При определении прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенная на индекс инфляции. По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль увеличивается в пределах сумм ранее предоставленных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством. [c.534]
Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам). [c.121]
Сумма налога исчисляется предприятиями ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с предоставленными льготами. [c.122]
Льготы по налогу на имущество предприятий можно разделить на три группы [c.238]
Льготы по налогу на имущество предприятий установлены как для отдельных категорий налогоплательщиков, так и для имущества, используемого в определенных целях, или для выполнения определенных видов работ. [c.241]
Оцените систему льгот по налогу на имущество предприятий с позиции его регулирующей функции. [c.242]
Налог на имущество предприятий установлен на территории Российской Федерации с 1 января 1992 г. Федеральным законом от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога. Исходя из его статуса, данный налог вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В соответствии с Налоговым кодексом этот налог, а также налог на имущество физических лиц и налог на землю должны в перспективе быть заменены налогом на недвижимость, экспериментальная апробация которого происходит в настоящее время в отдельных муниципальных образованиях. Решения о такой замене будут приниматься законодательными. (представительными) органами субъектов Федерации. [c.389]
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Основные льготы по налогу предоставляются путем исключения отдельных видов имущества определенных предприятий. [c.359]
Другим видом льгот по данному налогу является уменьшение стоимости имущества предприятий, исчисленной для целей налогообложения, на балансовую (нормативную) стоимость определенных видов имущества. Соответствующие нормы Закона также подвергались многочисленным изменениям и дополнениям. [c.362]
С 28 апреля 1995 г. вступили в силу положения Федерального закона № 62-ФЗ, внесшие изменения в технику исчисления налога на имущество юридических лиц, процесс льготирования и условия определения ставки налогов. Законом были значительно расширены права органов местного самоуправления по установлению дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий плательщиков в части суммы налога, зачисляемого в местные бюджеты. Ранее это право было закреплено за органами местного самоуправления ст. I Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , а с 28 апреля 1995 г. эта норма была перенесена и в Инструкцию по исчислению налога на имущество предприятий (рис. 75). [c.320]
Согласно п. а ст. 5 Закона РФ О налоге на имущество предприятий , стоимость имущества для целей налогообложения уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков. Однако данная льгота предоставляется [c.227]
Налог начисляется на имущество предприятий (в том числе на основные средства, производственные запасы, долговременные вложения, текущие вложения в какой-либо вид имущества), находящееся на его балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения по льготе. [c.281]
Законодательством установлены льготы по налогу на имущество предприятий. Не облагается налогом имущество [c.255]
В соответствии с Законом г. Москвы от 2 марта 1994 г. №2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий " освобождаются от уплаты налога [c.256]
В настоящее время действуют льготы по налогу на имущество предприятий. [c.193]
Следующим этапом работы инспекции является прием отчетных документов от налогоплательщиков. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятия представляют в налоговые инспекции годовые и квартальные отчеты и балансы, состоящие из баланса предприятия, отчета о финансовых результатах и их использовании, приложения к балансу предприятия (ф. № 5), расчета определения расходов на оплату труда, принимаемых при исчислении облагаемой налогом прибыли, расчета НДС, расчета налога от фактической прибыли, налога от имущества предприятия, налога на дорожные фонды, справки об авансовых платежах в бюджет и дополнительных платежах и др. При приеме отчетности налоговый инспектор проверяет правильность исчисления сумм налогов, точность заполнения форм и проводится проверка взаимосвязи форм. С точки зрения информатизации налоговой службы на этом участке работы информационная база по налогоплательщику дополняется данными по результатам финансово-хозяйственной деятельности за отчетные периоды. Использование компьютера дает возможность следить за динамикой развития предприятия, использования им различных льгот, видеть направления для проведения документальной проверки. [c.375]
ДВОЙНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ в капиталистич. странах возникает в связи с экспортом капитала, когда один и тот же доход облагается дважды гос-вом, в к-ром находится объект обложения (промышленное предприятие, земельная собственность, плантации, недвижимое и движимое имущество), и гос-вом, в к-ром проживает непосредственный получатель дохода. Наиболее часто Д. о. встречается при взимании подоходных налогов и налогов с наследств при этом все доходы и имущество независимо от места их происхождения и нахождения облагаются по совокупной сумме. Поскольку в эпоху империализма экспорт капитала достигает колоссальных размеров, Д. о. превратилось в сложную международную проблему, к-рой занимались специальная комиссия (1928 г.) и технический комитет (1929 г.) Лиги Наций. Типовые конвенции, одобренные Женевской конференцией (1929 г.), также не урегулировали вопроса. Империалистич. гос-ва, экспортирующие капитал и проводящие политику экономич. экспансии (США, Англия и др.), самостоятельно добиваются освобождения от обложения доходов, получаемых от инвестиций в зависимых странах. Под давлением американских и английских монополий страны Азии, Африки, Юж. Америки вынуждены идти на уступки, устанавливая большие льготы и скидки при обложении налогами иностранных предприятий или предприятий, построенных на иностранные инвестиции. Нередко под Д. о. подразумевают повторное обложение имущества или дохода от него различными налогами, что не является Д. о. в точном смысле слова. [c.350]
