Во избежание двойного налогообложения доходов, полученных иностранными физическими и юридическими лицами от источников на территории Российской Федерации, нашей страной заключены на началах взаимности соответствующие соглашения (конвенции) со многими странами продолжают действовать и некоторые соглашения, срок которых не истек, заключенные СССР с иностранными государствами. В соглашениях устанавливается порядок (ставки) налогообложения отдельно каждого вида доходов — дивидендов, процентов, роялти, оплаты труда наемных работников и др. При этом содержание одних и тех же терминов в разных странах может различаться. Так, под роялти обычно понимают доходы от авторских прав и лицензий, но в некоторых странах доходы от авторских прав к роялти не относятся и т.п. Поэтому в каждом соглашении или приложении к нему (протоколе) раскрывается содержание применяемых в нем терминов. [c.59]
Соглашения, направленные на устранение двойного налогообложения, предусматривают также меры борьбы с уклонением от налогов. Как правило, эти соглашения состоят из четырех частей в первой перечисляются виды налогов и крут лиц, охватываемых соглашением во второй содержится описание конкретных режимов налогообложения, устанавливаемых соглашением для отдельных видов доходов третья включает статьи, предусматривающие порядок устранения двойного налогообложения тех доходов, права на обложение которых сохраняются за обеими странами — участницами соглашения, в четвертую входят статьи, определяющие конкретный порядок выполнения соглашения. [c.234]
Общая характеристика. Основные объекты воздействия финансовой политики — различные слои населения, государственные институты, промышленные и др. отрасли хозяйства, регионы и территории страны. Основные инструменты и составные части финансовой политики — государственные доходы, расходы, займы, налоговые льготы. В зависимости от избранного политического курса и целей с помощью увеличения или уменьшения расходов по отдельным статьям государство может активно влиять на те или иные стороны жизни страны, государственные институты, экономические отрасли, напр, выделяя военные расходы или затраты на научно-техническое развитие. Через доходы, их размеры, структуру налогов государство может оказывать воздействие на темпы экономического роста, на благосостояние населения, управлять инфляционными процессами и т. д. Займы применяются в случае недостатка финансовых ресурсов от регулярных доходов, их размеры и порядок обслуживания также оказывают влияние на состояние экономики. Налоговые льготы относятся к числу важных инструментов финансовой политики, с их помощью государство косвенным путём может влиять на ускорение развития важнейших отраслей экономики, на доходы отдельных слоев или категорий населения. Льготы и преференции по налогообложению получают особенно широкое развитие в последние десятилетия в экономике развитых стран, напр, в США общая сумма льгот (т. е. сознательного отказа государства от получения положенных по общему налоговому законодательству налогов) составляет около половины реального федерального бюджета. [c.213]
Определенными особенностями отличается практика избежания двойного налогообложения прибыли, полученной от осуществления строительной и аналогичной ей деятельности. Учитывая длительность строительного цикла, соглашениями об избежании двойного налогообложения обычно устанавливается порядок, в соответствии с которым в течение определенного времени, указанного в соглашении (обычно 12 месяцев, но в отдельных случаях — 18, 29 и даже 36) прибыль от такой деятельности налогом не облагается (естественно, в обеих договаривающихся странах). В частности, продолжительность этого льготного периода составляет по действующим договорам [c.65]
Под налоговым законодательством для целей соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи понимается совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и порядок их взимания на территории страны и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств. Как видно из определения, термин налоговое законодательство имеет расширительную трактовку, объединяя как законы по вопросам налогообложения, так и акты органов исполнительной власти, а также нормативные акты, издаваемые отдельными министерствами и ведомствами. [c.181]
Организация и деятельность компаний, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, но зарегистрированных по российскому законодательству, определяются законодательством нашей страны, которое устанавливает порядок регистрации компаний, их правовое положение, уровень налогообложения, ограничения по приобретению пакетов акций в отдельных отраслях, порядок перевода прибылей, подчинение трудовому законодательству. [c.77]
Международные налоговые соглашения охватывают, как правило, все виды налогов на доходы и капитал и имеют две основные цели устранение двойного налогообложения и борьба с уклонением от налогов. Обычно соглашение состоит из четырех частей в первой перечисляются виды налогов и круг лиц, охватываемых соглашением во второй содержится описание конкретных режимов налогообложения, установленных соглашением для отдельных видов доходов (предпринимательская прибыль, дивиденды, проценты, ройялти, заработная плата и т.д.) третья включает статьи, предусматривающие порядок устранения двойного налогообложения тех доходов и капитала, права на обложение которых сохраняются за обеими странами — участницами соглашения в четвертую входят статьи, определяющие конкретный порядок выполнения соглашения. Имеются также статьи, устанавливающие срок действия и порядок прекращения соглашения, иногда — преамбула. [c.186]