Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства [c.153]
В качестве мер ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства предусмотрены санкции в виде пени и штрафов. [c.236]
Приведены по разделам штрафные санкции и ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства и указаны документы, определяющие неприменение к налогоплательщику финансовых санкций за нарушение налогового законодательства в случае самостоятельного внесения им в отчетность исправлений допущенных ошибок. [c.2]
Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства предусмотрена Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2118-1 с изменениями и дополнениями, и в зависимости от вида нарушения она может быть следующей (ст. 13) [c.96]
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА [c.59]
Финансовая, административная и уголовная ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства. [c.152]
Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства определяется Налоговым кодексом РФ (часть первая, раздел VI, гл. 15 и 16). [c.563]
Таможенные органы России занимаются взиманием налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, исключительно при перемещении товаров через таможенную границу страны. В соответствии с этим они пользуются правом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении товаров, могут привлекать к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства. Одновременно они несут ответственность за убытки, которые они причинили налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или принятых решений или наоборот — бездействия. [c.103]
При этом важно подчеркнуть, что указанное требование должно быть направлено налогоплательщику вне зависимости от того, что налогоплательщик мог быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства. [c.107]
Пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. При этом важно подчеркнуть, что налогоплательщик уплачивает пеню помимо причитающихся к уплате налогов и независимо от применения к нему других мер обеспечения исполнения по уплате налога, а также независимо от примененных к налогоплательщику мер ответственности за нарушение налогового законодательства. [c.123]
Одновременно с этим установлены определенные обстоятельства, при наличии которых налогоплательщик не подлежит ответственности за нарушение налогового законодательства. Суть этих обстоятельств состоит в следующем. [c.150]
Общие налоговые кодексы содержат материальные и процессуальные нормы, регламентирующие налогообложение в целом. Такими кодексами регулируются основы взимания налогов, права и обязанности налогоплательщиков, структура и правовой статус налоговых органов, процедуры исчисления и уплаты налогов, порядок контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, обжалование действий и решений налоговых органов и их должностных лиц, ответственность за нарушения налогового законодательства. [c.231]
Борьба с созданием оффшорных зон внутри страны ведется посредством принятия правовых норм, усложняющих процедуры регистрации налогоплательщиков, устанавливающих особые правила налогообложения операций между взаимозависимыми лицами, вводящих ответственность за нарушения налогового законодательства. [c.327]
К законодательным ограничениям можно отнести прежде всего меры, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, в том числе установление обязанностей субъекта по регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика, по предоставлению сведений и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, удержанию налогов у источника выплаты доходов, а также установление ответственности за нарушения налогового законодательства. Такие ограничения устанавливаются в законах о налогах и представляют, по сути, совокупность обязанностей налогоплательщика. [c.592]
Строго говоря, правонарушениям против порядка ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения посвящены лишь три первые пункта комментируемой статьи. Ее заключительный четвертый пункт определяет ответственность налогоплательщика за нарушения, допущенные при составлении налоговой отчетности, а именно - за несоблюдение требований, предъявляемых к содержанию налоговой декларации. Следует отметить, что в отличие от правонарушений, предусмотренных пп. 1-3 данной статьи субъектами данного правонарушения выступают не только организации, но и другие налогоплательщики, на которых в соответствии с законодательством об отдельных видах налогов возлагается обязанность представления налоговых деклараций. [c.317]
Можно отметить еще один из негативных моментов оперативного вмешательства законодателя в порядок нормативного регулирования порядка исчисления и уплаты налогов. Так в настоящее время практика введения законов в действие задним числом практически полностью пресечена Конституционным судом РФ. Однако, возможность быть подвергнутым санкциям.за нарушение налогового законодательства, совершенного до введения ответственности за него, все-таки существует. Это достаточно распространенная ситуация. Допустим, вступает в силу Федеральный закон, устанавливающий новый порядок налогообложения. Автоматически, в соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в РФ , возникает ответственность за его нарушение. Новый порядок не конкретизирован и позволяет налогоплательщику воспользоваться неопределенностью формулировок закона и применить его в своих интересах (например, не включать в объект налогообложения некоторые операции). Однако, по прошествии нескольких месяцев Госналогслужба РФ издает дополнения и изменения в инструкцию по применению Федерального закона и конкретизирует его нормы таким образом, что фактически возникают новые правила, позволяющие квалифицировать действия налогоплательщика, как налоговое правонарушение. То есть, по существу вводится новое основание ответственности, но так как инструкция сама по себе новых правил не вводит, а только [c.29]
