Рассмотрим особенности исчисления единого сельскохозяйственного налога. Отметим, что по данному налогу определены все элементы налогообложения налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты. Помимо этого установлен порядок представления налоговой декларации, а также порядок зачисления сумм налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. [c.244]
Наиболее важным моментом для налогообложения организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей является норма, закрепляющая их право перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. [c.245]
Согласно ст. 346.1 НК РФ единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта НК РФ, в связи с чем ст. 346.6 предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Согласно этой же статье размер налоговой ставки определяется как отношение /4 суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год, за исключением налогов и" сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Ставка является годовой. [c.248]
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) [c.267]
Единый сельскохозяйственный налог Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности [c.279]
Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают единый сельскохозяйственный налог с учетом особенностей их деятельности (гл. 26 НК РФ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) . [c.229]
По своей природе единый сельскохозяйственный налог относится к реальным налогам, взимание которых поставлено в зависимость от внешних признаков и характеристик предмета налогообложения площади земельного участка, стоимости недвижимости и Т.д. [c.300]
Организации — производители сельскохозяйственной продукции могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (сельхозналога). Механизм его применения аналогичен единому налогу при упрощенной системе налогообложения. [c.185]
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели, средняя численность работников у которых превышает 100 человек. [c.259]
С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в силу главы 26.1 НК РФ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) изменилось налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством. Они переводятся на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, что за предшествующий год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70%. Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется независимо от численности работников в хозяйстве. [c.263]
Кроме того, в их число входят налоги, взимаемые в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ специальными налоговыми режимами единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ), платежи по упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства (глава 26.2 НК РФ) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ). [c.351]
Глава 24 Единый социальный налог , а также главы 26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) , 26.2 Упрощенная система налогообложения , 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Налогового кодекса РФ . [c.452]
Для организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) части [c.205]
Не выписывают счета-фактуры организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога. [c.356]
Объектом налогообложения выступают сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, владении или пользовании сельскохозяйственных товаропроизводителей. Несмотря на то, что единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта РФ, последний не может изменить объект налогообложения. [c.468]
Что является объектом налогообложения, налоговой базой и налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу Как определяется его ставка [c.472]
Единица налогообложения — 328 Единый налог на вмененный доход — 463 Единый сельскохозяйственный налог — 467 Единый социальный налог — 464 [c.739]
Для налогов с налоговым периодом в виде календарного года федеральным законодательством, как правило, устанавливаются отчетные периоды. Например, в упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. По налогу на прибыль отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. Но в том случае, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания налогового периода, т.е. календарного года. По единому сельскохозяйственному налогу отчетный период определяется в полугодие. [c.9]
По отдельным налогам (единый социальный налог, единый сельскохозяйственный налог, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения) налоговым законодательством объединены в один обычно являющимися самостоятельными два элемента налога порядок исчисления и порядок и сроки уплаты налога. [c.12]
Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 18) выделены специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоги, взимаемые в соответствии с положениями гл. 26.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции ), при применении которых уплачиваются налоги, относимые к федеральным (единый сельскохозяйственный налог), региональным (единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) и местным — единый налог на вмененный доход. [c.14]
Юридические лица и предприниматели имеют право применять режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) только в том случае, если удельный вес выручки от продажи сельскохозяйственного сырья и продукции ее первичной переработки в общем объеме доходов составляет не менее 70%. [c.144]
Кроме количественных ограничений на применение специальных налоговых режимов установлены и ограничения по видам деятельности и другим параметрам. Например, препятствием для вхождения в систему единого сельскохозяйственного налога и систему упрощенного налогообложения является деятельность организаций и предпринимателей в виде производства и реализации подакцизной продукции, наличие у организаций филиалов, представительств или других обособленных подразделений. [c.144]
Объектом налогообложения при применении единого сельскохозяйственного налога признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. [c.148]
