Использование в целях налогообложения метода начисления амортизации, не предусмотренного налоговым законодательством [c.21]
Налоговый кодекс (ст. 271—273) с 1 января 2002 г. вводит два метода учета доходов и расходов кассовый и начисления. Принимая учетную политику, организация должна утвердить метод, который будет использоваться, в противном случае будет применяться для целей налогообложения метод начисления. [c.553]
Если арендодатель применяет для целей налогообложения метод начисления, то дата получения дохода зависит от того, являются ли доходы от сдачи имущества в аренду доходами от реализации или внереализационными доходами. [c.148]
С введением в действие ПБУ 1/94 Учетная политика предприятия (впоследствии заменен на ПБУ 1/98) для бухгалтерского учета доходов и расходов применяется метод начислений. Но для целей налогообложения экономические субъекты могут выбирать как правовой (начислений), так и кассовый метод, в связи с чем предприятия, применяющие в налоговых расчетах кассовый метод, корректируют учетную прибыль на суммы разниц, возникающих при пересчете полученных предприятием доходов и расходов по моменту оплаты. [c.195]
Порядок признания дохода. В бухгалтерском учете в российской и международной практике для определения момента получения дохода используется метод начислений. Для целей налогообложения момент признания дохода может определяться [c.553]
Кроме того, организация учета реализации должна позволять производить расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у юридических лиц, осуществляющих учет реализации по методу начисления, а учет для целей налогообложения — кассовым методом. По данным аналитического учета надо знать и величину просроченной дебиторской задолженности, чтобы правильно осуществлять расчет базы по налогу на прибыль. [c.325]
В предыдущем примере при расчете величин денежных потоков мы предполагали, что амортизация начисляется равномерно. Однако можно применить более удобный с точки зрения налогообложения метод. Согласно закону о налоговой реформе 1986 г. существует 7 разрядов собственности по сроку амортизации. Как описано в гл. 2, группа активов, к которой относится тот или иной объект, определяет срок начисления его амортизации. В этой главе мы говорили о полугодовых нормах амортизации в год приобретения и в год, следующий за годом выбытия актива. В результате в эти годы объем разрешенных отчислений меньше, чем в остальные. [c.362]
Данный вопрос, по мнению аналитиков, можно решать двумя различными способами. Одни обосновывают необходимость унификации бухгалтерского учета (единый план счетов и одинаковый регламент их ведения) и налогообложения. Другие полагают, что организации, полностью финансируемые из бюджета, — особая категория налогоплательщиков и для них необходимо создавать особые методики учета, исчисления и порядок уплаты налогов. Возникает вопрос — каким образом специфику взаимоотношений этих организаций отразят разрабатываемые Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике в России и проект Налогового кодекса, провозглашающие принцип унификации и стандартизации информации Очевидно, станет необ холимым отражать в них и все нюансы отраслевой деятельности, региональную специфику, зависимость финансово-хозяйственных показателей от местоположения субъекта (затраты на севере страны на порядок выше таких показателей на юге страны и т. д.). Эти вопросы остались в 1997 г. открытыми. Производственная и непроизводственная сферы, хотя и отличаются спецификой деятельности, должны находиться в одинаковом положении, особенно по налоговым обязательствам. Вот почему так важно сосредоточение законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению на решении методологических проблем. Законопроект Налогового кодекса, напротив, разъединяет бухгалтерский и налоговый учет, сосредоточиваясь на технической стороне исчисления налогов [2]. На практике фискальный интерес прослеживается во всем, и наиболее четко он выявляется при корректировках показателей первичной бухгалтерской отчетности. Это закрепляет в проекте Налогового кодекса статья 183 Методы ведения налогового учета (глава 14). В соответствии с ней за налогоплательщиками закреплено право выбирать и использовать метод начислений либо кассовый метод ведения налогового учета [1, с. 184]. К сожалению, из данной записи нельзя понять, что скрыто за термином налоговый учет , поскольку в законопроекте не определены методы организации налогового учета, порядок его информационного обеспечения и ведения, а также его место во всей системе бухгалтерского учета. [c.202]
