Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение [c.147]
В гл. 16 НК РФ устанавливаются виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, а в гл. 15 содержатся общие по- [c.245]
Взыскания, установленные НК РФ (раздел VI Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение , глава 16 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение ), являются мерами административной ответственности. Основанием этой ответственности служит налоговое правонарушение как вид административного проступка. Ряд таких правонарушений предусмотрен Кодексом РСФСР об административных правонарушениях (КоАП) (см. ст. 1561 1562). В этом случае субъектами ответственности выступают физические лица. [c.405]
Взыскания, установленные НК РФ (разд. VI Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение , глава 16 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение , глава 18 Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение ), являются мерами административной ответственности, которые применяются к налогоплательщикам, налоговым агентам, банкам и другим субъектам налоговых правоотношений за нарушения ими налогового законодательства. Основанием административной ответственности, установленной НК РФ, служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушения. t [c.246]
Привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений осуществляется в порядке, установленном гл. 15 НК. Понятие налогового правонарушения определено в ст. 106 НК, а виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены в гл. 16 НК. [c.32]
РазделУ . НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ [c.287]
Ответственность за совершение налогового правонарушения применяется к тем или иным лицам в случаях, если деяния, совершенные этими лицами, содержат признаки налоговых правонарушений, определяемых отдельными статьями гл. 16 Кодекса Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение . Как было показано в комментарии к ст. 106 НК, налоговое правонарушение представляет собой нарушение требований законодательства о налогах и сборах лицом, которому адресованы такие требования. Это означает, что именно это лицо и подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения. [c.289]
В Налоговом кодексе предусмотрены 15 видов налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (табл. 22.3). [c.564]
Налоговый кодекс нацелен на уравнивание прав налогоплательщиков и налоговых служб содержится ряд положений, защищающих интересы и права налогоплательщиков, наиболее важное значение из которых имеют такие, как введение понятия налоговой тайны ограничение произвола налоговых органов в части взыскания налоговых санкций, которые могут взыскиваться, при несогласии налогоплательщика, только через арбитражный суд — с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей или через суд общей юрисдикции — с физических лиц. В Налоговом кодексе также детально регламентируются вопросы, связанные с правонарушениями и ответственностью за их совершение. [c.354]
РФ, Государственных внебюджетных фондов, налоговой полиции, права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц. Раздел IV содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Раздел V содержит положения о налоговой декларации и правилах внесения дополнений и изменений в нее. В разделе VI определены понятия и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. В разделе VII рассматриваются вопросы права и порядка обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., взимаются в бесспорном порядке. Решение о взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, вынесенные после 1 января 1999 г., подлежат принудительному исполнению только по решению суда. Расположение правовых норм в Кодексе производится в порядке, отражающем систему данной отрасли права. [c.355]
До введения в действие первой части Налогового кодекса ответственность налогоплательщиков за нарушения в области налогового законодательства предусматривалась ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Налоговый кодекс существенно расширил виды налоговых правонарушений и регламентировал ответственность за их совершение. [c.244]
В разделе VI определены понятие и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. [c.114]
В разделе 6 НК РФ определены налоговые правонарушения и установлена ответственность за их совершение, введена презумпция невиновности. Бремя доказательства совершения налогового правонарушения возлагается на налоговый орган. Неустранимые сомнения в виновности толкуются в пользу налогоплательщика. [c.41]
Объективная сторона состава правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126, складывается из трех самостоятельных альтернативных деяний, включающих в себя а) отказ от представления документов б) уклонение от их представления в) представление заведомо недостоверных сведений. По конструкции объективной стороны данное правонарушение может быть совершено как путем действия (отказ от представления документов, представление с заведомо недостоверными сведениями), так и бездействием (иное уклонение от представления документов). Правонарушение считается оконченным в момент совершения любого из вышеназванных деяний. Пункт 2 ст. 126 предусматривает ответственность за виновно совершенное противоправное деяние, которое отличается более высокой в сравнении с п. 1 данной статьи степенью общественной опасности — непредставление (выразившееся в отказе, а равно ином уклонении либо представлении с заведомо недостоверными сведениями) по запросу налогового органа сведений о налогоплательщике. Как следует из текста п. 2 ст. 126, данные сведения должны быть а) предусмотрены Кодексом б) иметь документальную форму. [c.315]
Лица, подлежащие ответственности за совершение преступления, налогового или административного правонарушения, достигли к моменту их совершения 16-летнего возраста и в момент совершения преступления или административного правонарушения были вменяемы (ст. 21 УК РФ, ст. 20 КоАП РСФСР), а при совершении налогового правонарушения могли отдавать отчет в своих действиях или руководить ими. Следует отметить то, что привлечению к ответственности за совершение указанных в данной главе правонарушений подлежат лица, ответственные за ведение бухгалтерского учета на данном предприятии (т.е. руководитель или главный бухгалтер данного предприятия или иное лицо, которое осуществляет обязанность по уплате налогов и взносов). [c.442]
