Согласно данному письму налог на добавленную стоимость взимается и уплачивается в бюджет независимо от осуществления обязательной продажи части валютной выручки при реализации за иностранную валюту предприятиями и организациями (в том числе банками по операциям, предусмотренным пунктом 5 письма Госналогслужбы России и Минфина России от 7 августа 1992 года № 83-6-05/257, 70) на территории Российской Федерации товаров, работ и услуг, включая услуги, оказываемые на комиссионных началах . , [c.118]
При продаже товаров по договору комиссии или поручения выручка отражается у комитента (доверителя) по времени получения извещения комиссионера (поверенного) об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов (п. 6 письма Минфина РФ от 12. 11. 96 № 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами ). В бухгалтерском учете комитента при отгрузке товаров комиссионеру делается запись Д-тсч. 45 К-тсч. 41. [c.115]
Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (в письме ГНС РФ от 23 июля 1998 г. № ШС-6-01/457 приведен проект модельного закона о налоге с продаж). [c.367]
Налоговым ведомством РФ со второго полугодия 1997 г. вновь предпринимался ряд корректирующих налогообложение мер. Во-первых, в соответствии с письмом ГНС РФ от 15 декабря 1996 г. № 1 Порядок учета, хранения и продажи налоговыми органами специальных марок установленного образца на алкогольную продукцию, производимую на территории РФ были введены штрафы за утерю акцизных марок. Эта мера вынужденная, поскольку распространяемые МФ РФ акцизные марки используются нелегальными производителями алкогольной продукции, которые попадают к ним незаконным путем. С 1 января 1997 г. была введена обязательная отчетность по использованию специальных марок и по финансовым показателям производства алкогольной продукции. При получении лицензии на выпуск алкогольной продукции необходимо заручиться банковской гарантией на сумму поступления в бюджет трехмесячных акцизных платежей. Расширена сеть налоговых постов на предприятиях, производящих и реализующих эту продукцию. Постепенно отменялись все отсрочки по налоговым платежам, при этом еще более жесткие требования предъявлялись к действиям Временной чрезвычайной комиссии, занимающейся злостными неплательщиками налогов в бюджет. В течение 1998 г. планировалось ввести в практику фиксированные сборы с казино, налог на операции с векселями, с продаж, сбор с пользователей объектами животного мира и биосферы, другие платежи. Разработана система налоговых препятствий бартерным (товарообменным) операциям. Подготовлен законопроект по реформированию налога на имущество и недвижимость. В связи с этим реформированию подвергнется система Бюро технической инвентаризации. Цель реформы — перейти к рыночной оценке недвижимости. Все эти меры, по словам руководителя налогового ведомства А.П. Починка, продвигают страну к переходу на нормы Налогового кодекса, обновленный проект которого проходит в 1998 г. законодательные согласования. [c.403]
В соответствии с письмом ГНС РФ от 30 мая 1996 г. № ВГ4-05/46, зарегистрированным в Минюсте РФ 19 июня 1996 г. № 1109, превышение курса покупки валюты по отношению к курсу ЦБ РФ в бухгалтерском учете относится на балансовый счет 80, однако в целях налогообложения убытки, полученные при покупке-продаже валюты, не уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, поскольку включение данных объектов во внереализационные расходы не предусмотрено п. 14 Положения о составе затрат. [c.223]
Письмо Минфина РФ от 24.05.94 № 04-06-04 О льготах по обложению налогом на прибыль доходов юридических лиц от продажи государственных ценных бумаг и работы по их размещению [c.500]
В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость по операциям купли-продажи иностранной валюты Департамент налоговых реформ сообщает. [c.77]
Как указано в п.9 Указа Президента РФ Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 8 мая 1996 г. № 685, все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры на реализацию продукции (работ, услуг). При этом в Порядке ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС закреплено, что счетом-фактурой оформляется каждая отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), как облагаемых НДС, так и не облагаемых. С учетом положений п.11 письма ГНС РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996 г. №№ ВЗ-6-03/890, 109, операции по продаже товаров (работ, услуг) в целях правильного оформления документооборота по НДС могут оформляться тремя способами с использованием счетов-фактур, кассовых чеков, бланков строгой отчетности. [c.12]