При оценке эффективности перехода сельскохозяйственных производителей на уплату единого сельскохозяйственного налога следует также учитывать, что снижение налогового бремени у плательщиков в этой отрасли при переходе с общего режима оказывается более скромным. Это объясняется прежде всего тем, что в общем режиме налогообложения сельскохозяйственным производителям предоставлялись ранее и предоставляются до сих пор более разнообразные и весомые налоговые (в том числе и по замещаемым налогам) льготы, чем это имеет место в других отраслях. Значительны льготы в сельском хозяйстве по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу. Например, освобождаются от налогообложения доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции ее переработки в течение пяти лет, считая с года регистрации фермерского хозяйства. Аналогичная норма для фермерских хозяйств предусмотрена и по единому социальному налогу. Еще один пример. Прибыль сельскохозяйственных предприятий от реализации продукции в виде сельскохозяйственного сырья и продуктов их переработки налогом не облагается. Значительны льготы, предоставляемые в сельском хозяйстве и по налогу на имущество организаций. [c.151]
Результаты расчетов с целью выяснения целесообразности применения специальных налоговых режимов (единый сельскохозяйственный налог и упрощенная система налогообложения при обложении единым налогом доходов, уменьшенных на величину расходов) и выводы, сделанные на основе этих расчетов могут через несколько лет оказаться менее обоснованными, чем в первые годы после перехода организаций и индивидуальных предпринимателей из общего режима в специальные режимы налогообложения. Во-первых, потребность в повторных обоснованиях может потребоваться в связи с изменениями в налоговом законодательстве по вопросам налогообложения прибыли, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, ЕСН и специальных налоговых режимов. Во-вторых, правильность оценки выгодности варианта единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%, со временем может измениться по объективным причинам даже при стабильном налоговом законодательстве. [c.153]
Существенную долю затрат, уменьшающих доходы, облагаемые по ставке единого налога 15%, составляют расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов. Особенно большими расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов оказываются у предприятий с фондоемкими производствами в первые три года после перехода на уплату единого налога в связи с применением системы налогообложения сельскохозяйственных производителей и упрощенной системы налогообложения. Чем большая сумма этих расходов, тем меньше оказывается налоговая база, на основе которой делаются расчеты сумм единого налога. Методика же исчисления расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов такова, что даже при стабильных размерах остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по прошествии нескольких лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и. упрощенную систему налогообложения их размеры уменьшаются, а налоговая база и сумма исчисленного налога увеличиваются. [c.155]
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Правовое регулирование порядка взимания [c.243]
Правовое регулирование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) осуществляется главой 26.1 части второй НК РФ. [c.243]
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. [c.245]
Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. [c.245]
Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога. [c.246]
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, полный перечень которых для единого сельскохозяйственного налога содержится в ст. 346.5 НК РФ и включает, в частности, расходы на приобретение и ремонт основных средств, арендные платежи, расходы на оплату труда, оплату услуг нотариусов в пределах установленных тарифов, аудиторов и др. [c.246]
Основу этой системы дала налоговая система дореволюционной России — промысловый налог, подворный налог, военный налог, квартирный налог, налог с наследств и дарений, акцизы, пошлины, гербовый сбор. Вместе с тем были созданы новые виды налогообложения единый натуральный налог, сельскохозяйственный налог, подоходно-поимущественный, налог на сверхприбыль, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства. Система налогообложения этого периода соответствовала уровню экономического развития страны, целям и задачам государства, в частности ряд налогов имел откровенный дискриминационный характер индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, налог на сверхприбыль, трудгужналог. [c.207]
Единый сельскохозяйственный налог был введен декретом ВЦИК и СНК от 10 мая 1923 г. взамен единого натурального налога, трудгуж-налога, подворно-денежного, общегражданского на восстановление сельского хозяйства и ряда других с целью упорядочить налогообложение в деревне. [c.211]
С 1 января 2001 г. введены в действие главы части второй НК РФ, посвященные конкретным налогам (гл. 21 Налог на добавленную стоимость , гл. 22 Акцизы , гл. 23 Налог на доходы физических лиц , гл. 24 Единый социальный налог ), затем с 1 января 2002 г. — гл. 25 Налог на добычу полезных ископаемых , гл. 27 (раздел IX Региональные налоги ) — Налог с продаж , гл. 26 (раздел VTIP Специальные налоговые режимы ) — Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производит,елей (единый сельскохозяйственный налог)1. Впоследствии Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ раздел VIII1 Специальные налоговые режимы дополнен новыми главами 262 Упрощенная система налогообложения и 263 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход . Этот же Закон продолжил формирование раздела IX Региональные налоги , включив в него главу 28 Транспортный налог . Все они вступают в действие с 1 января 2003 г. Налоговый кодекс РФ как важнейший источник налогового права призван выполнить в его формировании важнейшую роль. [c.331]
Впоследствии был установлен для субъектов малого предпринимательства единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности1. С введением глав второй части НК РФ начата конкретизация этих общих положений. В ней выделен раздел VIII Специальные налоговые режимы с помещенной в нем гл. 26 (1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 2. [c.460]
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и режим единого сельскохозяйственного налога и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), освобождены от обязанности уплаты ЕСН. При этом предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, могут в добровольном порядке уплачивать взносы в ФСС по ставке 3%. За счет этого они получают право на оплату больничных листов и пособий. [c.107]
Необходимо иметь в виду, что предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, режим единого сельскохозяйственного налога, и переведенные на ЕНВД, являются в обязательном порядке плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд. [c.107]