с законодательством, и инициативной, проводимой по решению руководства (совета директоров) предприятия, организации. Результаты А.п. могут быть положительными, когда аудитор подтверждает достоверность данных баланса и финансовых результатов, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. А.п. проводится специально аттестованными специалистами-аудиторами, работающими на основании специальной лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определенного вида аудита, либо самостоятельно, либо в составе аудиторских фирм. В соответствии с российским законодательством обязательной ежегодной А.п. подлежат акционерные общества открытого типа, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи, банки и др. кредитные организации и др. На основании ежегодной А.п. данные хозяйствующие субъекты получают аудиторское заключение, подтверждающее правильность и достоверность годовой финансовой отчетности. Данные, полученные аудиторами в ходе проведенной А.п., являются закрытой информацией, которую аудиторы не имеют права передавать третьим лицам. А.п. может проводиться также по поручению государственных органов. Данное поручение может быть выдано аудиторской фирме органом дознания и следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом или арбитражным судом. [c.20]
Чрезвычайно важно, чтобы система организации банка отвечала также принципу обеспечения контроля. Обязательным элементом структуры банка выступают внутренний контроль и аудит и внешний аудит. Подразделения внутреннего аудита призваны контролировать законность выполняемых мероприятий, их соответствие нормам и предписаниям Банка России. Аудиторские проверки организуются как в рамках головного банка, так и по его филиалам. Внешний аудит обеспечивается аудиторской фирмой, имеющей лицензию на проверку деятельности кредитных учреждений. Аудиторами банка могут быть [c.189]
Основными задачами бухгалтерского учета, согласно Федеральному закону, являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении обеспечение этой информацией для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью за наличием и движением имущества и обязательств использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Закон различает учетную информацию, предназначенную для внутреннего и внешнего пользования. Состав бухгалтерской отчетности, необходимой для инвесторов, кредиторов и других внешних пользователей, установлен ст. 13 Закона О бухгалтерском учете . Состав и формы бухгалтерской отчетности, предназначенной для руководителей, учредителей, участников и собственников имущества организации, устанавливаются в соответствии с компетенцией органов управления данной организационно-правовой формы юридического лица. Бухгалтерская отчетность, необходимая для внутреннего пользования, не только не подлежит опубликованию, но имеет конфиденциальный характер. При предоставлении ее правоохранительным и контрольным органам последние в случае разглашения сведений, составляющих коммерческую или служебную тайну, могут быть привлечены к установленной законом ответственности. При проведении инициативной кредиторской проверки организация не обязана предоставлять такую отчетность аудиторской фирме. [c.52]
Внешний аудит проводится независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами на основе договора с проверяемым предприятием о предоставлении аудиторских услуг. Внешний аудит регламентируется юридически и позволяет внешним группам наблюдать и потенциально контролировать деятельность организации и ее руководства. Правовой статус внешних аудиторов определяет требования их ответственности за свой отчет, критерии, на которых этот отчет базируется, полномочия проверяющих, правила их назначения и отстранения, уровень их квалификации, размер вознаграждения и нормы поведения. [c.239]
Один и тот же аудитор не может проводить аудит в течение длительного времени, так как со стороны пользователей возможно возникновение подозрений, которые могут угрожать объективности и независимости аудиторских заключений. Поэтому необходима ротация аудиторов, которую осуществляет руководитель аудиторской фирмы. В свою очередь аудитор Леонов, дабы не нарушать этические нормы, обязан отказаться от назначения проводить аудит в этой организации. [c.110]
Целью Правила (Стандарта) является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при получении и использовании разъяснений и сведений, источником которых является руководство экономического субъекта, подлежащего проверке. [c.159]
Такое действие норм Гражданского Кодекса играет решающую роль при разработке формы и содержания договора на проведение аудиторской проверки и об ответственности аудиторов и аудиторских фирм перед клиентом. [c.82]
