Второй частью Налогового кодекса РФ будут внесены существенные изменения в порядок формирования себестоимости продукции, работ, услуг. Предполагается, что перечень затрат, относимых на себестоимость, заменят перечнем затрат (расходов), которые предприятия не имеют права относить на себестоимость продукции (работ, услуг). [c.68]
Учет приоритетного характера Положения о составе затрат по сравнению с иными нормативными документами, регламентирующими порядок формирования себестоимости продукции (работ, услуг) [c.217]
Начиная с 1995 года, согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170) и Постановлению Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661, внесшим изменения в порядок формирования себестоимости продукции и финансовых результатов, произошло разделение между бухгалтерским методом определения выручки от реализации и методом для исчисления налогов, связанных с реализацией продукции. В данный период предприятия вправе в целях налогообложения использовать по выбору один из существовавших методов ( по отгрузке либо по оплате ), однако в целях ведения бухгалтерского учета должен был использоваться только один метод по отгрузке . [c.8]
В примечании к новой редакции Приложения № 11 к Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 установлено, что метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции, и в частности, при применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся, с учетом исполнения условий договоров и фактически осуществленных платежей. [c.214]
Порядок формирования себестоимости [c.258]
До недавнего времени себестоимость считали объективной экономической категорией, присущей законам социалистической экономики. Несмотря на такое утверждение, формирование и состав этой категории определяли государственные органы, исходя из особенностей того или иного периода развития экономики страны. В последний раз состав и порядок формирования затрат, образующих себестоимость продукции, работ или услуг в организациях, регламентирован специальным положением, утвержденным правительством России в 1992 г., - Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли [8]. Это положение содержит перечень тех затрат, которые можно включать в себестоимость продукции, и тех, что в себестоимость не включаются, а покрываются за счет других собственных источников организации. За последнее время в данное положение вносилось много изменений и дополнений. [c.306]
С одной стороны, в обеспечение принципа последовательности применяемой учетной политики и согласно п. 4 Закона О бухгалтерском учете [1] и п. 10 и 18 ПБУ 1/98 [4], способы ведения бухгалтерского учета, отобранные организацией при формировании учетной политики и изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Таким образом, грубым нарушением принципов обеспечения достоверности составления бухгалтерской отчетности является произвольное изменение способов бухгалтерского учета в течение отчетного периода. Это касается прежде всего тех способов бухгалтерского учета, которые обеспечивают порядок формирования информации о финансовом состоянии предприятия, его финансовых результатах и иных финансовых показателях деятельности (порядок оценки активов, начисления амортизации, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг и т. п.). [c.103]
В статье 4 Закона от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (в ред. от 5 августа 2000 г.) говорится о формировании себестоимости для целей налогообложения ...состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом . Однако до принятия Федерального закона, предусмотренного статьей 4 Закона о налоге на прибыль, при расчете налогооблагаемой прибыли следует руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. [c.432]
Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг, и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, должны определяться федеральным законом. [c.212]
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), составляющих предмет основной предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта, определяют как разницу между выручкой от продаж и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Таким образом, данную прибыль можно упрощенно определить как всю выручку за вычетом затрат. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, устанавливается федеральным законом, а до его принятия при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ№552 от 05.08.1992 г., с у четом последующих изменений и дополнений (см. гл. 3). [c.382]
Положение о составе затрат является общеметодологическим и межотраслевым нормативным документом, регламентирующим порядок и условия формирования себестоимости на предприятиях всех отраслей промышленности. [c.217]
Обращаем внимание на отсутствие в определении объекта налогообложения в главе 25 НК РФ понятия себестоимости продукции (работ, услуг). До введения главы 25 НК РФ перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определялся Положением о составе затрат (ст. 4 Закона о налоге на прибыль). Также в Положении о составе затрат указано [c.34]
Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяется нормативными актами (Положением о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, с учетом последующих изменений и дополнений). [c.95]