Перечень налоговых льгот по уплате налога на прибыль и порядок их применения приведены в Инструкции ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 8 июня 1995 г. № 33. [c.141]
В соответствии с Законом РФ от 13.12.91 г. № 2030-1 О налоге на имущество предприятий объектом обложения данным налогом являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Однако организациям согласно ст. 4 данного Закона по отдельным видам деятельности предоставляются льготы по уплате налога. [c.18]
В соответствии с Федеральным законом О налоге на прибыль предприятий и организаций от 31 декабря 1995 г. № 227-Ф.З облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может быть увеличена за счет сокращения абсолютной величины налога на основании действующих льгот на прибыль. К ним относятся льготы, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эти льготы предоставляются промышленным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, а также финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке долевого участия, включая погашение кредитов, полученных и использованных в этом направлении, при условии полного использования ими суммы начисленной амортизации на последнюю дату. Например, если сумма авансированных капитальных вложений на развитие промышленного производства составляет 2,0 млрд. руб., перенесенная стоимость основных производственных фондов на готовую продукцию (амортизация) за этот же период — 0,6 млрд. руб., сумма, облагаемая налогом, сократится до 1,4 млрд. руб. (2,0 — 0,6). Налог на имущество предприятия, находящееся на балансе, — это совокупность основного капитала, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Налог на имущество не может превышать 20% от стоимости облагаемого налогом имущества. [c.248]
Департамент налоговой политики в связи с Вашим письмом о возможности отмены органом государственной власти субъекта Российской Федерации льготы, предусмотренной п."и" ст.5 Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", сообщает следующее. [c.543]
Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с учетом внесенных в него изменений и дополнений), определяющий порядок исчисления и уплаты данного налога, предусматривает перечень льгот, действующих на всей территории Российской Федерации. При этом названный Закон позволяет законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. [c.544]
Однако отменять установленные Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" льготы законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации соответствующего права не предоставлено. [c.544]
В Министерство финансов Российской Федерации поступило письмо от ОАО по вопросу правомерности решения, принятого Финансовым управлением области и Государственной инспекцией по области, об отмене льготы, определенной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", для структурных подразделений ОАО, находящихся на территории области. [c.544]
Одновременно в дополнение к Письму от 19.03.98 № 04-05-06/22 Департамент сообщает, что отсутствие согласованного с органами власти перечня имущества, относящегося к сооружениям, предназначенным для поддержания в эксплуатационном состоянии магистральных трубопроводов, не может являться основанием для полной отмены льготы налогоплательщику, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" (если она в установленном порядке заявлена налогоплательщиком), а может служить основанием для отсрочки по ее применению в случае, если по оспариваемому имуществу будет принято положительное решение. [c.545]
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо о порядке применения льготы по налогу на имущество предприятий, предусмотренной для научно-исследовательских организаций, и сообщает. [c.546]
Для применения льготы по уплате налога на имущество предприятий научно-исследовательским организациям следует руководствоваться порядком, изложенным в пп."к" п.5 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", предусматривающим исчисление как общего, так и льготируемого объема работ по результатам отчетного года. [c.546]
При предоставлении льготы по налогу на имущество предприятий предприятиям по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, при рассмотрении вопроса отнесения продукции к сельскохозяйственной, следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, принятым Постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301 (коды 97 0000 и 98 0000). [c.17]
Предприятия потребительской кооперации не являются государственными предприятиями, и поэтому, решение о консервации их имущества должен принимать законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации или соответствующий орган исполнительной государственной власти по месту расположения этого юридического лица. При наличии такого решения предприятия потребительской кооперации могут пользоваться указанной выше льготой по налогу на имущество предприятий. [c.21]