Амортизационные отчисления Включается в себестоимость в полном объеме по объектам производственного назначения в соответствии с выбранным предприятием методом начисления амортизации Для целей налогообложения включаются в себестоимость в размерах, исчисленных ho установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств [c.219]
Исходя из изложенного, мы видим, что МСФО, так же, как российские нормативы, допускают переоценку основных средств, а их балансовая стоимость равна разности между первоначальной или переоцененной стоимостью и амортизацией. Нужно отметить также и сходство в исчислении первоначальной стоимости, правилах переоценки, методах начисления амортизации основных средств в отечественных нормативах и в МСФО. В то же время нельзя не отметить и то, что из-за влияния традиционного подхода и налоговых ограничений не все возможности, устанавливаемые отечественными нормативами бухгалтерского учета, используются на практике для отражения в отчетности основных средств. Например, также, как и МСФО, российские нормативы допускают четыре метода начисления амортизации основных средств, которые идентичны изложенным в МСФО 16. Однако для целей налогообложения при любом, отличном от традиционного в нашей стране линейного, способе начисления амортизации сумма налогооблагаемой прибыли должна быть скорректирована. Это приводит к тому, что предприятие не применяет иные методы, кроме линейного, жертвуя, возможно, достоверностью информации об основных средствах. [c.242]
Способ, принятый на базе первого подхода, именуют реализацией по оплате , или кассовым методом принятый на базе второго подхода — реализацией по отгрузке , или методом начисления. Выбор, однако, возможен только для целей налогообложения, т.е. в налоговом учете бухгалтерские же проводки выполняются исключительно по отгрузке , что является одним из самых ярких примеров разделения бухгалтерского и налогового учетов. [c.459]
Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления 1. Метод начисления Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы настоящего Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. [c.257]
Порядок признания расходов по отчетным (налоговым) периодам. Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления 1. При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Индивидуально Строго говоря, данные нормы не являются элементами учетной политики для целей налогообложения, в данной таблице они приведены с целью отметить вариантность налогового законодательства по соответствующим вопросам [c.282]
Кассовый метод определения выручки и любых иных показателей в целях налогообложения не может поколебать основы метода начисления для финансовой (бухгалтерской) отчетности. Оплаченные доходы и оплаченные затраты не требуют специального отражения на счетах бухгалтерского учета. Они могут быть получены путем корректировки любых начисленных на счетах бухгалтерского учета показателей на разность начального и конечного (по отношению к данному отчетному периоду) сальдо по соответствующему счету расчетов с юридическими и физическими лицами в ходе специального расчета без проведения каких-либо дополнительных записей на счетах бухгалтерского учета. [c.13]
Аудитору следует выяснить, какой метод отражения выручки принят организацией для целей налогообложения НДС. Если применяется кассовый метод , то размер налогооблагаемой базы должен быть подтвержден специальным расчетом. Применение метода начисления предполагает использование для целей налогообложения информации, сформированной на счетах продаж. Если организация в течение отчетного периода производила операции по безвозмездной передаче имущества, работ, услуг, то с этих оборотов необходимо начислить НДС. [c.405]
Конечно, метод начисления амортизации важен для целей налогообложения и в силу этого оказывает влияние на движение денежных средств, что нужно принимать во внимание при расчете чистой приведенной стоимости. [c.82]
Почти каждая крупная корпорация имеет двойную систему бухгалтерского учета одна - для своих акционеров, другая - для Налоговой службы. В учете для акционеров принято использовать метод равномерной амортизации, в учете для целей налогообложения - метод ускоренной амортизации. Налоговая служба не возражает против существования двух методов начисления амортизации, и таким образом фирмы указывают в отчетах более высокую прибыль по сравнению с тем, какая могла бы быть, если бы использовался только метод ускоренного списания. Существует также много других различий в системах учета для целей налогообложения и для отчета перед акционерами. [c.114]