Индивидуальные аудиторы по Законопроекту (ст. 2 Обязательный аудит ) к проведению ежегодных обязательных аудиторских проверок не допускаются, что во многом пересекается с опытом западных стран. Они могут работать в области инициативного аудита или оказывать своим клиентам сопутствующие аудиту услуги. Остальные нормы с учетом их эволюции остаются примерно такими, которые уже действовали к рубежу XXI в. Например, отметим, что при подготовке Указа Президента РФ и Временных правил не был предусмотрен ценз, чтобы доля в уставном капитале аудиторов и аудиторских фирм превышала 51% (как показано на рис. 2.3). Это уже в п. 2 соответствующего Постановления Правительства Российской Федерации (№ 482 от 06.05.94 г.) Об утверждении нормативных документов по регу- [c.166]
С момента первого официального признания законодателем необходимости аудита (13 января 1987 г., Указ Верховного Совета СССР, а также постановления Совета Министров СССР Л 48 и 49) указанная норма в отношении отечественных аудиторских организаций сохранялась почти семь лет. Однако Указ Президента РФ и утвержденные им Временные правила (декабрь 1993 г.) капитулировали перед иностранными аудиторскими фирмами, официально приравняв их в правах с отечественными. Нужно признать, что иностранные аудиторские организации (в том числе и из большой пятерки ) на основании Указа Президента РФ за семь последних лет и без того неплохо загружены в России, обслуживая зарубежных пользователей бухгалтерской отчетности материнские компании, зарубежные банки, фонды и др. Безусловно, в этом им нельзя отказывать. [c.171]
Для дальнейшего решения вопросов создания этического кодекса в этой связи представлялся весьма любопытным документом 90-х гг. Правила поведения на рынке аудиторских услуг членов Аудиторской палаты Санкт-Петербурга (утверждены 20.03.96 г., далее - Правила СПб). Указанные Правила СПб, как в них сказано, представляют собой именно совокупность этических норм, реализующих цели палаты, состоящие в способствовании осуществления деятельности ее членов по высшим категориям качества. В них четко указано, что Правила СПб обязательны для соблюдения всеми членами палаты в обеспечение эффективного функционирования цивилизованного рынка аудиторских услуг Санкт-Петербурга. А затронутые нами аспекты этического поведения аудитора отмечены, в частности, в пункте 2.3 изданных Правил СПб При назначении платы за оказание аудиторских услуг и согласовании с клиентом порядка оплаты аудиторская фирма руководствуется принципом 100%-ный предварительной оплаты услуг, что в определенной степени должно служить для [c.209]
Статья 11. Отношения сотрудников с аудиторской фирмой. Статья 12. Публичная информация и реклама. Статья 13. Несовместимые действия аудитора. Статья 14. Аудиторские услуги в других государствах. Статья 15. Соответствие настоящего Кодекса международным нормам. [c.212]
Рассмотрим стандарты, регламентирующие непосредственно процесс выполнения аудита. Любая работа должна осуществляться на основе плана. Нормы, которые должна применять аудиторская фирма [c.205]
Очень важным нововведением является п. 5 ст. 4, где говорится о том, что в штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов. Данная новая норма вместе с требованием п. 2 ст. 7, согласно которому обязательный аудит может быть проведен только аудиторской организацией, должна служить повышению качества аудита. Предполагается, что большее число квалифицированных специалистов в аудиторской фирме будет способствовать общему повышению качества ее работы, укрупнение аудиторских фирм приведет к исчезновению (или существенному снижению) карманных аудиторов, специально созданных для легкого и безболезненного аудита конкретного клиента или определенной узкой группы организаций, а вертикальные и горизонтальные проверки специалистами одной фирмы работы друг друга снизят вероятность сговора отдельных аудиторов с неблагополучным клиентом.. [c.26]
Российское законодательство не содержит требований о том, чтобы контрольный пакет акций аудиторских организаций принадлежал аттестованным специалистам. Такая норма содержалась в одном из первоначальных вариантов законопроекта, но законодатель счел возможным исключить ее в ходе подготовки документа к принятию в качестве закона. В Кодексе этики МФБ на этот случай есть специальная оговорка профессиональные объединения аудиторов (в соответствующих странах) должны рассмотреть вопрос о целесообразности обращения в правительственные или законодательные органы с заявлением о том, что в интересах общества и бухгалтерской профессии необходимо в существующих или предлагаемых законодательных актах предусмотреть условие, согласно которому преобладающая часть капитала аудиторской фирмы и прав голосования должна принадлежать аттестованным аудиторам [72, с. 660]. [c.89]
Разработка внутрифирменных стандартов должна осуществляться на основе действующих в Российской Федерации законодательных и нормативных актов, требований федеральных стандартов. При отсутствии правовых норм или требований федеральных стандартов в какой-либо специфической области аудиторские фирмы могут руководствоваться рекомендациями общероссийских (см. табл. 2.5) или международных стандартов. [c.42]
Выстраивая свои отношения с обществом, аудиторы должны придерживаться определенных правил и соблюдать этические нормы 1 )при обнародовании рекламы аудиторские фирмы [c.63]
