На первом этапе необходимо сравнить налоговое и бухгалтерское законодательство по всем объектам учета. Ниже приведена таблица сравнения бухгалтерского и налогового учета основных средств. Выявленные различия позволят максимально приблизить налоговый и бухгалтерский учет. [c.344]
Налоговый учет основных средств [c.128]
Налоговый учет передачи имущества в уставный капитал организации осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ. Основной целью налогового учета основных средств является правомерное включение амортизации в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы. [c.134]
В целях налогового учета основные средства стоимостью до 10 000 руб. списываются в расходы сразу после передачи их в эксплуатацию (производство). Амортизация начисляется по линейному способу на основные средства стоимостью свыше 10 000 руб. имущество учитывается по первоначальной стоимости. [c.385]
Рациональное использование основных средств предопределяет финансовый результат деятельности организации, особенно когда речь идет о фондоемких производствах. Поэтому руководству организации важно знать не только приемы оценки использования основных средств, но и их рациональной амортизации. Положением по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/97), утвержденным приказом Минфина РФ от 3.09.97 г. № 65н, расширены возможности по выбору способа начисления амортизации основных средств и определению сроков их службы с учетом определенного жизненного цикла производимого товара (разработка, выведение на рынок, рост продаж, зрелость, насыщение рынка, упадок). Поэтому бухгалтер должен определить взаимосвязь объема выпуска продукции с суммарными налоговыми платежами, с выбором способа амортизации и сроком службы основных средств, используемых при производстве данной продукции. Только на основе таких расчетов можно оптимально определить выпуск основных средств, [c.62]
В то же время ПБУ 9/99 Доходы организации [12] и ПБУ 10/99 Расходы организации [13], которые, как было показано выше, во многих аспектах не соответствуют МСФО, не вызывают таких трудностей в практическом применении (так же как и ПБУ 5/98 Учет материально-производственных запасов [8] и ПБУ 6/97 Учет основных средств [9], которые имеют ряд значительных отличий от международных стандартов). При этом надо иметь в виду, что ПБУ 9/99 [12], 10/99 [13], 5/98 [8] и 6/97 [9], по мнению участников опроса, в отдельных аспектах не согласуются с нормами налогового законодательства, что не может не вызывать дополнительных проблем в практическом применении ПБУ. Тем не менее, даже трудности во взаимосвязи ПБУ с налоговыми правилами для российских бухгалтеров более привычны и вызывают меньше вопросов, чем введение в практику новых понятий, заимствованных из МСФО. [c.535]
Учет основных средств, сданных в аренду, налоговые платежи. [c.150]
Задачи учета основных средств. Экономическую информацию о наличии, движении, сохранности и финансовых результатах хозяйственных операций с основными средствами организации получают из данных бухгалтерского учета, которые необходимы для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами. В связи с этим учет должен обеспечить [c.136]
Показательно, что в налоговом законодательстве указан другой лимит стоимости имущества, дающий право на списание соответствующего объекта в расход, чем в бухгалтерском учете (п,18 ПБУ 6/01 Учет основных средств ) [c.50]
В законодательстве по бухгалтерскому учету указан другой лимит стоимости, дающий право на признание соответствующего объекта в качестве расхода, чем в налоговом (п.18 Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/01)) [c.55]
При налоговом планировании следует учитывать и то обстоятельство, что далеко не все производственные затраты могут быть включены в состав себестоимости. Положение о составе затрат ограничивает возможности формирования производственной себестоимости лишь включенным в него перечнем. Однако налоговые администрации в своей контрольной работе строго придерживаются этого Положения, ставя в вину плательщику завышение себестоимости при включении в нее затрат, выходящих за рамки указанного перечня. Поэтому тщательный анализ произведенных затрат, постоянный контроль за их отражением на соответствующих счетах бухгалтерского учета может уменьшить риск потерь на уплате штрафных санкций. В этот же круг проблем следует включить и отнесение на себестоимость сумм амортизационных отчислений. С 01.01.98 г. предприятиям предоставлено право проведения самостоятельной амортизационной политики. Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/97), предприятия выбирают один из четырех способов начисления амортизационных отчислений, отразив его в своей учетной политике [c.228]
При создании средств на самом предприятии следует помнить, что данные затраты включались в облагаемый НДС оборот. При этом может быть предложена схема, когда затраты по созданию объекта отражаются по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", отдельный субсчет. Эти затраты облагаются НДС с отражением суммы НДС по дебету счета 46 и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". После чего сумма законченных вложений списывается со счета 46 в дебет счета 08 "Капитальные вложения", включая НДС. Принятие на учет основных средств отражается в полной сумме по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту 08 "Капитальные вложения". Но следует помнить, что согласно действующей 1 части Налогового кодекса данная операция не является реализацией и не должна облагаться НДС. [c.7]
