Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ [c.42]
В отношении одного налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две таких проверки и более по одним и тем же налогам в один и тот же период. Проверка продолжается не более двух месяцев, а в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. [c.528]
Законодательные акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. [c.532]
Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают. [c.532]
Выборочные налоговые проверки проводятся чаще всего в отношении организаций — налоговых агентов в порядке контроля за правильностью начисления и удержания ими и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2001 г. — налога на доходы физических лиц). Целесообразность проведения выборочных налоговых проверок, включающих проверку только по данным вопросам, обусловлена четко выраженной спецификой этих вопросов, их относительно слабой увязкой с вопросами уплаты других налогов и сборов и наличием в налоговых органах специализированных подразделений, занимающихся налогообложением физических лиц. Сказанное не означает, что проверки по подоходному налогу не могут проводиться в ходе комплексной выездной налоговой проверки. В связи с этим возникает вопрос о том, насколько правомерно (с точки зрения установленного НК РФ запрета на проведение повторных налоговых проверок и частоту проведения налоговых проверок по одним и тем же налогам за один тот же налоговый период) проведение выборочной выездной налоговой проверки данного налогоплательщика. На наш взгляд, проведение выборочной проверки по подоходному налогу после проведения комплексной проверки налогоплательщика не противоречит НК РФ, если в ходе выездной проверки проверка по подоходному налогу не проводилась. При комплексной проверке проверяется исполнение организацией обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора, а при выборочной проверке — обязанностей налогового агента. Однако это разделение должно быть четко отражено в документах, на основании которых проводятся данные проверки. В решении о назначении комплексной выездной налоговой проверки должно быть указано, что проверка по [c.32]
Истребование документов и информации — это процессуальное действие, которое заключается в направлении письменного требования должностного лица налоговой администрации в связи с проводимой им налоговой проверкой о добровольном предоставлении в 5-дневный срок информации, относящейся к деятельности налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) или его контрагентов. [c.80]
Все изымаемые предметы и документы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки (п. 9 ст. 94 НК РФ) Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) имеет право при выемке документов делать замечания, которые по его требованию должны быть внесены в протокол (акт) выемки (ст. 89 НК РФ) [c.84]
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (ст. 89 НК РФ) В случае отказа налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка в протоколе (акте) выемки (ст. 89 НК РФ) [c.84]
Налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты) со своей стороны наделены правом на судебное обжалование практически любых действий налоговых администраций и их должностных лиц. [c.102]
Ограничиваемый НК срок проведения выездной налоговой проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). В него не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов (ч. 2 ст. 89 НК РФ). Форма требования о представлении документов установлена приложением № 2 к Инструкции МНС России от 10 апреля 2000 г. № 60 О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах . Образец заполнения требования приведен в Приложении 1 (бланк 3). [c.152]
Полномочия должностных лиц, производящих выездную налоговую проверку, осуществляются в пределах прав, предоставленных им НК РФ и Законом РФ О налоговых органах . Эти права и соответствующие им обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) перечислены в табл. 7.1. [c.156]
Следует заметить, что налоговые органы не только вправе, но и обязаны требовать устранения выявленных ими налоговых правонарушений. При этом налоговые органы должны контролировать выполнение налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) и/или их представителями таких требований. [c.253]
Как осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов и органов налоговой полиции, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента [c.507]
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (статья 24 НК РФ). [c.543]
Проверить наличие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе Своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов по перечислению сумм налога, сбора Представить в срок налоговому органу по его запросу справки по операциям и счетам организаций или граждан-предпринимателей [c.187]
НК РФ устанавливает два режима обратной силы актов, улучшающих положение налогоплательщиков. В первом случае улучшающие законы всегда имеют обратную силу, а во втором—только тогда, когда это прямо предусмотрено законом. Первый режим распространяется на акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей (п. 3 ст. 5). Второй режим установлен в отношении актов, отменяющих налоги и сборы, снижающих размеры ставок налогов и сборов, устраняющих обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улучшающих их положение (п. 4 ст. 5). [c.214]
НК РФ достаточно подробно регулирует процедуры налогового контроля, устанавливает ограничения вмешательства налоговых органов в производственную деятельность и личную жизнь налогоплательщиков. В частности, п. 1 ст. 103 НК РФ определено, что при проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении. Пункт 4 ст. 102 НК РФ устанавливает, что раз- [c.438]