При этом в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. JY 914 Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость (с учетом изменений и дополнений), а также письмом Госналогслужбы России и Минфина России от 25 декабря 1996 г. №№ ВЗ-6-03/890 и 109 при расчетах с населением за реализованные товары (работы, услуги) с использованием бланков строгой отчетности вместо выписки индивидуальных счетов-фактур могут использоваться действующие бланки строгой отчетности с последующим отражением соответствующих оборотов в книге продаж. [c.33]
В соответствии с данными письмами налогообложение таких сумм осуществляется следующим образом. Так как оценка валютных статей баланса производится по курсу, котируемому ЦБ России, при исчислении налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль убытки, полученные в результате совершения операций по купле-продаже иностранной валюты по курсу, отличному от курса рубля к иностранным валютам, устанавливаемого Центральным банком России, в соответствии [c.122]
Мнение Минфина РФ о выборе базы распределения входящего остатка на счете 19 выражено в письме от 9 октября 1997 г. № 04-07-07. Письмо является ответом на запрос НАУФОР (Национальная Ассоциация Участников Фондового рынка) в Минюсте не зарегистрировано, не опубликовано, имеет статус официальной переписки. В соответствии с этим письмом к зачету следует принимать налог на добавленную стоимость в размере, соответствующем удельному весу оборотов по реализации, полученных от облагаемых операций (сделок), в общей сумме оборотов по реализации за отчетный период. При этом оборотами по реализации считается вся сумма выручки, полученная от продажи ценных бумаг, выполненных работ, оказанных услуг, без включения в нее налога на добавленную стоимость. [c.162]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Налог с продаж (Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ). Письмо МНС РФ от 29 апреля 2002 года № ВГ-6-03/638 О налоге с продаж ............................................492 [c.3]
По отдельным вопросам исчисления и уплаты налога с продаж письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 31 декабря 1998 г. № ВГ-6-01/930 (в ред. от 4 ноября 2000 г. № ВГ-6-03-861 ). [c.979]
Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Устанавливая налог с продаж, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж (в письме ГНС РФ от 23 июля 1998 г. № ШС-6-01/457 приведен проект модельного закона о налоге с продаж отдельные вопросы по исчислению и уплате налога с продаж разъяснены письмом ГНС РФ от 31 декабря 1998 г. № ВГ-6-01 /930). [c.247]
В то же время в перечне товаров, освобожденных от налога с продаж, бланки векселей отсутствуют. На этом основании можно заключить, что при продаже бланков векселей за наличный расчет налог с продаж должен взиматься. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина РФ от 14 января 1999 г. № 04-03-13. [c.89]
С учетом вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что при реализации товаров (работ, услуг), оплата за которые производится с использованием векселей юридических лиц, налог с продаж начислять не следует. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина РФ от 27 января 1999 г. № 04-03-13. [c.90]
Относительно расчетов векселями за товары (работы, услуги) предпринимателями без образования юридического лица необходимо указать на то, что данный вопрос на сегодняшний момент не урегулирован. Поэтому, необходимо принимать решение исходя из общего смысла п.20 Закона РФ Об основах налоговой системы в РФ . Выше уже были указаны критерии, при которых стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагается налогом с продаж. Таким образом, можно утверждать, что в случае приобретения частным предпринимателем товаров (работ, услуг) не для собственного потребления, а для ведения производственной (коммерческой) деятельности, при расчетах векселями налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг) взимать не следует. Если частный предприниматель приобретает товар (работы, услуги) для собственного потребления или домашнего пользования, то в этом случае он выступает как обыкновенное физическое лицо-потребитель, следовательно, налог с продаж со стоимости проданных ему товаров (работ, услуг) должен взиматься. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина РФ от 18 мая 1999 г. № 04-03-13. [c.91]