Проанализируем финансовый аспект распределения СОП на уровне предприятия. Выручка от реализации товаров, услуг (выручка от продажи) без НДС и акцизов за вычетом переменных и постоянных затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции, представляет собой прибыль от реализации продукции, являющуюся основным элементом валовой прибыли. Валовая прибыль, кроме того, включает в себя проценты к получению, доходы от участия в других организациях, превышение прочих операционных доходов над расходами, что и составляет прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль отчетного периода включает в себя прочие внереализационные доходы (+) и прочие внереализационные расходы (—). После уплаты налога на прибыль и отвлеченных средств получаем нераспределенную прибыль отчетного периода. Приведенный порядок формирования нераспределенной прибыли соответствует действующим в России и международным стандартам. Он отражается в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годовой бухгалтерской отчетности). [c.300]
На основании соответствующих приходных документов (накладные, приемные акты и т.п.) допускается в течение месяца (отчетного периода) в приходных документах по графе цена указывать учетную цену материальных запасов. Порядок формирования учетной цены устанавливается организацией. По окончании месяца (отчетного периода) учетная цена материальных ценностей доводится до уровня фактической себестоимости. [c.254]
Указанные положения были введены в действие с 01.01.2000 г. Поэтому изменился порядок формирования и оценки финансовых результатов предприятий, хотя во многом сохранена преемственность с действовавшей ранее практикой учета выручки от реализации товаров и себестоимости реализованной продукции. [c.154]
Затем рассчитывается себестоимость единицы продукции и всего объема продаж. Расчет ведется по статьям калькуляции и элементам затрат в соответствии с методическими рекомендациями по учету, планированию и калькулированию себестоимости в соответствующих странах. Примерный состав статей расходов, включаемых в себестоимость продукции, дан в приложении 3, табл. 3.6. Методических рекомендаций. Однако методический подход, который использован в Методических рекомендациях к формированию состава статей расходов по себестоимости продукции далеко не совершенен и требует дальнейших исследований. Прежде всего, необходимо уточнить состав калькуляционных статей. В этой связи возникает вопрос, почему авторы Методических рекомендаций исключили из состава калькуляционных статей затраты по покупным полуфабрикатам, топливу и энергии на технологические цели, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Если же в приложении 3, табл. 3.6 Методических рекомендаций приводятся элементы затрат, а не статьи калькуляции, то следовало ответить на вопрос о том, каким образом рассчитываются косвенные расходы по элементам затрат. С учетом высказанных соображений мы считаем целесообразным рекомендовать следующий порядок расчета себестоимости продукции при оценке эффективности ИП. [c.141]
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов при расчете налогооблагаемой прибыли до принятия федерального закона определяется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 (в ред. последующих изменений и дополнений). [c.598]
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, прибыль, полученная инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые в соответствии с нормативными правовыми актами, устанавливающими перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. [c.599]
Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение учредительных документов, проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых результатах, исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, порядок формирования и использования прибыли. Кроме того, знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность проверки порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных ценностей, начисления и выплаты заработной платы изучения правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, отчислений и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды исследования расчетов с дебиторами и кредиторами. [c.24]
В данной ситуации нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате произошло завышение издержек обращения в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-раз-грузочных работ, которые должны быть включены в себестоимость объекта основных средств. [c.131]
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, отличается от Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях СССР, тем, что в него не включены расходы предприятий и организаций, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций, и в то же время определен порядок формирования финансовых результатов. [c.11]
В ст. 4 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" определено, что перечень затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли,. определяется федеральным законом. [c.191]
Изменения в порядке формирования себестоимости и прибыли в целом носили позитивный характер и не затрагивали объективности категории. За счет прибыли, а не себестоимости продукции, как ранее, стали все в большей мере финансировать затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, расходы по освоению новой техники и другой продукции. С 1977 г. повышенные затраты первых лет массового (серийного) производства новых видов продукции не включались в плановую и отчетную себестоимость товарной продукции и подлежали возмещению за счет фондов освоения новой техники или развития науки и техники. С 1966 г. исключены из себестоимости платежи по процентам за банковский кредит, перестали влиять на общую, ве-личину прибыли убытки жилищно-коммунального хозяйства и расходы на хозяйственное содержание культурно-бытовых объектов и пионерских лагерей. В состав себестоимости продукции добывающих отраслей промышленности включена часть затрат на