Поэтому на практике речь может идти только о том, что физическое лицо может быть вызвано в качестве свидетеля не просто в связи с налоговым контролем, а в связи с вполне конкретным налоговым правонарушением имея в виду необходимость получения от свидетеля показаний об обстоятельствах, подлежащих доказыванию в соответствии с гл. 15 НК при привлечении налогоплательщика или иного лица к налоговой ответственности (событие налогового правонарушения, виновность налогоплательщика в его совершении, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения и др.). [c.246]
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения [c.300]
В Налоговом кодексе РФ установлено, что никто не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, однако Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации предусмотрена административная ответственность за отдельные налоговые правонарушения. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного правонарушения. Налоговым кодексом РФ предусмотрено обстоятельство, смягчающее и отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающими ответственность признаются следующие обстоятельства [c.371]
НК РФ предусматривает обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относится совершение правонарушения [c.564]
Наличие обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом и учитывается им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ за совершение данного вида налогового правонарушения, а при наличии отягчающего обстоятельства (повторность) размер штрафа увеличивается на 100%. [c.290]
Дифференциация в постановлениях руководителей налоговых органов (их заместителей) ответственности с учетом личности, имущественного положения и тяжести проступка возможна только по правонарушениям, за которые установлены законом относительно определенные санкции. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при наложении санкций (ст. 112, 114 НК РФ). При совершении одним лицом двух или более правонарушений предусмотренные законом санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК РФ). [c.389]
Проверяющие должны установить и иные обстоятельства, необходимые для принятия правильного решения о доначислении сумм налогов и применения мер ответственности. В частности, должны быть указаны обстоятельства, исключающие применение мер ответственности (например, отсутствие вины), и обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. [c.517]
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса. [c.242]
НК, напротив, устанавливает штрафы в твердых суммах за совершение значительного числа налоговых правонарушений. Средством дифференциации размера ответственности в зависимости от особенностей конкретного дела служат обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лиц, совершивших налоговые правонарушения. Примечательно, что законодатель оставил налоговым и судебным органам минимум свободы в определении степени влияния тех или иных обстоятельств на размер ответственности виновного лица (так, в отношении обстоятельства, отягчающего ответственность, Кодекс прямо установил, что при его наличии размер штрафа, установленного той или иной статьей гл. 16, увеличивается на 100 %). [c.306]
В отличие от обстоятельств, смягчающих ответственность, перечень которых является открытым и может быть расширен по усмотрению налогового органа или суда, закон не предусматривает возможность расширения перечня обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений. На сегодня такое обстоятельство является единственным им признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. [c.302]
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий — штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит сокращению не меньше чем в два раза по сравнению с установленным размером. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность (совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение), размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. [c.529]
Указанный перечень смягчающих обстоятельств не является закрытым и исчерпывающим. В отличие от этого, единственным обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение (в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о применении санкции). [c.290]
В акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным правонарушениям, в том числе информации о непредставленных в налоговый орган налоговых декларациях правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете об источниках оплаты произведенных затрат об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком правонарушения, а также обстоятельствах, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и т. д. [c.116]
Налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств уменьшается не менее чем вдвое по сравнению с установленным, а при наличии отягчающих обстоятельств — увеличивается на 100%. [c.564]
Налоговый кодекс определяет обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также смягчающие и отягчающие обстоятельства. [c.41]
Недопустимость привлечения лица к налоговой ответственности иначе как по основаниям и в порядке, установленным Кодексом, означает, в первую очередь, что деяние, за совершение которого лицо привлекается к ответственности, должно иметь все признаки налогового правонарушения, за которое установлена такая ответственность. Размер ответственности в каждом отдельном случае должен быть определен, исходя из установленного законом порядка с учетом обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность. [c.291]
НК предусматривает возможность дифференциации размера санкции, применяемой за совершение одного и того же налогового правонарушения, при наличии обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность. Налоговое законодательство, предшествовавшее принятию Кодекса, не содержало подобных положений, что, по-видимому, можно объяснить известной обособленностью его от других отраслей законодательства и значительными различиями в сущности и механизме применения налоговой ответственности и иных отраслевых видов ответственности. [c.301]
Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов. Установлена более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, учитывающая формы вины налогоплательщиков, смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них. Например, нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за этот период. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (в течение одного налогового периода) взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб., при повторном нарушении — штраф 15 тыс. руб. Если эти нарушения повлекли занижение дохода, то штраф установлен в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. и т.д. [c.181]