Льгота согласно подпункту т пункта 8 Инструкции по подоходному налогу предоставляется в том числе и при продаже физическими лицами ценных бумаг (векселей), так как согласно статье 130 ГК РФ они признаются движимым имуществом. В связи с этим суммы, полученные физическим лицом в календарном году от продажи векселей до наступления срока платежа по ним, подлежат налогообложению только в части, превышающей тысячекратный установленный законодательством РФ размер ММОТ (с учетом ранее предоставленных льгот согласно подпункту т ) или фактически произведенные и подтвержденные расходы, связанные с получением указанных доходов (письмо Минфина РФ от 6 января 1997 года № 04-07-03). [c.242]
Данное положение подтверждено письмом Министерства по налогам и сборам от 31 декабря 1998 года № ВГ-6-01/930 По отдельным вопросам исчисления и уплаты налога с продаж , согласно которому натуральная оплата труда работников в целях налогообложения является реализацией товаров. [c.354]
Кроме того, как было разъяснено письмом ГНИ по г. Москве от 30 ноября 1994 г. № 11-13/15524 О налоге на добавленную стоимость , в связи с тем, что операции, связанные с обращением валюты (включая операции по покупке и продаже валюты на бирже), денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме брокерских и других посреднических услуг), освобождены от уплаты НДС, то и штрафы, взимаемые за нарушение указанных операций, НДС не облагаются. [c.45]
Первая позиция сводится к тому, что налог с продаж в счетах-фактурах не указывается. Так, в письме ГНИ по Свердловской области от 25 марта 1999 г. № 02-14/145 со ссылкой на разъяснение МНС РФ от 10 марта 1999 г. № 01-3-09/416 указано, что [c.73]
Действительно, счета-фактуры не предусмотрены для отражения в них налога с продаж. Однако по этой причине требование для предприятий составлять дополнительный счет неоправданно. Организации вправе самостоятельно устанавливать свой порядок документооборота. Поэтому в качестве альтернативного варианта можно порекомендовать следующий механизм. Так, в письме Минфина РФ от 08 апреля 1999 г. № 04-03-13 сказано, что несмотря на неприспособленность счета-фактуры к отражению налога с продаж по строке 7 счета-фактуры Дополнение (условия оплаты, способ отправки и т.д.) можно отметить о наличии налога с продаж. В данном случае, по нашему мнению, можно выделить налог с продаж отдельной строкой. [c.73]
Однако в целях налогообложения убытки, полученные при купле-продаже валюты, не должны уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль организаций, поскольку изменения в налоговое законодательство и в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, не вносились (см. письмо Госналогслужбы РФ О налогообложении операций по купле-продаже иностранной валюты и срочным валютным сделкам от 30.05.96 г. № ВГ-4-05/26Н). [c.68]
В письме также было отмечено, что расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по результатам деятельности за III квартал с. г. производятся с предприятиями и организациями, осуществлявшими обязательную продажу части валютной выручки, без применения штрафных санкций . [c.118]
До последнего времени спорным был порядок отнесения комиссионного вознаграждения банку за обязательную продажу валюты (на счет 91 или на счет 26). Письмами Министерства РФ по налогам и сборам от 02.03.2000 г. № 02-01-16/27 и от 24.07.2000 г. № 02-5-11/273 установлено, что комиссионное вознаграждение, уплачиваемое банку [c.474]
Вопросы бухгалтерского учета по налогу с продаж излагаются в Письме МНС от 31 декабря 1998 г. № ВГ-6-01/930. [c.543]
Письмо МНС РФ от 27.01.2004 г. № ОС-6-03/86 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ВЕДЕНИЯ КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ [c.49]
Письмом ФНС от 6 марта 2006 г. N ММ-6-02/229 и МФ РФ от 22.02.2006 N 02-05-03/366 разъяснен вопрос учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль бюджетными учреждениями доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также доходов от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. [c.54]
Письмом ФНС от 24 января 2005 г. № 04-1-03/800 разъяснено, что оплата (полностью или частично) стоимости квартиры физического лица за счет средств организации является доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим включению в налоговую базу такого физического лица для исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13%. В связи с этим работодатель, оплативший стоимость квартиры, приобретаемой физическим лицом по договору купли-продажи с оформлением в собственность, обязан определить налоговую базу, исчислить и удержать налог на доходы физических лиц на момент передачи в собственность квартиры такому лицу. [c.600]
