Другой пример с целью уклонения от уплаты налогов искажаются данные о расходах — затратах на производство путем оформления бестоварной расходной накладной на отпуск материалов в производственный цех, где материально-ответственное лицо приходует материалы по этой фиктивной накладной в своем отчете и списывает не существующие фактически у него материалы на производство. На основании этих документов вносятся завышенные данные о расходах в журналы-ордера № 10а, либо № Юс, либо № Юн, либо № Юсн, либо в соответствующие ведомости, а также в счет 20 Основное производство , затем искажаются данные об объектах налогообложения в бухгалтерской отчетности и в расчетах налогов — Расчет налога от фактической прибыли и Расчет налога на добавленную стоимость . [c.463]
БЕСТОВАРНЫЙ РАСЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ - платежное требование, платежное поручение, реестр счетов при аккредитивной форме расчетов, чек, выписанные поставщиком или плательщиком и предъявленные в банк для оплаты материальных ценностей, которые фактически полностью или частично не были отгружены (отпущены) покупателю, или услуг, которые не были оказаны. [c.30]
АКТ РЕВИЗИИ — основной документ, в котором излагаются результаты ревизии работы предприятия, учреждения, организации. В акте ревизии отражаются выявленные недостатки в работе, допущенные должностными лицами нарушения законодательства и злоупотребления, а также положительные стороны и достижения в работе, заслуживающие распространения. Фиксируемые факты должны обеспечивать вывод о работе контролируемого объекта и подтверждаться ссылками на документы с указанием размера причиненного ущерба, конкретных виновников, времени и места совершения злоупотреблений, упущений в работе и т.п. Наряду с основным актом в необходимых случаях составляют промежуточные (частные и разовые) акты. Например, частный акт оформляют при установлении недостач денег в кассах, товаров в магазинах, обнаружении неучтенных товаров, выписке подложных или бестоварных документов, т.е. для констатации нарушений, требующих безотлагательного оформления Частные акты также могут составляться при ревизии отдельных участков деятельности проверяемого предприятия, например, ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов и др. Важнейшие факты, изложенные в частном акте, включают в основной А.р. или представляют отдельно в правоохранительные органы. Разновидностью промежуточного акта является разовый акт. Этим актом оформляют результаты обследования проверки фактического состояния дел на месте, т.е. отдельные ревизионные действия, не получившие отражения в бухгалтерских документах. В зависимости от обстоятельств в разовых актах могут отражаться нарушения, установленные при контрольных закупках товаров в магазинах, при проверках весоизмерительного оборудо- [c.11]
НЕДОБРОКАЧЕСТВЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ — документы, неправильно оформленные и не отражающие действительно совершенной операции или отражающие ее в иска-1 женном виде подразделяются на недоброкачественные по форме и по существу отраженных в них операций (подложные). Подложные документы, содержащие заведомо ложные сведения, подразделяются на полностью или. частично бестоварные (безденежные). Документ, которым оформлено движение каких-либо материальных ценностей их поступление или расход, в то время как эти ценности похищены (проданы) или остались без движения, называется бестоварным. [c.184]
ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ — расчетный документ, который предъявляет поставщик покупателю через банк. Представляет требования поставщика о переводе средств на его счет со счета плательщика за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Применяется при расчете акцептом с плательщиком и при безакцептной оплате, не требующей согласия плательщика. Различают бестоварное требование — Т.п. (счет), выписанное за материальные ценности, которые не были отпущены покупателю, или за услуги, которые не были оказаны. При обнаружении бестоварного требования банк взыскивал с виновника штраф в пользу банка. В настоящее время не применяется. [c.227]
Соблюдение платежной и кредитной дисциплины для каждой хозяйственной организации обязательно. Банк тщательно следит за расчетами предприятий, контролируя выполнение договоров на поставку товаров, своевременность предъявления поставщиками платежных документов, сроки оплаты их покупателями и использование расчетных кредитов. При нарушении установленного порядка расчетов, например, при необоснованном отказе покупателя от акцепта платежных требований или предъявлении поставщиком бестоварного платежного требования, банк применяет санкции к нарушителю. Они могут заключаться в требовании к поставщику предъявлять банку при сдаче документов на инкассо договоры или заказы покупателей, в предварительном контроле за товарностью счетов, в штрафе, привлечении виновных к уголовной ответственности, вплоть до снятия с кредитования. Лишение предприятия права получения ссуд ставит его в трудные финансовые условия. [c.292]
