Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговый кодекс предусматривает новые по сравнению с действовавшими ранее меры ответственности за налоговые правонарушения.  [c.132]


Перечислите современные основные права и обязанности налогоплательщиков в РФ. Какие меры ответственности за налоговые правонарушения предусмотрены в Налоговом кодексе РФ  [c.146]

В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение  [c.156]

В проекте Налогового кодекса существенно изменена система мер ответственности за налоговые правонарушения, четко классифицирован состав налоговых нарушений (рис. 26).  [c.178]

Следует отметить, что необходимость в передаче органами налоговой полиции материалов проведенной ими проверки в налоговые органы возникает не только в случае отсутствия в обнаруженных налоговых правонарушениях признаков преступления, но и при возбуждении по материалам проверки уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, поскольку привлечение к уголовной ответственности должностных лиц организации-налогоплательщика не исключает привлечения самой организации к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренной НК РФ, а производство по делам о налоговых правонарушениях в установленном НК РФ порядке является прерогативой налоговых органов.  [c.23]


К тому же действующее законодательство четко разграничивает полномочия органов налоговой полиции и налоговых органов в части привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения. Возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации и проведение следствия по нему относится к компетенции органов налоговой полиции, в то время как привлечение к налоговой ответственности за налоговые правонарушения самой организации находится в исключительной компетенции налоговых органов.  [c.55]

В результате выездной налоговой проверки исчислен налог на прибыль исходя из 50% ставки налога, действовавшей в проверяемый период, и соответствующие пени. ООО NNN привлечено к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ ( неуплата или неполная уплата налога ), в виде штрафа в размере 20% исчисленной суммы налога на прибыль.  [c.222]

Сравнительно четкое разграничение налоговой и административной ответственности проводится лишь в ст. 10 НК РФ, определяющей порядок привлечения к ответственности. Суть этого разграничения сводится к тому, что производство по делам об административных правонарушениях налогового законодательства ведется в порядке, предусмотренном законодательством об административных правонарушениях, а производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном гл. 15 и 16 НК РФ. В основу такого разграничения положен лишь одни критерий — круг субъектов, привлекаемых к ответственности. Если к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекается физическое лицо или должностное лицо организации, то это административная ответственность за административное правонарушение налогового законодательства. Если же за аналогичное правонарушение привлекается организация (юридическое лицо) или лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, — это налоговая ответственность за налоговое правонарушение.  [c.243]


Общих, т.е. таких, которым должно соответствовать любое физическое лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение  [c.276]

Специальных, т.е. отражающих особенности правового положения и труда отдельных категорий физических лиц руководителей, главных бухгалтеров и других должностных лиц. Эта категория физических лиц занимает специфическое положение в части субъектов налоговых правоотношений и ответственности за налоговые правонарушения.  [c.276]

Для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения кроме факта нарушения законодательства необходимо также установление виновности лица в совершении противоправного деяния. Деяние, совершенное лицом, не способным выработать адекватное субъективное отношение к содеянному, либо деяние, совершение которого не зависело от воли лица и было обусловлено непреодолимыми внешними обстоятельствами, не может быть признано правонарушением. Если в действиях лица не установлена вина, он не может быть привлечен к ответственности (т.е. не допускается объективное вменение).  [c.282]

В данной правовой норме четко определены три обстоятельства, которые заведомо исключают вину лица в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождают его от ответственности за налоговое правонарушение даже при доказанном событии налогового правонарушения. Такими обстоятельствами являются  [c.285]

Кодекс об административных правонарушениях устанавливает правило, согласно которому административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев с момента обнаружения правонарушения, а при длящихся правонарушениях — в течение двух месяцев с момента обнаружения таких правонарушений. Истечение указанного срока снимает с виновного лица ответственность за совершенное деяние и возбужденное дело подлежит прекращению. Иной срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные в гл. 15 НК РФ. Порядок исчисления начала течения этого срока установлен ст. 113 НК РФ, в соответствии с которой лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекло три года (срок давности).  [c.386]

Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени, равно не освобождает налогового агента от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени. Если к ответственности за налоговое правонарушение привлекается организация, независимо от этого обстоятельства ее должностные лица могут быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ, если в деяниях этих должностных лиц есть признаки соответствующих правонарушений.  [c.389]