Систематизация результатов проверки заключается в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. Ее выполняет, как правило, руководитель бригады аудиторов. Данные группируются по разделам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных запасов и т. д.), а внутри разделов — по аналитическим и другим признакам. При необходимости выделяют наиболее существенные ошибки и замечания неверные учетные записи, отсутствие оправдательных документов по операциям, нарушения налогового законодательства и др. [c.67]
Кредитовое сальдо по отсроченному налогу на прибыль квалифицируют как текущую или долгосрочную задолженность в зависимости от различий в методах, применяемых бухгалтерами корпораций и налоговыми органами. Так, если эти различия относятся к методам учета товарно-материальных запасов, то отсроченный налог будет показан по статье краткосрочная (текущая) задолженность, так как товарно-материальные запасы в Балансе фирмы относят к оборотным средствам. Если же различия относятся к методам учета амортизации оборудования, то в этом случае речь идет о долгосрочной задолженности, поскольку различия касаются учета основных средств. [c.295]
Как быть далее с НДС В предыдущей редакции Инструкции № 39 содержалось положение, в соответствии с которым НДС предписывалось возмещать в течение шести месяцев равными долями с момента ввода в эксплуатацию объекта основных средств, в состав которого входит это оборудование. В последней редакции Инструкции № 39 такой формулировки нет. К тому же последние разъяснения Минфина России (в частности, письма от 18 июня 1998 г. № 04-03-11 от 3 августа 1998 г. № 04-03-11 от 8 декабря 1997 г. № 04-03-11 от 26 июня 1998 г. № 04-03-11) свидетельствуют о том, что возмещение НДС по оборудованию, требующему монтажа, должно производиться сразу же при условии оприходования на счет 07, оплаты и наличия счета-фактуры. По мнению автора, следовать рекомендациям Минфина по поводу возмещения НДС после оприходования на счет 07, не дожидаясь ввода оборудования в эксплуатацию как объекта учета основных средств, во избежание споров с налоговыми органами не стоит. Дело в том, что в пункте 2 статьи 7 Закона РФ О НДС говорится, что суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств. Пока же оборудование учитывается на счете 07, оно не является объектом основных средств - таковым оно станет только после ввода в эксплуатацию актом приемки-передачи № ОС-1 и зачисления на счет 01. Такой же позиции придерживаются и специалисты Минфина России, в частности М.Н. Хромова, которая в ответе на вопрос о моменте возмещения НДС утверждает, что делать это следует в момент принятия на учет основных средств (см. Налоговый вестник. 1998. № 8. С. 52). С другой стороны, Б.А. Минаев высказывает мнение, что возмещать НДС следует по мере оприходования (и, естественно, оплаты) на счет 07, так как, по его мнению, законодательством не устанавливается зависимость возмещения НДС по основным средствам от передачи их в эксплуатацию или сдачи в монтаж (см. Налоговый вестник. 1999. № 4. С. 18). [c.21]
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости от цели проверки (инициативный аудит, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания) необходимо провести четкую систематизацию полученных сведений. Такую систематизацию обычно проводит руководитель группы аудиторов. Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет основных средств, материальных запасов и т. п.), а внутри тем — по аналитическим и другим признакам. По возможности выделяют наиболее существенные замечания неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др. [c.142]
По основным средствам, приобретенным до 01.01.02, для налогового учета организация устанавливает новые сроки полезного использования в соответствии с налоговой классификацией основных средств, определенной Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). [c.156]
После принятия имущества к бухгалтерскому учету, пересчет его стоимости в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится, за исключением основных средств. При принятии к учету основных средств, последние оцениваются по курсу ЦБ РФ на дату совершения данной операции (Д-т сч. 08, К-т сч. 60) при вводе в эксплуатацию импортных основных средств (Д-т сч. 01, К-т сч. 08) основные средства переоцениваются по курсу ЦБ РФ на дату ввода в эксплуатацию. Суммовая разница, возникшая на счете 08, списывается на счет прочих доходов и расходов. Данная разница не учитывается при расчете налога на прибыль, так как в налоговом учете таких переоценок не производится. [c.513]
Раздел I Внеоборотные активы включает счета, на которых ведется учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций во внеоборотные активы оборудования к установке, т.е. недвижимого имущества, и исключительных прав. В этот раздел включен и счет для учета отложенных налоговых активов. [c.119]
См. Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве , п. 4.6 Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/97, утверждено Приказом Минфина РФ от 03.09.1997 № 65н момент начала начисления амортизации сохранился и сейчас, см. п. 2 ст. 259 части второй Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ. [c.347]