Однако если налогоплательщик освобожден от уплаты определенного вида налога на конкретный срок, а затем утратил право на такую льготу и не уплачивал налог с момента утраты льготы, то к нему применяются предусмотренные законодательством санкции в общеустановленном порядке за период с момента прекращения льготы (письмо ГНС РФ от 05.03.94 № ВГ-6-14/72 Об отдельных вопросах применения мер ответственности за нарушения налогового законодательства ). [c.238]
До введения в действие первой части Налогового кодекса ответственность налогоплательщиков за нарушения в области налогового законодательства предусматривалась ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Налоговый кодекс существенно расширил виды налоговых правонарушений и регламентировал ответственность за их совершение. [c.244]
В этом письме для сведения руководства государственных налоговых инспекций и финансовых органов, а также налогоплательщиков сообщается об окончании действия повышенной ответственности за нарушения налогового законодательства, определяется порядок применения указанного пункта и перечисляются утратившие силу нормативные документы Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации. Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства, начисленные государственными налоговыми инспекциями в соответствии с п. 3 Указа Президента Российской Федерации от 27 ноября 1993 г. и не уплаченные до 25 июля 1995 г. включительно, подлежат пересчету и уплачиваются в однократном размере сокрытой или заниженной прибыли (дохода), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения, независимо от наличия отсрочек и рассрочек по уплате этих штрафов. Суммы, уплаченные до указанного срока, возврату не подлежат. [c.99]
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства налоговый орган должен обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, соответствующей налоговой санкции. [c.52]
Принятие Налогового кодекса России в существенной мере сняло ряд серьезнейших проблем, ранее стоявших перед налогоплательщиками, в частности, противоречивости налогового законодательства, множественности нормативных документов в области налогов и бухгалтерского учета, чрезмерной ответственности за любое, даже непредумышленное нарушение налогового законодательства, наличие у налоговых органов огромных прав при почти полном отсутствии обязательств и ответственности перед налогоплательщиком за свои действия. Вместе с тем, решив эти и рад других проблем Налоговый кодекс не в силах ликвидировать субъективизм налоговых органов при рассмотрении и принятии решений в области налогового обложения. Осталась и еще одна немаловажная проблема — длительность рассмотрения жалоб налогоплательщиков в вышестоящих налоговых органах. По этой причине, а также из-за чрезмерной тяжести налогового бремени предпринимательская деятельность в России продолжает оставаться достаточно рискованной и осуществляется без достаточных гарантий. Поэтому для предприятия необходимо не только знать размер предстоящих налоговых обязательств, но и сделать все от него зависящее, чтобы на законных основаниях оптимизировать свои обязательные взносы в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. [c.57]
Принципиально новым в Налоговом кодексе является и то, что впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятия налогового правонарушения. Согласно Кодексу налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т. е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности. [c.148]
Основные виды нарушений налогового законодательства и ответственность налогоплательщиков за их совершение приведены в табл. 4. [c.152]
Каждый вид налогового правонарушения имеет свои, только ему присущие признаки. От того, насколько полно и правильно налоговыми органами будут установлены признаки правонарушения и произведена квалификация по соответствующей статье НК РФ, предусматривающей ответственность за данное правонарушение, зависят законность и обоснованность применяемых к налогоплательщику санкций. Выявление факта нарушения налогового законодательства само по себе еще не является достаточным основанием для наложения взыскания. [c.267]
Дифференцированный подход к исчислению срока давности в отношении этих налоговых правонарушений, с одной стороны, и всех иных налоговых правонарушений — с другой, обусловлен особенностями конструкций признаков объективной стороны составов налоговых правонарушений. Момент окончания налогового правонарушения в данных составах НК РФ связывает не только с совершением деяния (в формальных составах — п. 1, 2 ст. 120) и не только с наступлением определенных последствий (в материальных составах — занижение дохода — п. 3 ст. 120, неуплата или неполная оплата сумм налога — п. 1 ст. 122), но и с истечением налогового периода, в котором совершено деяние. Тем самым законодатель дает налогоплательщику возможность самостоятельно исправить допущенные нарушения налогового законодательства и избежать ответственности за совершение налогового правонарушения (см. также ст. 81 и п. 6 комментария к ст. 109). [c.281]