Определенные сложности представляет ситуация, когда посредник, выступающий от своего имени, применяет упрощенную систему налогообложения. Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, освобождены от уплаты НДС статьей 346.11 Налогового кодекса РФ. Это означает, что они не должны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж. Поэтому, если посредник выставит комитенту (принципалу) счет-фактуру по своему вознаграждению с НДС, ему придется перечислить налог в бюджет, как того требует пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. А Минфин России в письме от 11 мая 2004 г. № 04-03-11/71 указал, что при расчете включать в расходы по упрощенной системе налогообложения можно только те налоги, по которым организация является налогоплательщиком. А поскольку посредник в рассматриваемой ситуации плательщикам НДС не является, он не имеет права включать в расходы НДС, который был неправомерно выделен в счете-фактуре. [c.794]
Вместе с тем, посредник, работающий по упрощенной системе налогообложения, имеет полное право выставить покупателю счет-фактуру на сумму товаров, проданных по поручению комитента - плательщика НДС. Это разъяснено в письме Минфина России от 22 марта 2005 г. № 03-04-14/03. Чиновники сообщили, что из пункта 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, следует, что комиссионеры, осуществляющие продажу товаров от своего имени, должны выставлять счета-фактуры по товарам на имя покупателя, а реквизиты этих счетов-фактур передавать комитентам. [c.795]
Отличительной особенностью исчисления НДС в 1997 г. являлось приближение методики к образцам, применяемым в европейских странах. Введение счетов-фактур при определении суммы налога, поступившего в стоимости товарно-материальных ценностей, и сумм налога, начисленного на продаваемую продукцию, приблизило отечественную практику исчисления НДС к инвойсному методу (invoi e — в пер. с англ, накладная). Применение с 1 января 1997 г. счетов-фактур было введено в налоговое производство в соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины . Правила составления счетов-фактур содержит постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость и одноименные инструктивные письма МФ РФ и ГНС РФ [9]. Введение счетов-фактур не означает установления особого метода исчисления НДС по моменту отгрузки. Этот метод применялся до введения счетов-фактур. С их введением усиливается контроль за товаропродвижением, а следовательно, за полнотой исчисления налога и правильностью отнесения его сумм в зачет перед бюджетом. Начиная с 1 января 1997 г. все плательщики НДС в обязательном порядке составляют на все товары, работы и услуги (облагаемые, не облагаемые, экспортные и т. д.) счета-фактуры на имя покупателя в двух экземплярах (один экземпляр должен быть доставлен адресату не позднее 10 дней со дня отгрузки). Выписка счетов-фактур обязательно фиксируется в книге покупок-продаж. Выписываются счета-фактуры и по [c.272]
С 1 января 1997 г. вступил в силу новый Закон РФ от И февраля 1997 г. № 26-ФЗ О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости на 1997 г. . Крайне негативно на положения нового Закона отреагировали предприниматели, у которых страховой взнос в ПФ вырос с 5 до 28%. Фермерским хозяйствам страховой взнос был установлен в размере 20,6%. Однако не следует забывать о том, что предприниматели уплачивают подоходный налог с величины, уменьшенной на сумму страхового взноса в ПФ. Согласно указаниям администрации ПФ (письма от 20 марта 1997 г. № ЕВ-09-11/2147-ИН) не начисляются страховые взносы на суммы договоров купли-продажи, мены, аренды автотранспорта (включая техническое обслуживание), аренды помещений, дарения, кредита, а также кредитных договоров. Изменились условия уплаты страховых взносов в ПФ РФ для общественных организаций инвалидов. От уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также предприятия, учрежения и организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов и численность работающих инвалидов на которых составляет не менее 50% от общей численности работающих, в том числе предприятия, учреждения и организации, имеющие указанные льготы и подлежащие преобразованию до 1 июля 1999 г. в соответствии с законодательством РФ. В случае если численность работающих инвалидов составляет менее 50% от общей численности работающих, освобождение от уплаты страховых взносов в ПФ РФ применяется в части выплат, начисленных в пользу инвалидов и пенсионеров, независимо от источников финансирования. Тем самым взимание страховых взносов приближено к требованиям, которые предъявляет к общественным организациям инвалидов налоговое законодательство. [c.333]