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств , приказ Минфина РФ № ЗЗн от 20.07.98г. ("Финансовая газета", № 35, 1998, "Экономика и жизнь", № 37, 1998, "Бухгалтерский учет", № 10, 1998, "Налоговый вестник", № 10, 1998). [c.67]
Амортизационные отчисления, а также налог на имущество существенно зависят от учетной политики предприятия. Согласно принятому в 2001 г. Положению по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01), организациям разрешается переоценивать амортизируемое имущество по текущей (восстановительной) стоимости. При этом остаточная (за вычетом износа) восстановительная стоимость определяется как произведение полной восстановительной стоимости после переоценки на отношение его остаточной стоимости до переоценки к полной балансовой стоимости до переоценки по данным бухгалтерского учета. Таким образом, влияние механизма переоценки может быть достаточно сложным. С одной стороны, он может вести к увеличению амортизационных исчислений и, следовательно, к уменьшению налоговой базы налога на прибыль. С другой стороны, при этом может возрасти величина остаточной стоимости, т.е. увеличиться налог на имущество. [c.8]
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона О бухгалтерском учете организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. [c.29]
Поэтому любые ошибки (искажения), допущенные в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налога на имущество организаций, а также при ведении бухгалтерского учета основных средств и формировании остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца, применяемой согласно статье 375 НК РФ для исчисления налоговой базы по данному налогу, должны найти свое отражение в бухгалтерской отчетности кредитной организации в порядке, предусмотренном Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 17 декабря 2004 г. № 1530-У О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета . [c.68]
Об учете основных фондов . В частности, в нем говорится, что в соответствии с пунктом 4 Инструкции по заполнению формы № 11 методологические принципы статистического учета основных фондов в целом соответствуют принципам бухгалтерского учета основных средств. В соответствии с пунктом 29 Инструкции в разделе VI формы № 11 приводятся данные о наличии амортизируемого имущества и суммах начисленной за год амортизации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, все показатели в разделах I-V формы № 11 заполняются на основе данных бухгалтерского учета, а в разделе VI - на основе налогового учета. [c.127]
При учете основных средств отложенные налоговые активы чаще всего возникают при начислении амортизации - тогда, когда методы начисления амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета отличаются от методов начисления амортизации для целей налогообложения. [c.158]
Отложенные налоговые обязательства, так же как и отложенные налоговые активы, при учете основных средств чаще всего возникают при начислении амортизации и признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. [c.159]
Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из пункта 8 ПБУ 6/01 Учет основных средств . В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги. [c.519]
Согласно статье 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым признается имущество, стоимость которого превышает 10 000 руб. и срок службы которого больше 12 месяцев. Напомним в бухучете лимит выше - до 20 000 руб. И хотя учетной политикой для целей бухгалтерского учета его также можно установить на уровне 10 000 руб., тогда фирме не удастся сэкономить на налоге на имущество. С другой стороны, установив другой лимит в бухучете, бухгалтер обрекает себя на дополнительную работу. Ведь в данном случае не удастся избежать временных разниц, которые неизбежно возникнут при учете основных средств. [c.531]
Ни в ПБУ 6/01 Учет основных средств , ни в других бухгалтерских документах не раскрываются модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование. Однако в Налоговом кодексе приведены определения таких затрат. К достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения основных средств, повышенными нагрузками или другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). К реконструкции относится переустройство существующих объектов, связанное с совершенствованием производства. Цель реконструкции - увеличить производственные мощности, улучшить качество и изменить номенклатуру продукции. [c.538]
Счета-фактуры по приобретенным основным средствам и нематериальным активам подлежат регистрации в книге покупок после принятия на учет основных средств и нематериальных активов (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). [c.755]
Нормативными документами, которыми предприятия руководствуются при расчете амортизационных отчислений, являются Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (с дополнениями и изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 18 мая 2002 г. № 45н), Налоговый кодекс РФ. [c.525]
В соответствии с методологией учета, изложенной в ПБУ 6/01, завышается убыток при выбытии основного средства на сумму сальдо дооценки основного средства. При этом в целях налогообложения до 01.01.02 данный убыток не принимался. Хотя с введением в действие главы 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса РФ убыток от выбытия основных средств принимается в целях налогообложения, методологическая проблема списания суммы дооценки остается нерешенной. [c.138]