Налогоплательщиками (налоговыми субъектами) в России являются как физические, так и юридические лица. Налоговые субъекты обладают всеми правами и обязанностями, предусмотренными Налоговым кодексом, в том числе и обязанностью несения ответственности за налоговые правонарушения.  [c.411]

Порой денежные штрафы устанавливались не для пресечения какого-либо правонарушения, а действие объявлялось правонарушением лишь для того, чтобы взыскать как можно большую сумму. В этих случаях государство было заинтересовано в том, чтобы законы как можно чаще нарушались и больше средств поступало в бюджет. Такой подход прослеживался, например, в российской практике применения мер ответственности за налоговые правонарушения до принятия в 1998 году первой части Налогового кодекса, значительно реформировавшего систему взысканий.  [c.27]

В соответствии с указанными конституционными положениями НК РФ определил, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5).  [c.214]

Правовые позиции КС РФ во многом учтены при составлении проекта НК РФ. Положения НК РФ о составе налогового законодательства, о системе налогов и сборов в РФ, об основных началах законодательства о налогах и сборах, об основаниях привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и другие базируются на выраженных в постановлениях КС РФ правовых позициях.  [c.243]

Как уже отмечалось, доходы от взысканий за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма важный, значительный источник пополнения бюджетов. Нормативными актами даже предусматриваются нормативы поступлений от применения мер ответственности за налоговые правонарушения. Эти суммы закладываются как источник финансирования определенных расходов. Так, Постановлением Правительства РФ О мерах по финансированию строительства Московского метрополитена в 1998 году от 11 сентября 1998 г. № 1100 было предусмотрено, что финансирование работ должно вестись за счет платежей по финансовым и штрафным санкциям, доначисленным во втором полугодии 1998 года по результатам актов проверок, проведенных Государственной налоговой службой Российской Федерации, подлежащих внесению в федеральный бюджет, в сумме до 300 млн руб. с направлением их по мере  [c.411]

Родовой объект правонарушения лежит в основе научной и законодательной классификации нарушений налогового законодательства. Прежде чем приступать к установлению мер ответственности за налоговые правонарушения необходимо выделить группы общественных отношений, определить признаки и социальную ценность каждой группы, установить, от каких деяний должна защищаться каждая группа. В противном случае законодательный акт окажется бессистемным, его примене-  [c.416]

Существует мнение, что ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах целесообразно установить с 14-летнего возраста. При существующих же правилах открываются слишком широкие возможности для проведения различных операций через малолетних лиц в целях минимизации налогов и уклонения от ответственности за налоговые правонарушения, для оформления на их имя недвижимости и т.п.1  [c.424]

Без вины нет ответственности — основополагающий принцип юридической ответственности. Применимость этого принципа к ответственности за налоговые правонарушения не должна подвергаться сомнению.  [c.426]

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения. К вопросу о форме вины и обстоятельствах, исключающих вину, тесно примыкает вопрос об обстоятельствах, смягчающих и отягчающих ответственность за налоговые правонарушения. Им посвящена ст. 112 НК РФ.  [c.431]

Согласно п. 3 ст. 108 НК РФ ответственность за нарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это нарушение не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ. Следовательно, при возбуждении уголовного дела по фактам выявленных нарушений налогового законодательства нет законных оснований для привлечения лица к ответственности, установленной НК РФ. Если же расследование уголовного дела по каким-либо основаниям будет прекращено, то на течение срока давности для привлечения к административной ответственности за налоговое правонарушение это не окажет никакого влияния.  [c.434]

Эта норма направлена на пресечение практики необоснованного привлечения граждан к уголовной ответственности за налоговые правонарушения. Уголовное преследование в налоговой сфере должно применяться лишь в крайних случаях и при наличии убедительных оснований.  [c.434]

Вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается в ряде нормативных актов. Прежде всего это часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I О налоговых органах Российской Федерации , Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (КоАП). Особые составы в отношении налогов, уплачиваемых на таможне при экспортно-импортных операциях, содержатся в Таможенном кодексе Российской Федерации. В ряде законов, посвященных отдельным налогам, рассматриваются специфические вопросы ответственности за налоговые правонарушения. Ответственность за налоговые преступления установлена Уголовным кодексом Российской Федерации.  [c.436]

Выполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов гарантируется не только установлением ответственности за налоговые правонарушения, но системой мер, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений. Это специальные требования к учету налогоплательщиков, к открытию банковских счетов, ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юри-  [c.439]

