Дальнейшая детализация аналитического учета по наименованиям материальных ценностей содержится в материальных отчетах материально-ответственных лиц, книгах остатков материальных ценностей и на карточках складского учета материалов. Ведомость № 10-с приведена на стр. 108. [c.113]
При механизированной обработке первичных документов по учету материальных ценностей составляются законченные отчетные сводки, которые не нуждаются в дальнейшей ручной доработке. По учету движения материальных ценностей при помощи счетных машин составляются все основные сводки синтетического и аналитического учета материалов, как-то ведомости прихода и расхода материальных ценностей по материально-ответственным лицам и номенклатурным номерам, группировочные ведомости и сводные группировочные ведомости материальных ценностей по корреспондирующим счетам, ведомости остатков материальных ценностей на 1-е число отчетного месяца, оборотные ведомости и сводные оборотные ведомости материальных ценностей по материально-ответственным лицам и балансовым счетам и др. [c.123]
Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением ЭВМ можно осуществлять также посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При передаче на ВУ карточек складского учета на их основе разрабатывается сортовая оборотно-сличительная ведомость, в которой сопоставляется исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражениях) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными. [c.125]
Оба изложенных варианта аналитического учета материалов с применением ЭВМ имеют существенные недостатки, поскольку при сальдовом методе трудоемкой является разработка групповых и сальдово-сличительных ведомостей для сверки данных бухгалтерского и складского учета непосредственно с помощью машин. При составлении только сальдовой ведомости сверка с карточками складского учета производится вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок. [c.125]
В связи с этим целесообразно использовать комбинированный метод аналитического учета материалов, сочетающий прогрессивность сальдового метода и меньшую трудоемкость разработки регистров и поиска ошибок при втором варианте. При комбинированном методе осуществляется постоянный контроль за складским учетом и составляются сортовые оборотные (оборотно-сличительные) ведомости. Данные о начальных остатках и оборотах по каждому номенклатурному номеру облегчают поиск ошибок и расхождений. [c.125]
Чтобы выяснить принципиальные различия между вариантами аналитического учета материалов, необходимо анализировать их в историческом аспекте. Наиболее распространенными оказались три варианта. Первый (и наиболее ранний по возникновению) вариант состоял в том, что в бухгалтерии параллельно количественному учету на складах велся количественно-суммовой учет (на карточках для каждого номенклатурного номера). На основании этих карточек она составляла количественно-суммовые сортовые оборотные ведомости в разрезе номенклатурных номеров (по форме — остаток, приход, расход, остаток). Данные этой ведомости ежемесячно сверялись вручную с данными карточек складского учета. Все это было чрезмерно громоздко (особенно при большой номенклатуре материалов). [c.126]
При применении ЭВМ аналитический учет материалов ведут и посредством составления сортовых оборотных ведомостей в разрезе номенклатурных номеров (на основании первичной документации). В литературе его иногда неудачно называют карточно-документационным. В этом случае бухгалтер не посещает склады, а первичные документы при реестрах передаются в бухгалтерию материально ответственными лицами. На вычислительной установке разрабатывается сортовая оборотная ведомость, если карточки на нее не поступают, а сверка со складским учетом производится поэтому вручную. При передаче карточек на вычислительную установку на машине разрабатывается сортовая сличительно-оборот-ная ведомость (см. табл. 5.4). При этом автоматически сверяются данные бухгалтерского учета, полученные на основании первичных документов, с данными карточек складского учета. [c.127]
Таким образом, комбинированный вариант аналитического учета материалов при применении ЭВМ соединяет основную и наиболее прогрессивную часть сальдового метода (повседневный контроль за складским учетом и работой материально ответственных лиц) с составлением сортовых оборотных (оборотно-сличительных) ведомостей. [c.128]
