Рассмотрены отдельные темы курса Основы аудита согласно утверждённой программе по дисциплине Аудит . Изложены общие принципы и правила аудита, порядок проведения аудиторской проверки, действия аудитора на всех её этапах. [c.2]
Практически в каждом Правиле (Стандарте), регламентирующем порядок проведения аудиторской проверки, говорится о том, что аудитор должен определить, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо ему выполнить для получения аудиторских доказательств, необходимых ему для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Определению видов аудиторских доказательств источников и методов их получения посвящено Правило (Стандарт) АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА . [c.218]
В книге излагается методика планирования и проведения аудита бухгалтерского учета и отчетности организаций. Описана система регулирования аудиторской деятельности в России и за рубежом, а также дана ныне действующая нормативная база российского аудита. Анализируются общие принципы и правила аудита, порядок проведения аудиторской проверки, действия аудитора на всех ее этапах. [c.2]
Порядок проведения аудиторской проверки [c.105]
Порядок проведения аудиторской проверки показан на рис. 2.1. [c.105]
В договоре на проведение аудиторской проверки должен быть пункт о возможности аудитора отказать в выдаче положительного аудиторского заключения, указаны основные причины его отказа и порядок его оформления. [c.221]
Принцип ответственности за чужие поступки. При соблюдении принципов личной и материальной независимости проверяющим предоставлено право привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских организациях, а также иных специалистов. Порядок привлечения указанных лиц к участию в проведении аудиторской проверки предусматривается законодательными и иными нормативными актами, в том числе некоторыми ПС АД, например Использование работы эксперта (одобрено Комиссией 25 декабря 1996 г.). И вообще, существует несколько наиболее широких групп специалистов и юридических лиц, на результаты работы которых аудитор чаще всего полагается. Среди них служащие аудиторской организации (менеджмент по продажам, юристы, специалисты по компьютеризированной обработке учетно-аналитической информации и т.д.), другие аудиторские организации, выполняющие часть работы (за определенный период в несколько месяцев или кварталов, или, скажем, по нескольким филиалам проверяемой фирмы), а также юристы или другие специалисты (самого различного профиля, например, по налоговому законодательству, льготам и по легитимному снижению налогового бремени для экономического субъекта). Аудитор вправе обращаться к ним за определенной информацией, консультациями, экспертизами и т.д. [c.317]
Состав специалистов, порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита. Или (в случае, когда к моменту подготовки письма-обязательства определены примерные сроки проведения аудита и состав группы специалистов) мы проведем аудит с (дата) по (дата), что включает время на проведение аудиторской проверки и составление аудиторского заключения. [c.334]
При возникновении необходимости в предоставлении консультационных услуг, предусмотренных п. 1.2 настоящего Договора, в ходе проведения аудиторской проверки их стоимость определяется в соответствии с п. 5.1 настоящего Договора, а порядок расчетов—в соответствии с п. 5.3 настоящего Договора. [c.340]
Договор на проведение аудиторской проверки в соответствии с гражданским законодательством является договором возмездного оказания услуг (ст. 779-783 Гражданского кодекса РФ). По договору возмездного оказания услуг исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать ему аудиторскую услугу, а заказчик обязуется оплатить эту услугу. Существенными условиями подобного договора, согласно требованиям Гражданского кодекса РФ, являются предмет договора (суть оказываемой услуги), порядок и сроки оплаты. Кроме того, федераль- [c.144]
В договорах на проведение аудиторской проверки есть ряд особенностей. Порядок исполнения договора. [c.19]
В договоре должны быть указаны предмет, сроки и место аудиторской проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон. Условия договора и содержание поручения не должны противоречить Указу Президента РФ Об аудиторской деятельности в РФ-. К договору прилагается протокол соглашения о договорной цене на проведение аудиторской проверки. [c.9]
Цель аудиторской проверки - установить правильность указанных в финансовой отчетности показателей и определить размеры прибыли для выплаты соответствующих налогов и отчислений. Порядок ревизии устанавливается национальным законодательством или нормами проведения ревизии, а также положениями Международной федерации аудиторов (МФА). [c.283]
Аудиторская проверка проводится на основании договора между аудитором и хозяйствующим субъектом (по его желанию), предусматривающего предмет, сроки и место проведения проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон, [c.12]
Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации определяют случаи, когда аудиторская проверка является обязательной, устанавливают ответственность за уклонение экономического субъекта от обязательной проверки, круг субъектов аудиторской деятельности и порядок их создания, перечень аудиторских услуг, запреты на проведение аудиторских проверок в определенных случаях, права аудиторов, их обязанности, требования к аудиторскому заключению, условия лицензирования аудиторской деятельности. [c.352]
Различные аспекты данной проблемы зафиксированы и в других частях Законопроекта (ст. 4 Конфиденциальность информации, полученной при осуществлении аудита , ст. 5 Правила (стандарты) аудиторской деятельности , ст. 14 Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора , ст. 16 Федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и др.). Кроме вопросов подтверждения квалификации и выдачи лицензий, законодатель предусмотрел возможность отстранения слабых аудиторов от работы в результате неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг (п. 24е Временных правил). На практике возникали вопросы, а как понимать, что именно означает определение неоднократного Высказывались предложения, чтобы в Федеральном законе Об аудиторской деятельности были четко определены те случаи, когда проверка признается проведенной неквалифицированно, да к тому же неоднократно. [c.232]
Весьма интересным и сложным методологическим вопросом организации аудиторской деятельности является соотношение стратегий аудиторской проверки и подходов к выбору объектов аудита. Решение этого вопроса зависит и от той методики аудиторской проверки, которую принимает аудиторская фирма, это связано и с теми задачами и проблемами, которые касаются требований к учету специфики аудирования объекта, к согласованным задачам и направлениям аудиторского объекта. Стратегия аудиторской проверки сразу определяет, что будет являться объектом учета. Если нас интересует проблема учета основных средств, то при этом можно оценивать качество объекта проверки. Это правильность оценки основных средств, по которым данные средства поставлены на учет, порядок формирования фактической цены приобретения. В данном случае аудит будет проверять не только счета движения основных средств, но всю совокупность счетов, которые формируют фактическую стоимость приобретения. В то же время если проверять движение основных средств (предположим, что правильно начислялась амортизация и списывалось оборудование), то речь идет о проверке конкретных счетов. Эта проблематика чрезвычайно сложная, она может быть поставлена как задача перед общественными объединениями аудиторских организаций. Поскольку в этом случае надо, безусловно, учитывать не только общие задачи аудита, но и специфику проведения аудита по отдельным сегментам бизнеса предприятий разных масштабов, разной структуры, т.е. необходимо учитывать все эти позиции более широко. [c.27]
При проведении аудита других объектов жилищно-коммунального хозяйства аудиторская организация самостоятельно разрабатывает планы проверок на основе предварительного ознакомления. Различия в проверке того или иного объекта ЖКХ могут быть довольно существенными, и поэтому от аудиторской фирмы требуется максимальное изучение законодательства и подготовка для работы с экономическим субъектом в присущей ему специфической деятельности. Порядок проведения аудита организации жилищно-коммунального сектора регулируется российским финансовые законодательством. [c.52]
Если в ходе проведения тестов средств контроля аудитор приходит к выводу, что оценка надежности СВК или отдельных средств контроля оказывается ниже той, которая была получена в ходе первичной проверки, он обязан соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур в целях повышения достоверности своих выводов по результатам проведения аудита. [c.118]
Качество выполнения аудиторских услуг, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от четкости составления договора на проведение аудита. Поэтому в договоре следует точно сформулировать права, обязанности и ответственность сторон, сроки выполнения работ. Целесообразно отразить в нем перечень причин, по которым аудитор может выдать клиенту отрицательное заключение или вовсе отказаться от выдачи заключения, а также установить окончательные сроки представления клиентом документов для проверки. В договоре фиксируется стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов. Определенную финансовую независимость аудитора от клиента может обеспечить указание на частичную или полную предоплату стоимости услуг. Возможно также включение в договор пункта, обязывающего клиента оказывать помощь аудитору (выделять работников для проведения инвентаризации, предоставлять рабочий кабинет, транспорт для выезда в командировки и т. п.). В зависимости от поставленной в договоре цели аудита результаты проверки могут оформляться заключением, отчетом или справкой. Эти данные носят конфиденциальный характер, и ответственность за их разглашение аудитором также может быть предусмотрена в договоре. [c.48]