Такое сообщение служит своего рода признанием проблем, связанных с применением норм главы 25 НК РФ. Следует также учитывать, что подавляющее большинство российских предприятий не имеет возможности задействовать в разработке регистров налогового учета большое количество специалистов или воспользоваться дорогостоящими услугами аудиторских и консалтинговых фирм. [c.31]
Ваше предложение о проведении аудиторской проверки финансовой отчетности Вашей фирмы нами принимается. Согласно действующим положениям и нормам аудита изучению будут подвергнуты баланс, приложения к балансу, отчет о финансовых результатах и их использовании, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы. [c.81]
Стандарты качества. Основу аудиторской деятельности составляют законодательные документы, нормы, правила, стандарты. Западные фирмы настаивают на том, чтобы предприятия, от которых они получают сырье и комплектующие изделия, следовали специальным процедурам, обеспечивающим определенный уровень качества выпускаемой продукции. Эти процедуры называются Стандартами качества . Они различаются в зависимости от отраслей и предприятий. Однако их объединяет то, что они включают в себя международный стандарт ISO 9000. [c.147]
Действие норм Гражданского кодекса играет решающую роль при разработке формы и содержания договора на проведение аудиторской проверки и об ответственности аудиторов и аудиторских фирм перед клиентом. Отдельные статьи Гражданского кодекса РФ носят императивный, а другие — диспозитив-ный характер. Императивные нормы не могут не соблюдаться хозяйствующими субъектами, а это означает, что ими следует руководствоваться в точности и только так, как об этом сказано в ГК РФ, и никак иначе. Нормы, носящие диспозитивный характер, действуют тогда, когда иное не установлено договором. Это значит, что если в договоре установлена определенная ответственность, то и наступает только та ответственность, которая установлена договором. [c.190]
Таким образом, указанная норма в ГК РФ носит диспози-тивный характер. Не должно быть договоров с аудиторскими фирмами, в которых было бы указано, что проверку полностью будет осуществлять другая аудиторская фирма. Фирма, заключающая подобные договоры, становится посредником, а это не тот вид деятельности, который может оказывать аудиторская фирма по договору. Но в договоре может быть обоснована возможность привлечения к аудиторской проверке дополнительных аудиторов-предпринимателей и других аудиторских фирм. Для привлечения третьего лица к исполнению договора необходимо получить согласие заказчика и закрепить это в договоре. [c.192]
Скобара Вячеслав Владимирович - кандидат экономических наук, генеральный директор аудиторской фирмы "Петро-Балт-Аудит", член Центральной атте-стационно-лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов Российской Федерации, вице-президент Аудиторских палат России и Санкт-Петербурга. Одновременно возглавляет комиссии по контролю за профессиональной деятельностью аудиторов и разработке профессиональных норм и стандартов. [c.3]
С развитием рынка и интеграционных процессов в экономике разных стран, а также по мере превращения аудиторских фирм в крупные международные группы появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе. Стала очевидной потребность в выработке единых профессиональных требований, целесообразность которых подтверждена опытом работы аудиторов в разных странах. Разработкой таких профессиональных норм на международном уровне занимается Международный комитет по аудиторской практике Международной федерации бухгалтеров. Им опубликованы Международные стандарты аудита (ISA) и Международные руководства по аудиторской практике (IAPS). Название и краткая характеристика международных стандартов аудита приведены в прил. 1. [c.24]
Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании иных аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики. В ряде зарубежных стран составлены и уже давно действуют кодексы, положения, правила аудиторской этики. В нашей стране Кодекс профессиональной этики аудиторов сформулирован и утвержден на общем собрании Аудиторской палаты России в 1996 г. Он основан на международных этических нормах, разработанных Международной федерацией бухгалтеров (IFA ). В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является непременной обязанностью и долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы. [c.29]
С учетом крайне противоречивых интересов при таких проверках, а также весьма криминогенной обстановки в России к середине 90-х гг., Президент Российской Федерации обозначил и более-менее приемлемый срок такой аудиторской проверки, как правило, до двух месяцев [п. 15 Временных правил Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как правило, не должен превышать двух месяцев. В Законопроекте такой нормы также нет, хотя, очевидно, теперь уже можно считать, что она превратилась в прямо названные в ст. 5 действующего ГКРФ обычаи делового оборота, к которым мы еще возвратимся в гл. 3. [c.76]