Непременное условие правдивости баланса - сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Для этого необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету. Только выявленные при этом тождества служат гарантией правильности записей на синтетических и аналитических счетах. Например, в организации имеется 300 разновидностей материалов. На каждую из них открывается отдельный аналитический счет, на котором фиксируют начальный остаток, приход и расход как в натуральных показателях, так и в стоимостных. По окончании месяца по каждому аналитическому счету определяют остаток того или иного материала на конец месяца. После этого составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 10 "Материалы", где по каждому аналитическому счету указывают наименование материала, цену, остаток на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на конец месяца. Последние четыре показателя записывают и по количеству, и по стоимости. Затем в оборотной ведомости подсчитывают стоимостные итоги (сальдо на начало и конец периода, приход и расход) и сверяют их с сальдо и оборотами по синтетическому счету 10 "Материалы". Тождество этих показателей свидетельствует о том, что хозяйственные операции по приходу и расходу материалов адекватно отражены и в синтетическом, и в аналитическом учете материалов. Несовпадение этих показателей предполагает наличие ошибок в записях. Часто ошибки имеют место и в синтетическом, и в аналитическом учете одновременно. Все неправильные записи должны быть обнаружены и исправлены. [c.31]
Баланс — основная форма годового отчета. Его составляют по данным Главной книги с привлечением для заполнения отдельных статей данных аналитического учета. Ряд статей, таких как Нефтепродукты , Молодняк животных и животные на откорме , Касса , Расчетный счет в Госбанке и др., могут быть заполнены по данным Главной книги. Однако большинство статей заполняют по данным аналитического учета, содержащихся в книгах аналитического учета, вспомогательных ведомостях или журналах-ордерах. Например, для заполнения статей Корма , Семена и посадочные материалы , Продукция сельскохозяйственного производства— товарная часть Главной книги недостаточно. Для их заполнения используют данные ведомости № Юз Учет движения материалов . [c.363]
Организация аналитического учета материалов, включая разработку на вычислительных машинах сортовых количественно-суммовых оборотных ведомостей, порядок составления материальных отчетов и др., должна осуществляться на базе основных принципов оперативно-бухгалтерского метода учета. В то же время министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством финансов СССР могут быть установлены и другие более прогрессивные принципы организации аналитического учета материалов. [c.166]
Аналитический учет материалов ведут следующими способами. При наличии центрального склада, откуда материалы отпускают непосредственно на производство строительных и монтажных работ, их учитывают по оперативно-бухгалтерскому методу, как и на промышленных предприятиях (см. гл. X). Если наряду с центральным складом на отдельных строительных объектах имеются приобъектные кладовые, то материально ответственными лицами за отпускаемые этим кладовым материалы выступают непосредственно прорабы или мастера. По окончании месяца прорабы составляют материальные отчеты о поступлении, отпуске и остатках материалов в количественном выражении. Стоимость поступивших и израсходованных материалов определяется бухгалтерией непосредственно в материальных отчетах. В них включают все материальные ценности независимо от их движения в отчетном месяце. В связи с этим материальные отчеты производителей работ заменяют карточки складского учета, и одновременно являются оборотными ведомостями. [c.289]
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов за август 1966 г. [c.62]
Из ведомости видно, что в графах, где показаны остатки на начало и на конец отчетного периода, имеются только колонки для записи количества и суммы. И предназначены они только для дебета счета, а для кредита счета таких колонок нет. Это объясняется тем, что счет Сырье и материалы синтетического учета и относящиеся к нему счета аналитического учета материалов, как мы знаем, являются активными счетами, а в активных счетах остатки могут быть только дебетовые. [c.62]
Оборотная ведомость количественно-суммовой формы по счетам аналитического учета, например материалов, составляется в том же порядке, как и оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Разница состоит в том, что в оборотную ведомость по счетам аналитического учета материала, кроме суммы по каждому материалу, записывается также его цена, количество начального остатка материала, его прихода, расхода и конечного остатка. Приведенная в табл. 33 оборотная ведомость составлена по счетам аналитического учета материалов, рассмотренным в табл. 29 на стр. 54. [c.62]
