Налог на добавленную стоимость в оптовой торговле 95 [c.9]
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ — в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11 октября 1995 г. № 39 (с изменениями и дополнениями № 1, 2, 3, 4) в оптовых организациях (предприятиях), занимающихся продажей и перепродажей товаров, сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. [c.95]
Все крупные и средние предприятия оптовой торговли, розничной торговли, общественного питания представляют в органы статистики ежеквартально и по итогам года форму № 2 бухгалтерской отчетности Отчет о прибылях и убытках , в которой по строке 010 приводится выручка от реализации товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей. Этот показатель является основным, исходным в отчетности. Все другие показатели должны быть с ним согласованы. Но даже по специализированному предприятию розничной торговли в этой строке может оказаться не только выручка от реализации товаров в розницу, поскольку в ней объединяется выручка по всем видам деятельности от реализации работ, услуг. Поэтому [c.405]
Оборот оптовой торговли отражается в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость, акциз, налог на реализацию горючесмазочных материалов, экспортную пошлину (таможенные сборы). [c.420]
Оптовые цены промышленного предприятия — это цены, по которым реализуются большие объемы промышленной продукции технического и потребительского назначения (реализация внутри промышленности, отпуск строительным организациям, из оптовой торговли — в розничную). По своему составу оптовая цена предприятия включает в себя издержки производства и прибыль. Она не включает налог на добавленную стоимость и акцизы. [c.538]
В этом случае необходимо руководствоваться письмом Госналогслужбы РФ от 20 декабря 1995 г. №05-4-09/41 О налоге на добавленную стоимость . Согласно этому письму при продаже товаров заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров непосредственно населению с расчетами через кассу торговой организации, т. е. в режиме розничной торговли, суммы налога на добавленную стоимость, ранее возмещенные из бюджета (или отнесенные на расчеты с бюджетом) восстанавливаются. На эти суммы кредитуется счет 68 в корреспонденции со счетом 41, субсчет Товары в розничной торговле . Исчисление налога на добавленную стоимость по указанной реализации (розничному товарообороту) производится в общеустановленном порядке с суммы разницы между ценами реализации товара и покупными ценами с учетом налога на добавленную стоимость. [c.228]
Подотчет 3.1.2 — проверка правильности отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. [c.531]
Налог на добавленную стоимость по операциям приобретения и выбытия товаров в оптовой и розничной торговле, правильность его исчисления и отражения в учете. [c.171]
При реализации Банком России, уполномоченными коммерческими банками мерных слитков (с изъятием их из сертифицированных хранилищ) организациям, являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, либо физическим лицам не на условиях розничной продажи налог на добавленную стоимость должен исчисляться в режиме оптовой торговли, т. е. с полной цены продажи слитков, а в бюджет вносится разница между суммой налога, полученной от покупателей, и суммой налога, уплаченной поставщикам. [c.105]
Услуги заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других организаций (предприятий), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, организаций розничной торговли и аукционной продажи товаров по реализации вышеназванных изделий народных промыслов налогом на добавленную стоимость не облагаются (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 14 марта 1996 г.). [c.122]
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими организациями (предприятиями), занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. [c.177]
В соответствии с п. 20 Инструкции ГНС РФ от 9 декабря 1991 г. № 1 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость стоимость материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд в предприятиях розничной и оптовой торговли за наличный расчет, включается в издержки производства и обращения с НДС, независимо от стоимости приобретенных материальных ценностей. [c.187]
В связи с Вашим запросом по вопросу определения доли налога на добавленную стоимость при расчете налога на добавленную стоимость, приходящейся на валовый доход для организаций оптовой торговли, Департамент налоговой политики сообщает следующее. [c.60]
В соответствии с действующим налоговым законодательством при продаже товаров (в том числе приобретенных у малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения) в режиме оптовой торговли налог на добавленную стоимость начисляется к полной цене продажи товара с учетом наценки торгующей организации. [c.61]
Организации оптовой торговли приходуют товар по сформировавшейся импортной стоимости товара и не используют счет 42. Согласно указанным выше изменениям в законе по налогу на добавленную стоимость они должны учитывать отдельно суммы налога на добавленную стоимость и специального налога, уплаченные при ввозе материальных ценностей в Россию, и соответственно при продаже товаров начислять НДС и СН с продажной цены. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется ими как разница [c.434]
Стоимость материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд на предприятиях розничной и оптовой торговли за наличный расчет, включается в издержки производства и обращения с налогом на добавленную стоимость". [c.93]
В связи с тем, что заготовительные, снабженческо-сбы-товые, оптовые и другие организации (предприятия), занимающиеся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), производят расчеты по налогу на добавленную стоимость также, как и организации-изготовители (предприятия-изготовители) товаров (работ, услуг), поэтому пункт 19 Инструкции Госналогслужбы России № 39 от 11 октября 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при определении "входного" налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам) за наличный расчет распространяется и на вышеуказанные организации. [c.95]
В основном первичные бухгалтерские документы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет прилагаются к авансовым отчетам. Пунктом 8.1.1. Изменений и Дополнений №4 Инструкции Госналогслужбы РФ от 9 декабря 1991 г. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено, что стоимость материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд на предприятиях розничной и оптовой торговли включается в издержки производства с НДС. [c.43]
В оптовой торговле для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, применяется счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . [c.95]