Несмотря на то что метод начисления является в настоящее время основным для расчета выручки от реализации, п. 13 Положения о составе затрат разрешено определять финансовые результаты в целях налогообложения по мере оплаты продукции, работ, услуг. С одной стороны, это позволяет избежать ситуации, когда предприятие платит налоги, не получив денег за поставленную продукцию с другой стороны, требуемые пересчеты существенно усложняют работу бухгалтеров. [c.219]
Таким образом, если предприятие в приказе об учетной политике на текущий год объявило метод начисления для определения выручки от реализации в целях налогообложения, то у этого предприятия данные учета совпадают с налогооблагаемой базой и вопросов по определению выручки от реализации в целях налогообложения не возникает. [c.407]
Данное предприятие должно рассчитать две величины выручки от реализации одну — непосредственно для целей учета и оценки финансового результата, определяемую методом начисления , и вторую — для целей налогообложения, которая получается путем корректировки первой величины. [c.407]
Наибольший интерес с позиций налогового менеджмента представляет регулирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. При этом внимание налогового менеджера должно быть обращено на учет всех факторов, влияющих на формирование валовой прибыли, как объекта налогообложения. Поскольку основной составляющей валовой прибыли является прибыль от реализации продукции (работ, услуг), следует сосредоточить внимание на регулировании выручки от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимости этой продукции. При этом большое влияние на величину налогооблагаемой прибыли оказывает выбранный при формировании учетной политики предприятия метод определения выручки — по оплате (кассовый метод) или по отгрузке (метод начисления). В данном случае предпочтение, как правило, отдается кассовому методу, позволяющему судить о реальной, а не потенциальной величине прибыли от реализации продукции по состоянию на каждую отчетную дату. В условиях непрекращающегося роста числа неплатежей применение метода начислений неизбежно приводит к значительной переплате налогов, так как базой для их расчета выступают начисленные, но не поступившие на счета предприятия суммы выручки. [c.227]
В настоящее время характер амортизации основных средств определяется предприятием. Сами по себе амортизационные отчисления не влияют на ЧДД (поток платежей), но изменяют налогооблагаемую прибыль и соответственно размер налога на прибыль. Однако необходимо отметить, что по российскому законодательству какой бы метод начисления амортизации не выбрало предприятие, для целей налогообложения учитывается только амортизация по нормам. Поэтому при выборе другого метода амортизации необходимо корректировать налогооблагаемую прибыль и соответственно налог на прибыль (см. п. 4). Что касается списания основных средств до полной амортизации, то убытки от списания также не уменьшают налогооблагаемую прибыль. [c.56]
Прибыль, подлежащая налогообложению, подсчитанная tio методу начисления 2520 2680 2680 [c.395]
В целях устранения этого недостатка предприятия, ведущие учет доходов и расходов, в целях налогообложения по методу начислений могут заранее формировать специальные резервы по сомнительным долгам, признаваемые внереализационными расходами (ст. 265 НК РФ). [c.128]
Так же нельзя забывать о возможности применения метода начисления амортизации с применением понижающих коэффициентов, предусмотренного п. 2 Постановления Правительства РФ Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов от 24 июня 1998 г. № 627. Снижение размера амортизационных отчислений снижает себестоимость низкорентабельной продукции и, в конечном итоге, позволит избежать необходимости составления специального расчета выручки в целях налогообложения при реализации продукции по ценам, не превышающим себестоимость. [c.54]
В целях налогообложения амортизируемое имущество объединяется в десять групп в зависимости от сроков полезного использования (ст. 258 НК РФ). К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам срок полезного использования которых 20 лет и выше, применяется линейный метод начисления амортизации. К остальным объектам основных фондов в налоговых целях коммерческая организация имеет право выбора метода начисления амортизации между линейным и нелинейным. В отношении отдельных объектов амортизируемого имущества могут применяться поправочные коэффициенты (2-3) (ст. 259 НК РФ). [c.180]
