Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения сельскохозяйственных угодий не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются МНС по согласованию с Минфином. Перевод на уплату налога не освобождает организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальных предпринимателей от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами РФ, по представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности и иной отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах (ст. 346.10 НК). [c.204]
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется как активными действиями правонарушителя, выразившимися в неправомерном применении налоговых льгот, необоснованном (т.е. не подтвержденном документально) или неправомерном отнесении расходов на издержки обращения и т.д., так и в бездействии. Неправомерное бездействие, следствием которого является занижение налоговой базы, в частности, наблюдается при невыполнении налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и иных нормативных, правовых актов, когда исполнение таких обязанностей влияет на правильность исчисления налоговой базы. [c.305]
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени определено в ст. 5 НК. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК. Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Вышеуказанные требования распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. [c.219]
НК РФ понятие законодательство о налогах и сборах охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. [c.205]
Требования к официальному опубликованию законов и иных нормативных правовых актов содержатся в специальных законодательных и иных актах, определяющих общие правила (порядок) вступления законов и иных нормативных правовых актов в силу. Например, в соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1994 г. О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания (ст. 4) официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в Российской газете или Собрании законодательства Российской Федерации . Для определения даты вступления в силу федерального закона о налогах и (или) сборах исчисление месячного срока осуществляется с наиболее ранней даты опубликования полного текста закона в одном из этих изданий. [c.23]
Налоговый контроль охватывает действия налоговых органов по надзору за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, по осуществлению мер по предотвращению и устранению нарушений, а также по привлечению виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. [c.221]
В статье определяются условия применения действующих на дату введения в действие части первой Кодекса федеральных законов и иных нормативных правовых актов, содержащих положения, относящиеся в соответствии со ст. 2 части первой Кодекса к предмету регулирования законодательства о налогах и сборах. [c.383]
Итак, массив законодательства о налогах и сборах исчерпывается самим НК, федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов субъектов РФ. В этот массив не входят акты Президента РФ, Правительства РФ, Государственной налоговой службы РФ (далее — ГНС) или каких-либо иных органов исполнительной власти. Но и сегодня, к сожалению, еще нельзя считать российское законодательство о налогах и сборах полностью очищенным от следов многолетней нормотворческой деятельности этих органов. [c.13]
По ст. 7 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Вводный закон), федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не упомянутые в ст. 2 Вводного закона в качестве утративших силу, действуют в части, не противоречащей НК, и подлежат приведению в соответствие с ним. Здесь под иными нормативными правовыми актами следует понимать в первую очередь акты о налогах и сборах представительных органов субъектов РФ и муниципальных образований, поскольку именно они, помимо федеральных законов, входят в состав законодательства о налогах и сборах и могут подлежать приведению в соответствие с НК. [c.14]
В установленном порядке производится снятие копий с документов и файлов, свидетельствующих о совершении нарушения законодательства о налогах и сборах, истребование недостающих документов, выемка документов и предметов, в том числе электронных носителей информации, проведение встречных проверок, допросы свидетелей и другие действия, предусмотренные НК РФ, Законом О налоговых органах Российской Федерации , Законом РФ О милиции и иными нормативными правовыми актами РФ. [c.262]
Термины НК применяются ко всем актам законодательства о налогах и сборах в том значении, которое определено НК. Применение терминов, значение которых установлено в иных актах законодательства о налогах и сборах (нормативных правовых актах о налогах и сборах), ограничивается сферой правоотношений, регулируемых такими актами. [c.813]
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом. [c.11]
Момент вступления закона или иного нормативного правового акта в силу определяется истечением определенного срока со дня их официального опубликования для всеобщего сведения (применительно к актам законодательства о налогах и сборах - одного месяца). Согласно ст. 15 (ч. 3) Конституции РФ законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются. Более того, любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не мо-гут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. [c.22]
Вместе с тем второй (особенной) частью НК, а также принимаемыми в соответствии с Кодексом федеральными законами о налогах и сборах, законодательством субъектов РФ о налогах и сборах, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах могут устанавливаться и иные формы налоговой отчетности, не включающие налоговую декларацию. Так, в соответствии со ст. 12 НК решение вопроса о формах отчетности по тому или иному региональному или местному налогу относится к компетенции соответственно представительных органов власти субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления. [c.216]
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом. [c.9]
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов законодательных (представительных) органов субъектов РФ, причем эти акты должны соответствовать НК. Указание в п. 5 ст. 1 НК на пределы, в которых должно осуществляться принятие нормативных правовых актов о налогах и сборах представительными органами местного самоуправления, следует понимать как требование соответствия этих актов НК. [c.13]