При оптовой реализации товаров, налог по которым отнесен на счет 41 Товары , сумма НДС выделяется и отражается по кредиту счета 41 и дебету счета 68 Расчеты с бюджетом . Исчисление налога производится в порядке, установленном для оптовой торговли, т. е. со всей продажной стоимости товаров с зачетом сумм налога, уплаченных поставщикам по полученным товарам (п. 19 Инструкции о налоге на добавленную стоимость). [c.97]
В соответствии с действующей Инструкцией Госналогслужбы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11 октября 1995 года № 39 в счетах на отгруженный товар поставщика отдельной строкой выделяется НДС. В розничной торговле сумма НДС включается в стоимость товара, в оптовой торговле относится на счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . [c.162]
В организациях оптовой торговли согласно пункту 19 Инструкции Госналогслужбы РФ № 39 сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. [c.163]
В группу налогов на реализацию товаров (работ, услуг) включаются те налоги, объектами обложения по которым выступают обороты по реализации товаров (работ, услуг). В эту группу включаются налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акцизы и налог с продаж. Налог на добавленную стоимость и налог с оборота обычно называются общими налогами на потребление (объектом налогообложения выступают обороты по реализации любых товаров, работ, услуг, за исключением освобождаемых от обложения). Акцизы взимаются с оборотов по реализации отдельных видов товаров. Налог с продаж, как правило, взимается с оборотов по реализации товаров (работ, услуг), но только в сфере розничной торговли. В РФ объектом обложения налогом с продаж является также оптовая продажа за наличный расчет. [c.303]
Начиная с 1 мая 1995 г. облагаемый оборот у заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров (кроме предприятий розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в-них налога на добавленную стоимость. В связи с указанным и на основании Правительственной телеграммы Росгосналогслужбы № ВЗ-6-05/265 от 12.05.95 г., Минфина РФ № 04-03-01 от 12.05.95 г., заготовительные, снабженческо-сбытовые, оптовые и другие предприятия, занимающиеся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения в расчетных документах за реализуемые товары, работы, услуги сумму НДС, исчисленную по соответствующим ставкам от продажной цены в размере 10 или 20%, указывают отдельной строкой. [c.501]
В оптовой торговле запасы на начало года равны 700 у. д. ед. Закуплено отечественных товаров (по отчету) на 2000 у. д. ед. На конец года запасы уменьшились и составили по балансу 550 у. д. ед. Все предприятия оптовой торговли за отчетный год уплатили налог на добавленную стоимость, который составил от реализованной торговой наценки (валового дохода) 20% и равен 450у.д.ед. [c.124]
Согласно Закону РФ О налоге на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями), у заготовительных, снабжен-ческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. У предприятий розничной торговли и общественного питания оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость при реализации товаров, определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым производятся расчеты с поставщиками, с учетом сумм налога на добавленную стоимость. [c.215]
При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах лимитов, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 1994 г. № 1258 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами" и распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1995 г. № 1225р - для организаций и предприятий потребительской кооперации) у организации - изготовителя (предприятия - изготовителя), заготовительной, снабженческо - сбытовой, оптовой и другой организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в общеустановленном порядке.5 [c.122]
Свободные отпускные цены устанавливаются на товары народного потребления, свободные розничные цены - на товары народного потребления, а также некоторые виды продукции производственно-технического назначения, реализуемые населению. Свободные отпускные цены определяют каждый раз с учетом сложившейся конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств товаров по договоренности между товаропроизводителями, с одной стороны, и предприятиями (юридическими лицами) оптовой и розничной торговли, общественного питания - с другой Регламентирован новый для розничной торговли вид оплаты транспортировки товаров франко-станция отправления. Однако при одного-роднем обороте сохранен принятый вид франко-склад предприятия-поставщика. Таким образом, большую часть транспортно-экспедиционных расходов несут торговые организации. Государственные же розничные цены на предметы личного потребления включают стоимость доставки франко-станция назначения. В калькуляцию свободной отпускной цены включают следующие слагаемые полную плановую себестоимость (т.е. производственную себестоимость плюс внепроизводственные расходы), налог на добавленную стоимость, прибыль, а по некоторым [c.177]
После того, как установлены свободные отпускные цены, к ним могут применяться три вида надбавок снабженческо-сбытовые, оптовые и торговые. Применение их зависит от товародвижения, т.е. от того, какие звенья участвуют в реализации товаров. Так, если товары реализуются через посредников, то в этом случае применяется снабженческо-сбытовая накидка. Она устанавливается по согласованию сторон, в ней участываются издержки обращения и налог на добавленную стоимость. Для снабженческо-сбытовых организаций, являющихся монополистами, установлен предельный уровень рентабельности. Он составляет 50% к издержкам обращения. Снабженческо-сбытовая надбавка по товарам народного потребления устанавливается в процентах к свободной отпускной цене, включая налог на добавленную стоимость. Свободная отпускная цена вместе со снаб-женческо-сбытовой надбавкой называется ценой закупки. Оптовую надбавку применяют оптовые организации государственной торговли, оптовые базы других управлений рабочего снабжения и другие оптовые организации, основной задачей которых является обеспечение товарами предприятий розничной торговли и бытового обслуживания. Оптовая надбавка устанавливается по согласованию сторон. В нее включаются издержки обращения и НДС. Большинство предприятий оптовой торговли вошли в Государственный реестр предприятий-монополистов, поэтому для них установлен предельный размер рентабельности, он составляет 3% к товарообороту. Необходимо иметь в виду, что оптовая надбавка учитывается в торговой. Торговая надбавка применяется при реализации товаров непосредственно населению. Ее устанавливают сами предприятия розничной торговли с учетом конъюнктуры рынка. В нее включаются издержки обращения, оптовая надбавка (если товары поставляются оптовыми предприятиями), налог на добавленную стоимость. Для предприятий-монополистов розничной торговли установлен предельный уровень рентабельности в размере 8% к товарообороту. Торговые надбавки устанавливаются к свободной отпускной цене (с НДС) или к цене закупки. До недавнего времени для государственных предприятий розничной [c.178]