Далеко не последнюю роль играет личность ревизора, которому поручается проведение ревизии. Ревизор — это не просто служащий, выполняющий порученные ему обязанности, а высококвалифицированный специалист, готовый оказать действенную практическую помощь малоопытным и строго оценить деятельность нерадивых работников. Действия и требования ревизора вытекают из преимущества социалистической системы хозяйствования и его внутреннего убеждения. Кроме своих профессиональных знаний он должен хорошо разбираться в правовых вопросах, знать способы выявления бестоварных документов и порядок определения материального ущерба и др. Ревизор должен ознакомиться с вопросами профессиональной этики, методикой проведения ревизии, а также постоянно повышать свою квалификацию, быть готовым к различным ситуациям, в которых ему приходится действовать. Для проведения ревизии [c.172]
Аккредитив (это не трехсторонний переводной документ, но рассматривается в этом разделе в связи с тем, что аккредитив имеет много общего с траттой, акцептованной банком). Аккредитив является просьбой о предоставлении кредита определенному лицу. Когда банк выставляет, аккредитив на другой банк, то этот, второй, банк выпускает банковскую тратту на первый банк для акцепта. Аккредитивы, используемые купцами или экспортерами, называются коммерческими аккредитивами. Существуют товарные аккредитивы и бестоварные аккредитивы. Первые используются наиболее часто и требуют документального подтверждения отгрузки товара, прилагаемого к тратте. [c.647]
Другими словами, в товарном аккредитиве указывается, что выдавший аккредитив банк акцептует тратту, выставленную на него при условии представления этому банку коносамента или эквивалентного документа. Довольно часто в товарном аккредитиве точно установлен перечень документов, требующихся для представления банку, и оговорено время доставки и отгрузки. С другой стороны, бестоварный аккредитив гарантирует кредит лицу, указанному в аккредитиве, без представления каких-либо добавочных документов. [c.647]
Ответственность получателя средств перед банком за предъявление к оплате бестоварных расчетных документов. За предъявление к оплате через банки платежного поручения, реестра товарно-транспортных документов при аккредитивной форме расчетов или другого расчетного документа, выписанного поставщиком (грузоотправителем), при полном или частичном отсутствии реальной отгрузки (отпуска) товарно-материальных ценностей или фактического оказания услуг поставщик (грузоотправитель, организация, оказывающая услуги) уплачивает в пользу банка штраф в размере 4% той суммы документа, в которой он неправильно предъявлен (4, п. 1). Одновременно банк взыскивает в пользу покупателя сумму оплаченного бестоварного документа, если на момент проверки расчеты еще не завершены (8, п. 317). [c.204]
Ответственность плательщика перед банком за предъявление к оплате бестоварных расчетных документов. За выдачу платежного поручения или чека на оплату товарно-материальных ценностей или оказанных услуг (кроме платежного поручения на предварительную оплату в предусмотренных правилами банка случаях) при полном или частичном отсутствии реальной отгрузки (отпуска) товарно-материальных ценностей или фактического оказания услуг плательщик (чекодатель) уплачивает в пользу банка штраф в размере 4% той суммы платежного поручения или чека, в которой они неправильно выданы. [c.204]
Документы, отражающие операции, которые в действительности не совершались (бестоварные и безденежные документы), всегда являются подложными. К подложным относятся и документы, в которые внесены заведомо ложные сведения о содержании, дате или сумме хозяйственной операции. [c.90]
Важное значение имеет контроль банка за товарностью расчетных документов. Если поставщик сдает в банк платежное требование при отсутствии (полном или частичном) реальной отгрузки товарно-материальных ценностей, с него взыскивается штраф в пользу банка в размере 7% от суммы неправильно предъявленного расчетного документа. Аналогичный штраф взыскивается с плательщика, предъявившего на оплату платежное поручение или чек при отсутствии реальной отгрузки товара поставщиком. Лица, виновные в сдаче или оплате бестоварных расчетных документов, лишаются всех видов премий в том квартале, в котором обнаружен указанный факт. Принятые на инкассо платежные требования филиал банка поставщика предъявляет к акцепту через филиал банка покупателя. [c.197]
Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной продукции досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность. [c.164]
По п. 93. Непредставление или несвоевременное представление предусмотренной договором спецификации с технической характеристикой или развернутой номенклатурной продукции По п. 98. Невозвращение поставщиком или заказчиком излишне полученных денежных сумм при расчетах за продукцию (при повторной оплате одной и той же продукции, неправильном применении цен на продукцию, оплате бестоварного расчетного документа и т. д.) [c.423]
Искусственные доказательства формируются на основе свершившихся фактов. В этом случае требуется описание действия или события. Большинство документов и отчетов, с которыми имеет дело аудитор, относятся к данной категории. Например, возможность совершения бестоварных операций может быть установлена по таким признакам, как несоответствие показателей в различных экземплярах одних и тех же документов (накладных, счетов-фактур), находящихся у поставщика и получателя, или отсутствие платежного требования-поручения предприятия-поставщика об оплате стоимости каких-либо материалов. [c.20]