Возникающая ситуация парадоксальна. Уголовное право, призванное защищать наиболее важные для государства отношения, станет для них же губительным. Привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения не должно происходить только по формальному признаку, указанному в ст. 8УК РФ —совершение деяния, содержащего признаки состава преступления, предусмотренного Кодексом. Статья 6 УК РФ вводит также принцип справедливости меры уголовно-правового характера, применяемые к лицу, совершившему преступление, должны соответствовать характеру и степени общественной опасности деяния и личности виновного.  [c.454]

Обстоятельством, отягчающим ответственность за налоговое правонарушение, является  [c.489]

При привлечении организации-налогоплательщика к административной ответственности за налоговые правонарушения по НК РФ виновные в совершении этих правонарушений должностные лица — законные представители организации (п. 1 ст. 27 НК РФ) привлекаются к административной ответственности в виде штрафа за аналогичные административные правонарушения в области налогов и сборов на основании ст. 15.3—15.9, 15.11 КоАП РФ.  [c.246]

Ответственность за налоговые правонарушения  [c.480]

Таким образом, в доктрине проводится разграничение административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения. Однако лишь анализ законодательства зарубежных госу-  [c.481]

Основным источником норм, определяющих ответственность за налоговые правонарушения, является Положение о налогах, закрепляющее принцип, устанавливающий соотношение налогового законодательства, с одной стороны, и уголовного/административного законодательства — с другой в отношении административных правонарушений/налоговых преступлений действуют общие нормы административного/уголовного закона соответственно, если иное не предусмотрено Положением о налогах.  [c.482]

Административная ответственность за налоговые правонарушения закрепляется преимущественно в Положении, где в ряде параграфов описываются противоправные налоговые деяния, влекущие за собой административный штраф. К такого рода деяниям отнесены  [c.482]

Не допускается доступ производящих налоговую проверку должностных лиц налогового органа в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения (п. 5 ст. 91 НК РФ). Незаконное воспрепятствование доступу производящих проверку должностных лиц налоговых органов для осмотра помещений и территорий влечет за собой ответственность за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 124 НК РФ и (или) административную ответственность в соответствии сп. 12 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Рос-сийской Федерации .  [c.158]

В результате выездной налоговой проверки налогооблагаемая прибыль ЗАО Интертех увеличена на сумму расходов по аренде одного места в гараже, доначислен налог на прибыль и начислены пени. ЗАО Интертех привлечено к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% суммы доначисленного налога на прибыль.  [c.224]

При исследовании административной юрисдикции налоговых органов важное теоретическое и практическое значение имеет выяснение ее соотношения с налоговым контролем. Представляется, что ад-министративно-юрисдикционная деятельность налоговых органов не может трактоваться в качестве составной части налогового контроля. Это вытекает из ст. 2 НК РФ, четко отграничивающей правовое регулирование форм и методов налогового контроля от регулирования ответственности за налоговые правонарушения и обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.  [c.239]

Повторность — это совершение одним и тем же лицом в течение года аналогичного налогового правонарушения, за которое оно уже подвергалось взысканию. Статьи 112, 114 НК РФ рассматривают по-вторность в качестве единственного обстоятельства, отягчающего ответственность за налоговые правонарушения. Лицо, с которого взыскан штраф за предыдущее аналогичное правонарушение, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении этой санкции. В случае совершения в этот период повторного аналогичного налогового правонарушения предусмотренный законом размер штрафа за это правонарушение увеличивается на 100%. Повторность характеризуется следующими признаками а) наличие нескольких самостоятельных фактов правонарушений, квалифицирующихся по одной статье (части, пункту статьи) НК РФ, предусматривающей данный состав правонарушения б) совершение этих правонарушений одним лицом в) неистечение 12-месячного срока с момента привлечения данного лица за предыдущее правонарушение.  [c.280]

Помимо ответственности за налоговые правонарушения, законодательство России предусматривает ответственность за деяния, квалифицируемые как налоговые преступления2.  [c.412]

В Германии правовыми актами, предусматривающими ответственность за налоговые правонарушения, являются 1) Положение о налогах 1977г. 2) Уголовный кодекс 1871 г. (в редакции 1987г.) 3) Закон ФРГ об административных правонарушениях (в редакции 1987г.).  [c.482]