К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость акцизы единый социальный налог таможенная пошлина налог на добычу полезных ископаемых платежи за пользование природными ресурсами водный налог налог на прибыль организации налог на доходы физических лиц государственная пошлина сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции. [c.354]
В соответствии с российским законодательством подакцизными товарами признаются спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9% алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и т. п.) пиво табачные изделия ювелирные изделия автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) автомобильный бензин дизельное топливо моторные масла. Подакцизным минеральным сырьем признаются нефть и стабильный газовый конденсат природный газ. [c.119]
В последствии акцизы взимались на основании Федерального закона от 07.03.1996 г. № 23-ФЗ О внесении изменений в Закон РФ "Об акцизах" , в соответствии с которым вся прежняя система исчисления и взимания акцизов была коренным образом реформирована. Объектом обложения стали этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ. [c.104]
В соответствии со ст. 181 НК РФ этиловый спирт из всех видов сырья, в том числе и денатурированный, а также денатурированная спиртосодержащая продукция включены в перечень подакцизных товаров. [c.109]
Вместе с тем ст. 183 НК РФ установлено, что если реализация их происходит по специальным разрешениям в пределах установленных квот, денатурированный этиловый спирт и денатурированная спиртосодержащая продукция подлежат освобождению от обложения акцизами. На практике применение данной льготы было ограничено из-за того, что Закон № 171-ФЗ не предусматривал никакого квотирования. В связи с этим Законом № 57-ФЗ и установлена соответствующая ссылка [c.109]
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция [c.112]
К подакцизной продукции согласно российскому налоговому законодательству относятся также спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, а также спиртосодержащая продукция. [c.292]
Спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), признается спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации нормативной документацией или согласованной с этим органом. [c.292]
В состав спиртосодержащей продукции налоговое законодательство включает растворы, эмульсии, суспензии и другую аналогичную продукцию в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9 %. Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что в состав подакцизной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, не включаются спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в специально уполномоченных федеральных органах и внесенные в государственные реестры лекарственных средств и зарегистрированных ветеринарных препаратов, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготовленные аптечными организациями по индивидуальным рецептам. [c.292]
По спирту этиловому, по спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву, реализованным с 1 по 15-е число включительно отчетного месяца — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. [c.310]
До 1988 г. органом, осуществляющим государственную политику в области производства и оборота спиртосодержащей продукции, был Государственный комитет по обеспечению монополии на алкогольную продукцию. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. Вопросы Государственной налоговой службы Российской Федерации на ГНС РФ было возложено осуществление функций по вопросам государственной политики в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, лицензирования и контроля за этой деятельностью. Для осуществления налогового контроля в этой сфере и повышения его эффективности указанным постановлением было также разрешено создание государственных налоговых инспекций межрегионального и межрайонного уровней. В дальнейшем во всех территориальных налоговых инспекциях были созданы подразделения по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию, налоговых поступлений в этой сфере. Для усиления государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта в организациях, которые его производили, были созданы постоянно действующие налоговые посты. Отмеченные организационные мероприятия способствовали, с одной стороны, увеличению налоговых поступлений по акцизам и НДС со спиртосодержащей и алкогольной продукции, а с другой стороны, выявили необходимость выделения акцизных подразделений налоговых органов в качестве самостоятельной вертикально интегрированной структуры. [c.304]
Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции были введены Федеральным законом от 17 июня 1999 г. № 112-ФЗ, взимаются на основании Федерального закона от 8 января 1998 г. № 5-ФЗ, в котором устанавливается порядок и размер взимания сбора за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции каждого вида (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, шампанское, коньяки (бренди), кальвадос, вина виноградные, плодовые, игристые, шипучие, натуральные и специальные, слабоалкогольные напитки и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта из пищевого сырья более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции), за исключением пива. [c.353]
К спиртосодержащей продукции, подлежащей лицензированию, относятся любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12%, содержащегося в готовой продукции, реализуемые организациями или поставляемые по импорту и облагаемые акцизами. [c.353]