Невозвращение излишне по- Штраф лученных денежных сумм при повторной оплате одной и той же продукции, неправильном применении цен, оплате бестоварного расчетного документа и т.п.) [c.174]
БЕСТОВАРНЫЕ СЧЕТА — счета, по которым фактически не было отгрузки (отпуска) товаров и оказания услуг. При установлении фактов выписки и предъявления для оплаты бестоварных счетов учреждение банка взыскивает с предприятия, выписавшего бестоварный счет, штраф в пользу банка, взыскивает в пользу покупателя сумму бестоварного счета, ставит вопрос о наказании виновных в выписке бестоварных счетов, устанавливает порядок предварительного контроля товарности счетов. При установлении предварительного контроля за товарностью счетов предприятие должно предъявить в банк вместе со счетами (платежными требованиями) подлинные транспортные документы, акты сдачи-приемки и другие документы для проверки отгрузки товаров. [c.34]
Плательщик может полностью или частично отказаться от акцепта расчетных документов поставщиков в следующих случаях 1) платежные требования предъявлены на полностью или частично не заказанную продукцию пли превышено количество заказанной продукции 2) отгрузка продукции произведена не по надлежащему адресу или поставщик переадресовал продукцию другому получателю 3) продукция прибыла досрочно без согласия на это получателя 4) до истечения срока акцепта документально установлена недоброкачественность, некомплектность или несоответствие стандартам, техническим условиям всей или части продукции, когда сортность продукции оказалась ниже указанной в документах поставщиков 5) отсутствует утвержденная или согласованная в установленном порядке цена в счетах поставщиков превышены цены 6) платежные требования предъявлены поставщикам за продукцию, которая ранее была полностью или частично оплачена 7) поставщик предъявил к оплате бестоварные платежные требования, т. е. расчетные документы за продукцию, фактически неотправленную покупателю 8) в документах обнаружены арифметические ошибки. [c.125]
Документы, предъявленные в банк повторно за один и тот же товар или одни и те же услуги, относят к бестоварным документам. [c.201]
Оформление бестоварных документов — один из способов незаконного занижения прибыли организации, а также используется для отмывания денежных средств. [c.201]
ДОКУМЕНТЫ БЕСТОВАРНЫЕ — выписанное плательщиком или поставщиком платежное требование, поручение, чек, реестр счетов, которые предъявляются в банк с целью оплаты материальных ценностей, которые не были отпущены клиенту, или неоказанных услуг. [c.201]
Документация нормативно-техническая 202 Документация тендерная 202 Документооборот 202, 285 Документы бестоварные 20/ Дркументы страхового дела 163 Долг 7, //, 17, 54, 101, 109, 126, 141—142, 156, [c.784]
Пока бухгалтер исповедует эти утверждения, ему очень легко работать, ибо достаточно запомнить, что надо записывать в ту или иную графоклетку. Однако необходимо понять сомнительность подобных взглядов (а) документы, поступающие бухгалтеру, не только отражают, но часто и искажают действительность (бестоварные накладные, путевые листы с приписками и т.д.) (б) считая до копейки, бухгалтер просто игнорирует принцип [c.192]
БЕСТОВАРНЫЕ РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ - платежное требование, платежное поручение, чек, реестр счетов при аккредитивной форме расчетов, выписанные поставщиком или плательщиком и предъявленные в банк для оплаты материальных ценностей, которые фактически полностью или частично не были отгружены (отпущены) покупателю, или услуг, которые не были оказаны. Устанавливая бестоварность расчетного документа, банки взыскивают с хозяйственного органа, выписавшего бестоварный расчетный документ, штраф. К БЕСТОВАРНЫМ РАСЧЕТНЫМ ДОКУМЕНТАМ относятся документы, выписанные и предъявленные в банк, повторно за один и тот же товар или одни и те же услуги. [c.21]
БЕСТОВАРНЫЙ ДОКУМЕНТ — документ, в котором отражена непроведенная товарная операция в полном ее объеме. Если отраженная в документе товарная операция выполнена частично, такой документ будет частично бестоварным. Основным методом исследования бестоварных операций у поставщика и покупателя является анализ учетных данных о движении товаров, числящихся в документах, товарность которых поставлена под сомнение. Выяснение сущности операций, отраженных в документах, способствует изучению [c.38]
Приписки неперевезенных грузов, совершенные оформлением фиктивных товарно-транспортных документов, выявляются путем сопоставления их данных с записями о расходе товарно-материальных ценностей на складах или в других местах их хранения, откуда они вывозятся, и приходе этих ценностей у получателей. Отсутствие расходных и приходных операций будет подтверждением бестоварности товарно-транспортных документов. [c.167]