Гостиницы, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, исчисляют и уплачивают налог на имущество в общеустановленном порядке и, соответственно, пользуются льготами, установленными Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" с учетом внесенных изменений и дополнений). [c.28]
Следует иметь в виду, что Московской городской Думой принят Закон города Москвы от 21.02.96г. № 6 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года №2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий", который вступил в силу с 1 апреля 1996 года. [c.35]
Льготы по налогу на имущество предприятий должны предоставляться только в соответствии Программой, утвержденной Постановлением Правительства Москвы от 18.04.95г. № 318 "О программе массового строительства в Москве многоэтажных гаражей-стоянок", а также Постановлением Правительства Москвы от 12.03.96г. № 216 "О программе массового строительства многоэтажных гаражей-стоянок на 500000 машино-мест и организации-ее выполнения" [c.37]
Льготы по налогу на имущество предприятий предоставляются благотворительным организациям, зарегистрированным в установленном порядке в Управлении юстиции г.Москвы и получившим Свидетельство о регистрации общественного объединения, и осуществляющим свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.08.95г. № 135-ФЗ "О благотворительной [c.38]
Стоимость имущества, необлагаемого в соответствии с Законом города Москвы от 2 марта 1994 года №2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий", отражается в строке "Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего) в представляемом в налоговый орган расчете среднегодовой стоимости имущества [Приложение 2). [c.39]
Льготы, установленные Законом города Москвы от 2 марта 1994 г. 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий", распространяются на предприятия и организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. [c.39]
С 1 января 1994 года Законом города Москвы от 2 марта 1994 года №2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ставка налога на имущество предприятий установлена в размере 1,5 процентов от налогооблагаемой базы (письмо ГНИ по г. Москве от 23.05.94 № 11 -13/5865). [c.40]
Все налоги рассчитаны в соответствии с действующим в настоящее время законодательством с учетом льгот для малых предприятий агропромпереработки (налог на прибыль, НДС, налог на имущество и ряд других — местных налогов). [c.350]
По налогу на имущество предоставляются льготы двух типов no-объектные и по видам юридических лиц. Первые заключаются в освобождении от налогообложения некоторых видов имущества, которое может принадлежать любым юридическим лицам. Например, не облагается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции объекты, используемые для охраны природы и пожарной безопасности, и т.п. Другая группа льгот состоит в освобождении от налога всего имущества отдельных субъектов хозяйствования в основном это предприятия и организации, деятельность которых имеет важное народнохозяйственное и социальное значение. Так, не уплачивают налог на имущество предприятия по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, государственные протезно-ортопедиче-ские предприятия, бюджетные учреждения и организации, органы государственного управления и др. [c.150]
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налогооблага-емый период и ставки налога, установленной на текущий календарный год органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. Предельный размер ставки устанавливается Законом Российской Федерации. В настоящее время предельный размер ставки налога на имущество в целом по России составляет 2%. Сумма налога исчисляется предприятиями ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с предоставленными льготами. [c.210]
Субъекты РФ в своих законодательных актах в пределах компенсации устанавливают собственный перечень налоговых льгот, дополняющих федеральные льготы. Законом г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 21 О налоговых льготах в городе Москве льготное налогообложение преследует цели активизации предпринимательской и инвестиционной деятельности в сфере реализации городских программ и выполнения городских заказов и приоритетных социальных задач. Различными видами налоговых льгот в 1996 г. пользовались более 6 тыс. столичных предприятий и организаций. Сумма льгот составляла 4% всех налоговых поступлений в бюджет Москвы2. Закон Московской области от 6 декабря 1995 г. № 14/73 О льготном налогообложении в Московской области начал действовать в отношении 27 категорий налогоплательщиков с 1 января 1996 г. По данным Комитета по экономике областной администрации, налоговыми льготами воспользовались 929 предприятий и организаций на общую сумму 61,1 млрд руб., или 1,7% доходной части областного бюджета (за 9 мес. 1996 г.). Почти 70% указанной суммы были обеспечены льготами по налогу на имущество. Вторыми по значению были льготы по налогу на прибыль (5%). [c.43]
Льгота по налогу на имущество предприятий речного транспорта установлена в целях бесперебойного транслортно-технологического процесса доставки грузов предприятиям строительного комплекса города Москвы. [c.36]
Смотреть страницы где упоминается термин Ф ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
: [c.329] [c.166] [c.348] [c.544] [c.33]Смотреть главы в:
Все налоги России -> Ф ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