Порядок составления счетов-фактур, ведения книг продаж и покупок утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996г. №914 Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость и письмом Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996г. № ВЗ-6-03/890, 109 О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года . [c.185]
Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Роееийе-кой Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, указанные в подпунктах а и б пункта 2 настоящего письма, образуются у продавца ценной бумаги (владельца ценной бумаги) от операций с указанными ценными бумагами, включая переоценку, продажу, погашение, выплату дохода. Исчисление и уплата налога на доход в этом случае осуществляется продавцом ценной бумаги (владельцем ценной бумаги). [c.197]
Признавая недействительным решение налогового органа о взыскании доначисленного налога на доход, полученный от продажи акций, и применении финансовых санкций, суд руководствовался п.6 письма ГНС РФ и Минфина РФ от 08.12.93 г. № НП-4-01/196Н, № 142 и указал на то, что сумма, полученная от продажи акций, направлена на увеличение уставного капитала. [c.303]
Иными словами, если сам товар работы, услуги) не подлежит налогообложению (льготируется), то и полученные по этим договорам суммы штрафов не облагаются НДС. Данное правило также подтверждается позицией Министерства финансов РФ, которое в частности указывало, что штрафы, полученные предприятием, использующим труд инвалидов и пользующимся льготой, предусмотренной подп. х п.1 ст.5 Закона О налоге на добавленную стоимость (см. письмо Минфина РФ от 28 марта 1997 г. № 04-03-11), а также штрафы, полученные по договору купли-продажи ценных бумаг (см. письмо Минфина РФ от 25 ноября 1996 г. № 04-03-11), НДС не облагаются. [c.45]
Указанные суммы расходов будущих периодов необходимо учитывать отдельно от расходов будущих периодов, относимых на затраты производства продукции, работ, услуг. Для этих целей письмом Минфина РФ от 12.11.96 г. О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами рекомендуется вести субсчет Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора . Списание авансовых платежей акцизов, учтенных на счете 31, производится в соответствии с п. 17 указанного письма (д-т сч. 68, субсч. Расчеты по акцизам , к-т сч. 31, субсч. Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора ). [c.360]
Однако согласно п. 11 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога (приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.99 г. № 42, в целях налогообложения получение исполнения по векселю не может быть приравнено к продаже физическим лицом имущества . Причина этого в том, что погашение векселя — это возврат займа, а не продажа ценной бумаги. При этом физическое лицо может получить доход в виде процента и дисконта. Платель-48 [c.48]
Статьей 6 Закона № 168 предусмотрено применение нулевой ставки при исчислении налога по операциям продажи товаров, которые были вывезены (экспортированы) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины. При этом применение плательщиком-экспортером нулевой ставки НДС для операций по продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины, но декларирование которых было проведено на внутренней таможне, возможно только при условии подтверждения фактического вывоза этих товаров за пределы таможенной территории Украины (письмо ГНАУ от 12.02.99 г. № 2190/7/16-1321). Если фактический вывоз за пределы таможенной территории Украины не подтверждается, такие операции, подлежащие обложению НДС при продаже на таможенной территории Украины на общих основаниях, облагаются по ставке 20 %. В соответствии с пп. 7.4.5 ст. 7 основанием для возникновения налогового кредита является подтверждение затрат накладными и таможенными декларациями, а при импорте работ и услуг - актом приемки работ (услуг) или банковским документом, удостоверяющим перечисление средств на оплату стоимости таких работ (услуг). [c.190]
Согласно письму МНС РФ от 28.03.02 г. № 14-1-04/627-М233 плательщик налога на добавленную стоимость, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж превысила 1 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по налогу. В связи с этим плательщик налога на добавленную стоимость, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж превысила 1млн руб., обязан представлять декларацию в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло вышеуказанное превышение суммы выручки, [c.674]
Смотреть страницы где упоминается термин Письмо МНС РФ О налоге с продаж
: [c.57] [c.90] [c.354] [c.309] [c.102] [c.52]Смотреть главы в:
В помощь бухгалтеру и аудитору Справочник Том2 Изд11 -> Письмо МНС РФ О налоге с продаж