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с Кодексом. Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Кодексом. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ. [c.101]
Речь идет об издании актов, устанавливающих (содержащих) тот или иной порядок, те или иные правила, предписания, адресованные неопределенному кругу лиц - плательщиков налогов и сборов, обязательные для них и рассчитанные на неоднократное их применение. Такие акты могут издаваться вышеназванными исполнительными органами исключительно в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Иными словами, в актах законодательства о налогах и сборах должно быть конкретно указано, какими органами и какие именно нормативные правовые акты, связанные с налогообложением и сборами, издаются. Например, в соответствии со ст. 59 НК порядок списания безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам устанавливается Правительством РФ, а по региональным и местным налогам и сборам -соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления. См. также ст. 31 (п. 3), 54 (п. 2), 80 (пп. 3 и 7), 84 (пп. 1 и 8). [c.20]
Издаваемые федеральными органами исполнительной власти, а также исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления нормативные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, т. е. не могут каким-либо способом заменить установлен-ные актами законодательства о налогах и сборах правовые нормы или придать им иной смысл. [c.20]
При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу Федерального закона О соглашениях о разделе продукции , применяются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения) уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашениями. В случае несоответствия положений настоящего Кодекса и (или) иных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия таких соглашений. [c.276]
Однако, рассматривая дела об оспаривании нормативных правовых актов в области налогов и сборов, затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд не вправе ограничиваться формальным установлением соблюдения порядка принятия обжалуемого акта. Суд должен выяснить, рассчитан ли оспариваемый акт на многократное применение налоговыми органами при осуществлении функций налогового контроля, затрагивает ли он права налогоплательщиков, соответствует ли актам законодательства о налогах и сборах. При этом разрешение вопроса о том, носит ли тот или иной акт органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица нормативный характер, должно производиться независимо от его формы и других условий, например государственной регистрации, опубликования в официальном издании. [c.779]
В законе О соглашениях о разделе продукции используется вторая система расчетов между инвестором и государством. За исключением налога на прибыль и платежей за пользование недрами, инвестор в течение срока действия соглашения освобождается от взимания налогов, сборов, акцизов и иных обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Взимание указанных налогов, сборов и иных обязательных платежей заменяется разделом продукции на условиях соглашения. В случае, если законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, часть прибыльной продукции, являющаяся долей инвестора в соответствии с условиями соглашения, подлежит увеличению за счет соответствующего уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей и уточненную на сумму, рассчитанную, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в истекшем периоде. При этом распределение между Российской Федерацией и соответствующим субъектом Российской Федерации части прибыльной продукции, принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения, или ее стоимостного эквивалента подлежит корректировке на основе специальных договоров. [c.102]
До принятия части первой настоящего Кодекса термин законодательство применительно к налогообложению и сборам использовалось в широком значении и охватывал как собственно законодательные акты о налогах и сборах, так и указы Президента РФ и постановления Правительства РФ и по вопросам налогообложения и сборов. Как видно из содержания пп. 1, 4, 5, 6 комментируемой статьи, Кодекс не относит к законодательству о налогах и сборах акты Президента РФ, Правительства РФ, органов исполнительной власти иных уровней. Кодекс не предусматривает также издания методических указаний и инструкций по применению законодательства о налогах и сборах Госналогслужбой России и Минфином России, как это было установлено Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . (О нормативных правовых актах органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах см. ст. 4 НК.) [c.12]
Налог или сбор не могут считаться установленными одним лишь их провозглашением. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый плательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить (см. п. 6 ст. 3 НК). Исходя из этого общего принципа законодательства о налогах и сборах, а также требований комментируемой статьи в части второй Налогового кодекса, в иных федеральных законах о налогах и сборах, а также в законодательных актах субъектов федерации и нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах должны быть определены плательщики и элементы обложения конкретных налогов и сборов. [c.43]
При выполнении контрольных функций налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц исполнения ими своих обязанностей по исчислению, удержанию, перечислению, уплате в соответствующий бюджет налогов, устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований привлекать для проведения Н.к. специалистов, экспертов и переводчиков ставить перед правоохранительными и юрисдикционными органами вопрос о привлечении к ответственности виновных в обнаруженных нарушениях лиц вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения Н.к. осуществлять Н.к. за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. [c.115]
Следует учитывать, что используемый в Кодексе термин законодательство о налогах и сборах имеет скорее юридико-техническое, чем строго правовое значение и используется для удобства и краткости обозначения всей совокупности вышеперечисленных законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах. Кроме термина законодательство о налогах и сборах в ряде случаев в Кодексе применяется понятие законода- [c.11]