Ссылки, имеющиеся в перечисленных статьях части первой Кодекса, касаются вопросов, которые должны определяться применительно к взиманию конкретного налога или сбора, предусмотренного действующей в Российской Федерации системой налогов и сборов, а именно лиц, признаваемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами или сборщиками налогов и (или) сборов объекта налогообложения налоговой базы и налоговой ставки использования льгот по налогам и сборам сроков совершения действий, с которыми связано исчисление сроков уплаты налогов и сборов порядка уплаты налогов и сборов органов, уполномоченных принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора. [c.382]
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. [c.187]
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. [c.212]
Независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (см. комментарий к ст. 83 НК). При этом срок проведения налоговой проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала. [c.214]
Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. [c.216]
Для определения соответствия фактических данных о территориях и помещениях налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, используемых в предпринимательских целях, документальным данным, представленным налогоплательщиком, уполномоченные должностные лица налогового органа, проводящие выездную налоговую проверку, имеют право доступа на указанные территории и в помещения. [c.216]
Хотя определенные обязанности есть у всех участников налоговых правоотношений (об участниках см. ст. 9 НК), под обязанными лицами в смысле комментируемой статьи следует понимать лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы (налогоплательщики и плательщики сборов), лиц, обязанных удерживать налоги у налогоплательщика и перечислять их в бюджет (налоговые агенты), а также [c.22]
О понятиях организации и физического лица см. комментарий к ст. 11 НК о налогах и сборах, налогоплательщика и плательщика сборов — к ст. 19 НК, налогового агента — к ст. 24 НК, сборщика налогов и сборов — к ст. 25 НК. [c.29]
Имущественную ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам неправомерными действиями (решениями) или бездействием налоговых органов и их должностных лиц, несет Российская Федерация. Хотя другие участники налоговых отношений (плательщик сборов, налоговый агент) в ст. 35 НК прямо не названы, правило о возмещении государством причиненных убытков в равной мере распространяется и на них. [c.71]
При приведении законодательных актов субъектов Российской Федерации о налоге с продаж в соответствии с федеральным законодательством следует иметь в виду положение пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Так, например, в проекте законодательного акта субъекта Российской Федерации це- [c.492]
За причинение убытков налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами. [c.190]
В случае отказа налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) от представления запрашиваемых при проведении выездной налоговой проверки документов или непредставлении их в установленные сроки производящее налоговую проверку должностное лицо налогового органа производит выемку документов (п. 2 ст. 93 НК). Формулировки НК, касающиеся выемки и изъятия документов, отличаются крайней запутанностью и противоречивостью. Исходя из текста ст. 31, можно заключить, что выемка документов производится только в случае, когда есть достаточные основания полагать, что они могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Однако из ст. 94, определяющей порядок производства выемки, следует, что данное условие относится только к выемке (изъятию) подлинников документов. Копии документов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, изымаются в любом случае. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ). Согласно п. 7 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации , объем и состав изымаемых документов должны определяться инструкцией МНС России, но до настоящего времени такая инструкция отсутствует. В части, не противоречащей НК РФ, продолжает действовать. [c.157]
Субъективная сторона правонарушения характеризуется по обоим его составам как умыслом (прямым или косвенным), так и неосторожностью исполнителей, посредством деяний которых банк совершает правонарушение. При прямом умысле исполнитель осознает, что его действия по открытию счета налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) незаконны, и желает наступления общественно вредных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и порядка открытия банковских счетов. При косвенном умысле исполнитель также осознает противоправность своих действий и сознательно допускает наступление указаных вредных последствий. При неосторожной форме вины исполнитель не осознает либо противоправность своих действий, либо вредных последствий таких действий, хотя должен был и мог это осознавать. [c.327]
В статье определены участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, путем их исчерпывающего перечисления. Анализ содержания данной статьи в контексте Кодекса в целом позволяет заключить, что статусом участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, наделены только две главные стороны этих отношений, имеющие непосредственный имущественный интерес в процессе налогообложения и сборов. С одной стороны, это налогоплательщики и плательщики сборов, заинтересованные в снижении фискального бремени, а с другой стороны - государство в лице представляющих его фискальные интересы налоговых органов, таможенных органов, финансовых органов, сборщиков налогов и сборов и налоговых агентов. Статус последних в отношениях с государством (в лице налоговых и финансовых органов) в предусмотренных Ко-дексом случаях идентичен статусу налогоплательщика. [c.30]