До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания особенностей отрасли, права собственности, управления и операций экономического субъекта, подлежащего аудиту, и оценить их достаточность в понимании деятельности экономического субъекта для проведения аудита. Полученные знания она обязана использовать при планировании аудита. Порядок и принципы планирования аудита регламентированы Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности Планирование аудита . Пополнение информа- [c.227]
При проверке важно выяснить а) причины возникновения ущерба (несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций) б) полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, соблюдались ли сроки и порядок их рассмотрения в) соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе. В случае крупной суммы по недостачам, растратам и хищениям, не отраженной в балансе из-за незавершенности судебного разбирательства, аудитор может констатировать это обстоятельство в объяснительном абзаце аудиторского заключения. [c.174]
Иногда, приглашая аудиторскую организацию для проведения проверки и соглашаясь на достаточно высокую ее стоимость, руководитель экономического субъекта полагает, что взамен он получает право требовать от аудитора приведения в порядок его бухгалтерской отчетности в случае обнаружения нарушений (т. е., по сути дела, услуг по восстановлению учета). [c.143]
При проведении проверки аудиторская организация должна проверить 1) учредительные документы. Устав кооператива должен содержать сведения о размере паевых взносов членов кооператива, о порядке распределения прибыли и убытков и иные сведения, содержащиеся в учредительных документах, которые должны строго соблюдаться и не противоречить фактическим 2 работу аппарата управления на предмет соответствия принятой учетной политики специфике деятельности предприятия 3 порядок исчисления, начисления и распределения прибыли [c.27]
Многие подзаконные акты, регламентирующие порядок проведения аудита и составления аудиторского заключения, носят диспозитивш>рекомендательный характер. Проведение аудиторской проверки не предполагает строгое соблюдение каких-либо процессуальных норм, в то время как действия специалиста в ходе осуществления любой другой судебно-следственной экспертизы жестко регламентируются процессуальным законодательством. Таким образом, при проведении аудиторской проверки аудитор обладает достаточной процессуальной свободой. Подобный статус аудиторов объясняется особенностями самой аудиторской проверки, результаты которой во многом носят вероятностный характер. Если при проведении любой экспертизы специалист имеет достаточные данные для утверждения, что существуют нарушения законодательства, то в условиях аудиторской проверки аудитор может лишь предполагать оценочные результаты своей деятельности. [c.225]
Это касается не только прав, но и обязанностей аудируемых лиц (и их администрации). Например, обязанность клиента создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки во Временных правилах никак не была расписана, а потому допускала различную трактовку. Поэтому данные положения целесообразно было конкретизировать в договоре, например, оговаривая выделение рабочего места, шкафа (сейфа) для хранения документов, присутствие должностных и материально ответственных лиц, их исчерпывающие и точные ответы на во-просы аудиторов, печатание материалов проверки и т.д. В принципе это абсолютно не противоречит рекомендациям ПСАД Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг (одобрено Комиссией 20 октября 1999 г. [45, с. 83-91]). Далее, обязанности экономических субъектов (аудируемых лиц) предоставлять всю документацию, необходимую для проведения аудиторской проверки, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме во Временных правилах также были указаны, однако и они нуждались в конкретизации при составлении и заключении договора на оказание аудиторских услуг Эти и многие другие очень важные моменты во второй половине 90-х гг. были отрегулированы при помощи упомянутого и иных ПСАД [45, с. 67-75, с. 99-103, с. 244-269 и др.]. Поэтому правая часть рис. 3.4 нами разграничена следующим образом в нижней части (ПСАД) показаны лишь те нормы, которые не вошли прямым текстом в Законопроект (показан в верхней части). [c.324]
Под специальным аудиторским заданием понимается выполнение установленных договором и/или поручением между аудитором и экономическим субъектом (или иным правоспособным юридическим лицом) действий по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта. Порядок проведения аудита в этом случае определен российским правилом (стандартом) Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20.10.99, протокол № 6). Рассмотрим вопросы составления аудиторского заключения по специальным заданиям применительно к российской практике аудита. [c.304]
Под аттестацией на право осуществления аудиторской деятельности (далее именуется - аттестация) понимается проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, с выдачей кандидатам, успешно сдавшим необходимые квалификационные экзамены, единого документа-квали-фикационного аттестата аудитора установленного образца. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, требования к кандидатам на получение квалификационного аттестата, перечень профильных специаль- [c.213]