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со ст. 146 НК РФ является самостоятельным объектом налогообложения НДС. При этом налоговая база определяется исходя из фактических расходов на их выполнение, а датой возникновения обязательств перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость является день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Таким образом, при принятии объекта строительства к учету в составе основных средств организация должна начислить НДС на всю стоимость строительных работ, выполненных собственными силами. Сумма НДС, подлежащая начислению в бюджет, определяется исходя из налоговой базы и ставки налога - 20%. [c.168]
После принятия 25 главы Налогового кодекса (НК) РФ категория расходов стала основной составляющей при исчислении налога на прибыль. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Из данного определения следует, что налоговые органы трактуют категорию расходов исключительно для своих фискальных интересов, не учитывая ее экономическую сущность, а также опыт, накопленный отечественным и международным бухгалтерским учетом. Затраты, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, капитальные вложения, взносы в уставный капитал других организаций не уменьшают полученные налогоплательщиком доходы для целей исчисления налога на прибыль, однако в НК РФ они классифицируются как расходы. Этим игнорируется один из основных принципов бухгалтерского учета - разделение текущих и капитальных затрат, что противоречит методологии бухгалтерского учета. В России предпринимается попытка создания налоговой системы учета расходов, целесообразность которой весьма сомнительна, что усугубляется отсутствием международной практики ведения такого учета. Российские ученые-экономисты и практики подвергают критике налоговую систему учета расходов за отсутствие разработанного и действенного механизма ее функционирования. [c.176]
Для малых предприятий, имевших льготы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 1 января 1996 г., эти льготы сохраняются до истечения четырехлетнего срока со дня их государственной регистрации при соблюдении установленных ранее условий. При определении доли выручки от реализации по видам деятельности, подлежащим льготному налогообложению, в общем объеме реализации по многопрофильным предприятиям принимается во внимание только выручка от реализации продукции (работ, услуг) без учета выручки от реализации основных средств и других активов предприятия, а также внереализационных доходов. [c.377]
Финансовый учет - это система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности. Данные финансового учета используются внутри организации руководителями различных уровней и внешними пользователями (инвесторами, кредиторами, банками, налоговыми и финансовыми органами и т.д.). Финансовый учет охватывает значительную часть бухгалтерского учета, аккумулирует информацию об имуществе и обязательствах организации - нематериальных активах, основных средствах, арендованном имуществе, финансовых вложениях, оборотных активах и обязательствах организации, денежных средствах, капитале, фондах и резервах, прибыли и убытках и т.д.). [c.9]
Гораздо более обоснованной выглядит другая интерпретация амортизации, согласно которой она представляет собой процесс распределения на готовую продукцию единовременных вложений в основные средства. Логика этого процесса объясняется одним из основных принципов бухгалтерского учета — принципом соответствия, согласно которому при определении финансовых результатов доходы должны соотноситься с расходами, обусловившими эти доходы. В связи с этим в бухгалтерском учете расходом признается не выплата денег, а возникновение или осуществление права на эту выплату аналогично и доходом считается не собственно получение платежа, а возникновение права на него. Поскольку основные средства участвуют в производстве продукции, генерирующей доход, в течение нескольких учетных циклов, вложения в них должны распределяться во времени, а не списываться на затраты периода, в котором эти средства были приобретены. В литературе описано несколько методов распределения и списания вложений в основные средства, т.е. способов исчисления амортизационных отчислений. В большинстве экономически развитых странах применение того или иного метода регулируется национальными нормативными актами, но только в отношении налогового учета, целью которого является исчисление налогооблагаемой прибыли. [c.299]
Налоговый учет основных средств (согласно главе 25 НКРФ) Бухгалтерский учет основных средств (согласно ПБУ 6/01) [c.345]
В целях налогового учета основных средств использовать регист ры налогового учета. [c.384]
Предприятие приобрело оборудование для монтажа. Монтаж выполняется генподрядчиками. Можем ли мы возмегцатъ НДС по оплаченному и оприходованному оборудованию, требующему монтажа Налоговая инспекция считает, что возмещать НДС по оборудованию можно только после ввода данного оборудования в эксплуатацию и постановки на учет основных средств. Просьба разъяснить. [c.233]
Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным на непроиз- [c.198]
Налоговая стоимость основных средств будет равна 513 859руб. Сумма процентов, которые были начислены до ввода основного средства в эксплуатацию, будут включены в налоговые внереализационные расходы организации, на прочие бухгалтерские. Для упрощения примера далее налоговый учет процентов рассматривать в данном примере не будем. [c.521]