В зависимости от того, осознавало ли лицо противоправность своих действий и вредный характер их последствий, Кодекс различает две формы вины - умысел и неосторожность. Законодатель не разграничивает умысел на прямой и косвенный вид умысла не имеет значения для квалификации налогового правонарушения и не влияет на размер ответственности, применяемой за его совершение. [c.297]
Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов определяет основные начала установления региональных и местных налогов и сборов устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах определяет формы и методы налогового контроля устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом. [c.101]
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. [c.530]
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах формы и методы налогового контроля ответственность за совершение налоговых правонарушений порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. [c.578]
Дача экспертом заведомо ложного заключения, осуществление переводчиком заведомо ложного перевода с объективной стороны характеризуется активным действием правонарушителя. Дача ложного заключения эксперта представляет собой искажение лицом, дающим заключение в качестве эксперта, фактов, важных для осуществления налогового контроля, умолчание о таких фактах, а равно неверную оценку таких фактов и осуществлении на основе их оценки неверных выводов. Ложный перевод представляет собой перевод с одного языка на другой с искажением смысла устной речи или письменного текста, перевод знаков немых и глухих физических лиц с искажением смысла этих знаков, в том числе неполный перевод, с умолчанием относительно фактов, важных для налогового контроля. Комментируемая статья предусматривает ответственность за заведомо ложное заключение, заведомо ложный перевод. Таким образом, ошибки, совершенные экспертом и переводчиком в результате заблуждения, в том числе недостатка знаний, в результате плохого самочувствия, не образуют состав налогового правонарушения, квалифицируемого по комментируемой статье. [c.323]
Налоговый кодекс Российской Федерации (в частности, раздел VI Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение ) Гражданский кодекс Российской Федерации (в части, не противоречащей нормам Налогового кодекса) Гражданско-процессуальный кодекс РСФСР (в части, не противоречащей нормам Налогового кодекса) арбитражно-процессуальное законодательство [c.102]
В теории права выделяются четыре вида ответственности, применяемых на территории России, а именно — уголовная, гражданско-правовая (материальная), дисциплинарная и административная. Все эти виды правовой ответственности применяются за нарушения законодательства о налогах и сборах. Статьей 106 НК РФ полностью исключены из числа налоговых правонарушений преступления, гражданско-правовые, административные и дисциплинарные правонарушения законодательства о налогах и сборах, поскольку Кодекс не предусматривает ответственности за их совершение. Вместе с тем наряду с перечисленными видами правовой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах выделяется пятый вид ответственности — налоговая ответственность за совершение правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. [c.242]
Раздел 6 классифицирует налоговые правонарушения и определяет ответственность за их совершение. Подобная классификация налоговых нарушений, по сути дела, проведена впервые в российском налоговом законодательстве. Ответственность налогоплательщика дифференцирована в зависимости от тяжести проступка и его последствий, умышленности или случайности его совершения, по-вторности и других факторов. До введения НК РФ практически одинаково карались ошибка в бухгалтерской отчетности и сознательное занижение или сокрытие прибыли (доходов) с целью ухода от налогообложения. Что особенно важно, выделены виды налоговых правонарушений, за которые прямую ответственность несут коммерческие банки и иные кредитные учреждения. До введения НК РФ ответственность банков и их руководителей за своевременное и полное поступление налоговых платежей в бюджет была чисто номинальной. [c.23]
Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к актам законодательства о налогах и сборах, подобного которому ранее не было в российском законодательстве — требование определенности этих актов. Оно обращено непосредственно к нормотворцу и обязывает его формулировать налоговые акты таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить. Эта норма будет иметь большое значение при рассмотрении споров, связанных с возложением ответственности за совершение налоговых правонарушений и обжалованием действий налоговых органов и их должностных лиц. Возложение ответственности за налоговое правонарушение недопустимо, если налоговый акт не отвечает требованию определенности. [c.18]
Под административным производством по делам о нарушениях законодательства в сфере налогообложения понимается урегулированная нормами административно-процессуального права деятельность уполномоченных на то органов (должностных лиц) по возбуждению административных дел об указанных нарушениях, юридической фиксации фактов правонарушений, административному расследованию, рассмотрению дел и привлечению лиц, виновных в их совершении, к административной ответственности в соответствии с действующим законодательством. Участниками данного вида производства являются налоговые органы и их должностные лица, суды общей юрисдикции, арбитражные суды, должностные лица организаций, юридические и физические лица, привлекаемые к ответственности за нарушение налогового законодательства, и др. Все участники производства наделяются правами и несут обязанности, предусмотренные не только административно-процессуальными, но и нормами иных отраслей права (гражданского, гражданско-процессуального, арбитражно-процессуального и др.). В этой связи административное производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах охватывает не только урегулированную административно-процессуальными нормами деятельность субъектов, наделенных админи-стративно-юрисдикционными полномочиями по рассмотрению дел и наложению административных взысканий (руководители налоговых органов и их заместители, суды общей юрисдикции, арбитражные суды), но также и всех иных участников производства по этим делам. [c.374]