В п. 2 ст. 122 предусматривается ответственность налогоплательщиков за неуплату или неполную уплату суммы налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. В соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. При этом таможенные органы осуществляют привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (ст. 34 НК РФ, гл. 40-48 ТК РФ). [c.306]
Необходимо учитывать, что должностные лица государственных органов могут реализовывать особые полномочия. Они имеют право предъявлять юридически властные требования и применять меры административного воздействия к органам и лицам, не находящимся в их подчинении. Это полномочия административной власти. Ответственность за нарушения, допущенные должностными лицами при реализации полномочий административной власти, налоговым законодательством не устанавливается. Так, ответственность руководителя налоговой инспекции за злоупотребления властью при разрешении спора с налогоплательщиком будет рассматриваться не как нарушение налогового законодательства, а как должностное правонарушение. [c.422]
Однако ряд нарушений при реализации полномочий административной власти может расцениваться как нарушения налогового законодательства. Так, если должностное лицо налогового органа по сговору с налогоплательщиком пренебрегает своими обязанностями, оно должно быть привлечено к ответственности за соучастие в нарушении норм законодательства о налогах и сборах. В Постановлении от 4 июля 1997 г. № 8 О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты [c.422]
В данном случае Суд учел, что налогоплательщик совершил ошибку в результате добросовестного заблуждения относительно смысла закона, его вина в нарушении налогового законодательства отсутствует. Поэтому ответственность за сокрытие или неучет объекта налогообложения на такого налогоплательщика не может быть возложена. [c.429]
Напротив, действия, связанные с неправильным исчислением суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, ошибочное использование налоговых льгот и другие нарушения при отсутствии признаков умышленного нарушения налогового законодательства не могут признаваться действиями, направленными на уклонение от уплаты налогов. Следовательно, и ответственность налогоплательщиков за такие действия должна быть меньше, чем за умышленные нарушения налогового законодательства. Отсутствие четко разработанных принципов разграничения понятий уклонения от уплаты и налогов и налогового планирования может привести (и приводит на практике) к подмене одного понятия другим и, как следствие, к необоснованному применению финансовых санкций. [c.582]
АКТ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ — документ, в котором излагаются факты выявленных нарушений законодательства о налогах и других платежах в бюджет, в ведении учета доходов, расходов, денежных расчетов, отчетов, деклараций, а также факты нарушения порядка представления этих и других документов налоговым органам. При установлении сокрытия (занижения) прибыли (доходов) или других объектов налогообложения, помимо подробного изложения этих нарушений, к актам проверки в необходимых случаях прилагаются изъятые у предприятий и организаций документы, свидетельствующие об этих фактах, или копии с них. Все факты нарушений в актах проверок приводятся со ссылкой на законодательные и другие нормативные документы. В актах излагаются обязательные для выполнения руководителями и другими должностными лицами предприятий (организаций) и гражданами требования об устранении выявленных нарушений. При выявлении у налогоплательщиков нарушений, за которые виновные лица подлежат привлечению к административной ответственности, помимо отражения этих фактов в актах проверок, составляются протоколы о нарушении налогового законодательства. Протоколы не позднее следующего за его составлением дня передаются вместе со всеми материалами проверок руководителям государственных налоговых инспекций, которые рассматривают их в установленный срок в присутствии лица, привлеченного к административной ответственности. По результатам рассмотрения дел выносится постановление, заверенное гербовой печатью. Постановление о наложении административного штрафа является исполнительным документом и обязательно для исполнения всеми налогоплательщиками. Оно может быть об- [c.10]
В целях решения этих задач Налоговый кодекс РФ определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством формы и методы налогового контроля ответственность за нарушение налоговых правонарушений порядок обжалования действий или бездействия должностных лиц налоговых органов. [c.354]
Суд признал неправомерным привлечение к налоговой ответственности за нарушение Закона РФ О налоге на добавленную стоимость администрации муниципального образования, учредившей образовательное муниципальное учреждение. Управлением образования администрации Хорошевского муниципального округа г. Москвы были предъявлены требования к налоговой инспекции по Хорошевскому району г. Москвы о признании недействительным ее решения в части применения санкций по НДС. При этом установленные актом документальной проверки нарушения в определении налогооблагаемой базы были допущены муниципальными учреждениями, каждое из которых является юридическим лицом, прошедшим государственную регистрацию в установленном порядке. Учитывая, что все указанные в акте проверки учреждения являлись плательщиками НДС, поскольку имели статус юридических лиц, а к ответственности за нарушения налогового законодательства привлекаются налогоплательщики, суд признал неправомерным привлечение к налоговой ответственности Управление образования, являющегося учредителем проверяемых учреждений (решение от 10 марта 1999г.). [c.275]