Проверим правильность записей в счетах аналитического учета материалов при помощи оборотной ведомости, составленной по этим счетам (см. табл. 33), и проверенной нами оборотной ведомости по счетам синтетического учета, изображенной в табл. 30 на стр. 55. [c.63]
Итог начальных остатков оборотной ведомости по счетам аналитического учета материалов составляет 3500 руб.Начальное сальдо дебета по счету Сырье и материалы в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета, составляет также 3500 руб. Следовательно, записи начальных остатков материалов в счетах аналитического учета сделаны правильно. [c.63]
Итог конечных остатков в оборотной ведомости по счетам аналитического учета материалов составил 5300 руб. Конечное сальдо дебета по счету Сырье и материалы в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета, равно той же сумме, т. е. 5300 руб. Следовательно, конечные остатки в счетах аналитического учета материалов также правильны. [c.63]
Равенство рассмотренных итогов оборотных ведомостей по счетам аналитического учета материалов и расчетов с подотчетными лицами с такими же итогами счета Сырье и материалы и счета Расчеты с подотчетными лицами в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета, подтверждает существующую взаимосвязь между счетами обоих видов учета (см. табл. 19 на стр. 41). [c.64]
Произведенная проверка показала, что итоги оборотные ведомостей по счетам аналитического учета материалов и расчетов с подотчетными лицами совпадают с такими же итогами соответствующих счетов в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета. Следовательно, они правильны. Но правильны они не абсолютно, а только относительно, потому что некоторые ошибки, допущенные в счетах аналитического учета, при такой сверке не могут быть обнаружены. Например, в счетах аналитического учета с подотчетными лицами запись может быть сделана по ошибке в дебет счета Воронина вместо дебета счета Морозова. Подобные ошибки могут быть и в счетах аналитического учета материалов. Запись может быть сделана в кредит счета Медь вместо кредита счета Сталь . Такого рода ошибочная запись в дебет или в кредит счета аналитического учета не отразится на сумме итога по дебету или итога по кредиту оборотной ведомости, составленной по счетам аналитического учета. Эти итоги могут совпадать с итогами соответствующих счетов оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета. Как обнаружить такие ошибки, будет сказано позже. [c.64]
На тех промышленных предприятиях, на которых не осуществлен переход на оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов, аналитический учет материалов ведется в бухгалтерии в сортовых оборотных ведомостях по данным первичных материальных документов. [c.300]
Таким способом выявляются ошибки в счетах аналитического учета материалов, которые не могут быть обнаружены при сверке итогов оборотных ведомостей по счетам аналитического учета материалов с данными счета Сырье и материалы в оборотной ведомости по счетам синтетического учета, о чем мы говорили выше. [c.301]
Производственно-калькуляционной группой получены расходные материальные документы из материальной группы и документы на заработную плату из расчетной группы. На основе этих документов составляют группировочные ведомости расхода материалов и расхода заработной платы для записи их данных в счета аналитического учета (в ведомости № 12, 15 и в карточки учета заказов). [c.346]
Таким образом, при сальдовом методе складской (оперативный) учет материалов объединяется с бухгалтерским. В бухгалтерии не ведется количественно-суммовой учет материалов по приходу и расходу и не составляются оборотные ведомости по всей номенклатуре материалов. Этим самым значительно сокращается объем учетной работы. При сальдовом методе обеспечивается своевременное получение сведений об остатках материалов на складе в любой момент, усиливается контроль бухгалтерии за состоянием учета и запасов материалов на складах, ликвидируется отставание аналитического учета материалов от их синтетического учета. [c.124]
В первом разделе Движение на общезаводских складах (по учетным ценам) отражается движение материалов в разрезе общезаводских складов (без разбивки по синтетическим счетам и учетным группам) в оценке, принятой на предприятии (по учетным ценам). Раздел заполняется по данным накопительных ведомостей синтетического учета материалов (см. табл. 3.14). Данные этого раздела используются для увязки аналитического учета материалов на складе с синтетическим учетом в бухгалтерии. [c.132]
Учет материалов в бухгалтерии. В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ (6) аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом. [c.112]