Налогообложение в Российской Федерации требует коренного изменения. В целях осуществления налоговой реформы, обеспечивающей своевременность и полноту собирания налогов и формирования доходной части бюджетов всех уровней, Президент РФ издал 8 мая 1996 г. указ № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". В соответствии с указом с 1 января 1997 г. вводится льготный порядок осуществления налоговых платежей в виде отмены авансовых платежей и осуществления единовременной уплаты всех налоговых платежей не чаще одного раза в месяц для всех налогоплательщиков, не имеющих по состоянию на 1 января 1997 г. текущей задолженности по налогам, ведущих учет реализованной продукции на основе метода начислений и составления счетов-фактур, не осуществляющих бартерных операций и эмиссии ценных бумаг на предъявителя, не нарушающих таможенное и налоговое законодательство Российской Федерации, а также соблюдающих иные требования, устанавливаемые указом Президента РФ. [c.212]
Порядок налогообложения прибыли определяется Законом РФ "О налогах на прибыль предприятий и организаций" с последующими изменениями и дополнениями к нему. В частности, указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" установлено, что плательщики налога на прибыль, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны с 1 октября 1996 г. применять в системе бухгалтерского учета и отчетности метод начисления, при котором исчисление выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится соответственно с ранее наступившей даты [c.215]
При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего Кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику — кредитору по долговому обязательству. [c.380]
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков. [c.410]
Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила [c.475]
Как до 1 января 2002 года, так и после 1 января 2002 года резервы по сомнительным долгам за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли могут создавать только организации, определяющие выручку для целей налогообложения по отфузке , что аналогично методу начислений, установленному НК РФ. Вместе с тем в статье 266 НК РФ разъяснены конкретные правила формирования резервов по сомнительным долгам. [c.238]
Проблема состоит в том, что прибыли, которые фирма показывает в отчетности, отражают балансовые, или учетные, данные, которые зависят от произвольно выбираемых методов учета. Показываемые в отчетности прибыли практически любой фирмы могут быть значительно изменены в зависимости от применяемой учетной политики. Например, изменение метода начисления амортизации, используемого при составлении отчетности, напрямую влияет на значение EPS. Тем не менее это не имеет никакого влияния на поток денежных средств, так как амортизационные отчисления представляют собой расходы в безналичной форме. (В действительности метод начисления амортизации, используемый для целей налогообложения, оказывает влияние на поток денежных средств.) К другим элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину прибыли, показываемую в отчетности, относятся методы оценки товарно-материальных запасов, процедуры приведения к единому виду учета двух сливающихся фирм, выбор между списанием или капитализацией расходов на НИОКР и способ отражения в отчетности задолженности фирмы по налогам. Этот перечень можно продолжать бесконечно. [c.63]
Уклонение от альтернативного минимального налога. Энергичные финансовые менеджеры хотят заработать много денег для акционеров, но при этом показать в отчетности низкие доходы для налоговой инспекции. Закон о налогообложении позволяет это сделать. Фирма может использовать прямолинейный метод начисления амортизации при подготовке ежегодной отчетности, но начислять ускоренную амортизацию (и использовать кратчайшие возможные сроки использования имущества) для налоговой инспекции. Этим и другими абсолютно законными и этичными действиями компании, получающие прибыль, иногда умудряются избежать уплаты налогов вообще. Почти все компании платят налогов меньше, чем можно предположить по их публикуемым отчетам3. [c.718]
Нелинейный метод начисления амортизации, как и метод уменьшаемого остатка, позволяет в начале срока полезного использования включать в расходы большие суммы амортизации (табл. 7.7). Вместе с тем при применении нелинейного метода не возникает недоамортизированного остатка к концу срока полезного использования остаточная стоимость равна нулю. Главное отличие нелинейного метода от других методов дегрессивной амортизации, действующих в бухгалтерском учете в России, состоит в том, что этот метод используется для налогообложения в полном объеме, без корректировок. [c.187]