Разовая лицензия на экспорт (импорт) выдастся на поставку по экспорту (импорту) этилового спирта, спиртосодержащих растворов или алкогольной продукции, таможенная стоимость которой не превышает 10 000 МРОТ или объем которой в пересчете на абсолютный спирт не превышает 2 тыс. декалитров, на срок не свыше двух месяцев. [c.354]
Генеральная лицензия на экспорт (импорт) — лицензия на поставку по экспорту (импорту) этилового спирта, спиртосодержащей н алкогольной продукции в течение одного года с даты получения указанной лицензии. [c.354]
Суммы поступлений от налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, налога на игорный бизнес, плата за пользование водными объектами, сборов за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемом законодательными актами РФ об этих налогах. [c.357]
Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции — 353— 355 [c.426]
Кроме налоговых проверок налоговые органы проводят и неналоговые проверки в рамках выполнения дополнительных функций, возложенных на них помимо контроля за соблюдением налогового законодательства. В частности, налоговыми органами проводятся проверки по контролю за соблюдением Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции . На данные проверки не распространяются требования к порядку проведения налоговых проверок, установленные НК РФ. [c.34]
Организация и осуществление государственного контроля за соблюдением условий лицензируемой деятельности в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. [c.58]
Осуществление контроля за качеством этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, достоверностью ведения учета по этим видам продукции. [c.60]
Проведение обследований организаций для определения их соответствия требованиям, предъявляемым к производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. [c.60]
Внесение представлений в соответствующие лицензирующие органы о приостановлении действия лицензий за нарушение условий их действия или материалов для аннулирования лицензий в судебном порядке. Принятие мер по устранению выявленных в результате проверок нарушений действующего законодательства в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции, налогового законодательства и применение санкций за допущенные нарушения, в том числе блокирование мощностей по производству этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции после принятия соответствующих решений о приостановлении или аннулировании действия лицензий. [c.61]
Под промышленным производством (далее — производством) понимается производство этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции юридическим лицом в объеме, превышающем потребности собственного производства в целях ее продажи и получения прибыли. Под оборотом понимается закупка (в том числе импорт), поставка (в том числе экспорт), хранение и розничная продажа. [c.335]
Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 сентября 2000 г. № 718 Об утверждении Положения о правительственной комиссии по регулированию алкогольного рынка 1 был установлен круг полномочий нового координационного органа, способствующего осуществлению государственной политики в сфере производства и оборота этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также контроля за полнотой и своевременностью поступлений в федеральный бюджет доходов от реализации указанной продукции. В соответствии с п. 9 указанного Положения на МНС России возложено организационно-техническое и информационно-аналитическое обслуживание деятельности указанной комиссии. [c.336]
Деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением розничной продажи алкогольной и непищевой спиртосодержащей продукции) осуществляется только юридическими лицами независимо от их форм собственности. [c.336]
Государственная регистрация производится с целью осуществления предварительного контроля за образованием предприятий и законностью их деятельности, постановки на учет, обложения налогами доходов. Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482 Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации 2 утверждено Положение о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, в котором определены порядок государственной регистрации, внесения в Государственный реестр и выдачи свидетельств о государственной регистрации. Обязательной государственной регистрации подлежит наименование производимых на территории РФ этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. [c.338]
Федеральным законом от 7 января 1999 г. № 18-ФЗ установлено, что государственной регистрации подлежит также основное технологическое оборудование, используемое для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 8 апреля 1999 г. № 392 Об утверждении Положения о государственной регистрации основного технологического оборудования для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции 3 организации, приобретающие указанное оборудование, должны в 30-дневный срок после его установки подать заявку о государственной регистрации в Министерство экономики РФ (об оборудовании для производства спирта из пищевого сырья) или Министерство сельского хозяйства и продовольствия (для производства спирта из пищевого сырья). К заявкам на [c.338]
См. Ст. 25 Закона РФ от 7 января 1999 г. № 18-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции // СЗ РФ. 1999. № 2. Ст. 245 постановление Правительства РФ от 16 февраля 1999 г. № 178 Об изъятии из незаконного оборота и конфискации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции // СЗ РФ. 1999. № 8. Ст. 1032. [c.341]