геологоразведочные работы, изменился состав себестоимости в связи с поощрением служащих и инженерно-технических работников за счет фондов, создаваемых из прибыли. В 1983 г. внесены изменения в порядок учета, планирования и калькулирования себестоимости продукции, в соответствии с которыми в статью Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты включены затраты, связанные с использованием природных ресурсов отчисления на геологоразведочные работы, попенная плата и другие платежи, возмещающие затраты специализированных организаций на поиск, разведку, охрану, организацию использования и возобновление ресурсов природного сырья. Плата за воду стала отражаться по статьям затрат (по сырью и основным материалам или по вспомогательным материалам) в зависимости от характера использования воды. Оплата услуг, оказываемых сторонним транспортом, исключена из прочих расходов и учитывается в составе покупных изделий, полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера. [c.66]
В целях осуществления налоговой реформы в Российской Федерации, обеспечивающей своевременность и полноту собирания налогов и формирования доходной части бюджетов всех уровней, а также укрепления налоговой и платежной дисциплины и впредь до принятия Федерального закона, определяющего перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, постановляю [c.84]
На крупных предприятиях применяется цеховая структура управления. Каждую производственно-хозяйственную структуру возглавляет отдельное материально ответственное лицо. На мелких же предприятиях на заведующего колбасным цехом могут быть возложены обязанности заведующего производством, кладовщика по материалам, топливу и готовой продукции. Данный фактор влияет на порядок документального оформления хозяйственных операций, систему отчетности материально ответственных лиц, формирование себестоимости продукции и т. д. [c.208]
Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. В соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ при расчете налогооблагаемой прибыли следует руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. [c.222]
По статье Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг), отражаются фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам). Торговые и снаб-женческо-сбытовые организации по данной строке указывают покупную стоимость товаров. Порядок формирования себестоимости определяется соответствующими правилами бухгалтерского учета. В случае, когда предприятие для учета выпущенной продукции применяет ее оценку по нормативной (плановой) себестоимости, разница между фактической и нормативной себестоимостью отражается по указанной строке Отчета о прибылях и убытках. [c.236]
Здесь нужно особо подчеркнуть, что при оценке воздействия учеть ой политики на финансовые показатели наряду с бухгалтерскими правилами формирования себестоимости и прибыли следует обязательно учитывать и правил (порядок) формирования себестоимости и прибыли в целях исчисления налога ни прибыль. Между названными правилами есть определенные различия. [c.114]
Новый порядок учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимости. Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении. Комментарий Макарьевой В. И. - М. НПП МАГИС, 1993. [c.252]
В бухгалтерском учете существует иной порядок формирования первоначальной стоимости (себестоимости) активов (что уже было отмечено случае материально-производственных запасов), который предусматривает включение сумм невозме- [c.59]
Показатели себестоимости продукции, определяемые в процессе ее калькулирования, должны объективно и точно характеризовать особенности формирования себестоимости в каждой отрасли промышленности с учетом применяемой в ней технологии и характера производства (массовое, серийное, индивидуальное), организационной структуры предприятия и др. Для этого разрабатываются отраслевые инструкции, в которых устанавливаются отраслевые номенклатуры калькуляционных статей расходов, расходов по обслуживанию производства и управлению, внепроизводст-венных и специальных расходов, порядок учета потерь от брака, проведения инвентаризации незавершенного производства и списания ее результатов, даются указания к составлению калькуляций себестоимости отдельных видов продукции и решается ряд других принципиальных вопросов, характерных для каждой отдельной отрасли промышленности. [c.25]
Пожалуй, в этом же разделе стоит обратить внимание на одну тонкость в формулировке первого абзаца пункта 3 указа Президента РФ [3] "... плательщики налога на прибыль предприятий и организаций относят на себестоимость в полном объеме все расходы... за исключением следующих видов расходов...". Формально, если следовать букве указа, это означает противоречие с действующим постановлением Правительства РФ [15] (в ред. поел. изм. и доп.), так как указ предписывает относить на себестоимость только часть из специально оговоренных в указе расходов (в том числе представительских), причем относить одинаково, как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения, поскольку специально не оговаривается, что это делается только при исчислении налогооблагаемой прибыли. Поэтому при строго формальном подходе указ следует понимать так, что с 1 января 1997г. в калькулируемую себестоимость отчетного периода включаются не все представительские расходы, а только в пределах норматива, установленного этим указом. Это подкрепляется текстом преамбулы указа, где отмечается, в частности, что Президент РФ постановляет "... впредь до принятия федерального закона, определяющего перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли...". [c.52]