Способ аналитического учета по номенклатурным номерам подразумевает отказ от ведения карточек аналитического учета и осуществление группировки первичных приходных и расходных документов по номенклатурным номерам. В конце месяца определяются итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов, и на их основании составляются оборотные ведомости аналитического учета. Оборотные ведомости составляются в натуральном и стоимостном выражении отдельно по каждому складу в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. [c.233]
Регистры аналитического учета —- оборотные ведомости, разрабо-точные таблицы, расчетные ведомости, карточки складского учета материалов, листовки-расшифровки и т.д. [c.138]
Для сводной ведомости необходимы две формы карточек аналитического учета затрат на производство. Одна предназначена для обобщения затрат по бригаде на материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, полуфабрикаты собственного производства, отходы, заработную плату. Вторая представляет собой карточку учета затрат для отдельных изделий или группы однородных изделий. Она имеет реквизиты бланка сводного учета затрат, рекомендованного Типовыми указаниями по применению нормативного метода, но в несколько упрошенном виде. Из бланка исключены реквизиты, касающиеся пересчета незавершенного производства. [c.333]
Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Метод предусматривает порядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, взаимосверку показателей. При использовании в организации количественно-суммового метода учета материалов одновременно на складе и в бухгалтерии ведутся регистры количественно-суммовой формы (карточки аналитического учета, оборотные ведомости) в разрезе номенклатурных номеров. В конце месяца проводится взаимосверка данных склада и бухгалтерии. [c.45]
При втором варианте аналитического учета материалов бухгалтерия отказалась от ведения параллельно со складом картотеки количественно-суммоиого учета, но составляла громоздкие сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости (в них столько строк, сколько номенклатурных номеров материалов, а их бывает нередко по нескольку десятков тысяч). Но ведомости велись непосредственно на основании соответствующим образом сгруппированных первичных документов (по номенклатурным номерам, приходу, расходу). Это тоже было трудоемкое дело, тем более что сверка ведомости (по остаткам и оборотам) со складскими карточками осуществлялась вручную. [c.126]
До сих пор речь шла о взаимосвязи бухгалтерского аналитического учета материалов со складским учетом. Взаимосвязь жебух-талтерского аналитического учета с синтетическим достигается машинным путем, когда общие итоги сортовых оборотных ведомостей (их начальному и конечному остаткам, а также приходу и расходу) должны быть по суммам тождественны соответствующей строке по счету Сырья и материалов в общей оборотной ведомости по синтетическим счетам. [c.128]
Суммовой аналитический учет материалов на предприятиях в зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета может вестись в книгах, карточках, ведомостях, журналах-ордерах и машинограммах. [c.72]
В оборспной ведомости по счетам аналитического учета ргк чегон с подотчетными лицами (см. табл., 32) перечислены все счета подсн-четных лиц, и по н. данным произведена сводка начальных сальдо. оборотов и конечных сальдо. В оборотной ведомости аналитического учета материалов (см. табл. 33) сделана сводка начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо по всем счетам аналитического учета материалов. [c.63]
Далее, итоги оборотов по счетам аналитического учета материалов выразились по приходу (по дебету) в 5600 руб. и по расходу (по кредиту) — 3800 руб. Итоги оборотов по дебету и кредиту счета кСырье и материалы- в оборотной ведомости по счетам синтетического учета составляют те же суммы. Значит, записи поступления материалов на склад и отпуска их со склада в счетах аналитического учета произведены правильно. [c.63]
Такая ошибка будет обнаружена при сличении оборотных вело мостей по счетам аналитического учета материалов и по счетам ана литнческого учета топлива с соответствующими счетами в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета, а именно итог оборота по дебету (по приходу) в оборотной ведомости по счетам аналитического учета материалов в нашем примере будет меньше на 100 руб., а итог оборота по дебету (по приходу) в оборотной ведомости по счетам аналитического учета топлива больше на 100 руб., чем итоги по дебету счета Сырье и материалы и счета Топливо в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета. [c.65]