Предпринимательская деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без регистрации либо без лицензии или с нарушением условий лицензирования, если это даже причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, признается преступлением, квалифицируемым в качестве незаконного предпринимательства по ст. 171 УК РФ. Частью 2 этой статьи предусматривается повышение ответственности за те же деяния, если они а) совершены организованной группой б) сопряжены с извлечением дохода в особо крупном размере в) совершены лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность. [c.342]
Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установлена административная ответственность за все виды правонарушений в области производства и оборота, кроме [c.343]
В Федеральном законе от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ определены органы исполнительной власти, осуществляющие контроль за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Предупреждение и пресечение незаконного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, составления протоколов об этих правонарушениях, применение принудительных мер обеспечения производства по делу и [c.343]
Вместе с тем п. 2 ст. 13 Федерального закона № 143-ФЗ четко разграничил административно-юрисдикционную подведомственность контролирующих органов по рассмотрению дел о незаконном производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и применению к правонарушителям административных взысканий. [c.344]
Осуществляя правоприменительную деятельность по реализации возложенной компетенции в сфере контроля за деятельностью по соблюдению законодательства, регулирующего оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции, налоговые органы должны учитывать общие положения порядка лицензирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. По действующему законодательству, зарегистрированные в установленном порядке юридические и физические лица определенными в законе видами деятельности могут заниматься только на основании лицензии — специального разрешения (права) на осуществление данного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий. [c.346]
Подакцизными товарами признаютсятовары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акцизный налог. Подакцизными товарами признаются спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табач- [c.274]
Подакцизными признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акцизный налог. Подакцизными товарами признаются спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Подакцизным минеральным сырьём признаётся природный газ. Объектом налогообложения признаются операции реализации подакцизных товаров и сырья. Сумма акцизного налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница акциза, полученного от покупателей, и акциза, уплаченного пбставщикам. [c.267]
При реализации спирта, спиртосодержащей продукции, алко-ольной продукции, пива расчет ведется исходя из фактической еализации указанных товаров за истекший налоговый период [c.534]
Ставки установлены Федеральный закон О сборах за Федеральным зако- выдачу лицензий и право на про-ном от 8 августа изводство и оборот этилового 1998 г. № 5-ФЗ в спирта, спиртосодержащей и ал-размерах, кратных когольной продукции от 8 января МРОТ 1998 г. № 5-ФЗ [c.86]
Сбор взимается за выдачу лицензий в следующих размерах на право производства, хранения и реализации этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, непосредственно организациями-лицензиатами — 500 установленных законом МРОТ на право производства, розлива, хранения и реализации алкогольной продукции непосредственно организациями-лицензиатами — 500 МРОТ на право розлива, хранения и реализации алкогольной продукции непосредственно организациями-лицензиатами — 500 МРОТ на право хранения этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, и алкогольной продукции — 500 МРОТ на право закупки, хранения и оптовой продажи этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, и алкогольной продукции — 500 МРОТ на право экспорта этилового спирта и алкогольной продукции — 100 МРОТ за разовую лицензию1 и 500 МРОТ за генеральную лицензию2 на право закупки по импорту, хранения и оптовой реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции — 1000 МРОТ за разовую лицензию и 15 000 МРОТ за генеральную лицензию. [c.354]
Запрещение или приостановка в установленном порядке реализации этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, не соответствующей требованиям действующих стандар- [c.60]
Правовое регулирование промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции1 осуществляется законами и подзаконными актами Российской Федерации, а также принятыми на их основе нормативными актами субъектов Российской Федерации, которые в первую очередь направлены на охрану жизни и здоровья граждан, защиту экономических интересов страны, а также в целях привлечения дополнительных доходов в бюджеты всех уровней. Система указанных нормативных источников составляет правовую основу деятельности налоговых органов по борьбе с незаконным производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам 2 и постановлением Правительства РФ от 29 февраля 1999 г. № 254 Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам 3 Министерство РФ по налогам и сборам является правопреемником упраздненного Государственного комитета РФ по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию. На основании постановления Правительства РФ от 24 октября 1998 г. № 1248 координацию деятельности в указанной сфере призвана осуществлять Межведомственная комиссия по проведению единой государственной политики по предупреждению и пресечению незаконного производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции4. [c.335]