Если же имело место составление полностью или частично бестоварных или безденежных документов, то прежде всего проводятся мероприятия по восстановлению правдивых данных этих документов с последующим составлением справок и ведомостей. Это достигается путем встречных проверок. Расхождение между записями свидетельствует о частичной бестоварности или безденежности, а отсутствие одного из сопоставляемых документов указывает на полную бестоварность или безденежность операции. [c.207]
В целях повышения роли хозрасчетных отношений, а также личной материальной ответственности работников, виновных в нарушении государственной и финансовой дисциплины, Основные положения о расчетах в народном хозяйстве СССР, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 16 сентября 1983 г. №911, предоставляют министерствам, ведомствам и другим органам хозяйственного управления право сокращать или лишать премий работников предприятий, объединений, организаций, виновных в образовании как несвоевременно взысканной дебиторской задолженности, так и в образовании просроченной кредиторской задолженности. По представлению банка министерствам и ведомствам предоставлено также право лишать лиц, виновных в предъявлении или оплате бестоварных рас-чегных документов, всех видов премий, причитающихся им в соответствии о действующими положениями о премировании, на срок до одного года. [c.262]
В случае необоснованного полного или частичного отказа от акцепта платежных требований за товарно-материальные ценности и услуги покупатель платит поставщику штраф в размере 5% суммы, от акцепта которой он отказался. Покупатель, отказавшийся от акцепта материальных ценностей, обязан принять их на ответственное хранение. При невыполнении покупателем (по его вине) требований поставщика об отгрузке (выдаче) продукции, принятой на хранение, а также при использовании ее до оплаты покупатель выплачивает поставщику штраф в размере 8% стоимости использованной или невыданной продукции. За предъявление поставщиком к оплате платежного требования при полном или частичном отсутствии реальной отгрузки (отпуска) товаров или услуг он выплачивает в пользу банка штраф в размере 7% от той суммы расчетного документа, в которой он неправильно предъявлен. В тех случаях, когда поставщику сообщено, что его платежное требование отклонено от оплаты по мотиву бестоварности, ему предоставляется пятидневный срок для доказательства своей правоты. По истечении этого срока банк взыскивает с него штраф. Лица, виновные в предъявлении к оплате бестоварных расчетных документов, лишаются всех видов премий, причитающихся им в соответствии с действующими положениями. [c.220]
Документальной ревизией за период работы Тихонова И. И. с 28 февраля 1998 г. по 12 марта 1998 г. установлен ряд грубых нарушений и злоупотреблений. Инвентаризации проводились некачественно, без соблюдения принципа внезапности, с грубым нарушением инструкции о порядке их проведения. Воспользовавшись отсутствием должного контроля со стороны главного бухгалтера Кушнарева Л. Д. и бухгалтера по учету товарных операций Гуревич Я. Н., директор магазина перед инвентаризациями и передачами скрывал от учета приходные документы, а также выписывал товары другим торговым предприятиям по бестоварным накладным, с которыми производил расчеты после инвентаризации. [c.169]
Анализ операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами. Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные документы подтверждают другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Аудитору необходимо выяснить, допускаются ли незаконные банковские операции (при отсутствии договоров между предприятиями, по бестоварным счетам и т. п.) полноту и своевременность оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей, достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов правильность и законность операций с аккредитивами. [c.129]
По желанию кооператива банк может заменить положительный предварительный акцепт на отрицательный предварительный или последующий. При отрицательном акцепте отпадает необходимость извещать банк о согласии на оплату требований, но сохраняется право отказаться от нее полностью или частично. Полный отказ возможен в следующих случаях при предъявлении требования на незаказанные товары или услуги при отгрузке товаров по другому адресу при досрочной поставке товара или оказании услуг документально установленной недоброкачественности или некомплектности всех товаров при отсутствии надлежащей их маркировки при отсутствии утвержденной или согласованной цены при предъявлении требования на уже оплаченные товары (услуги) или бестоварного требования, т. е. требования за неотгруженные товары и неоказанные услуги. Частично отказаться от акцепта кооператив может при отгрузке товаров, в количестве, превышающем заказанное, а также при отгрузке поставщиком наряду с заказанными незаказанных товаров в случае недоброкачественности или некомплектности части товаров при обнаружении арифметической ошибки в документе частичной бестоварности или недостаче. [c.74]
Для исключения возможности оформления бестоварных документов на недостающие или излишние материальные ценности, а также покрытия недостачи одного производственного подразделения путем временного их заимствования у других цехов или складов инвентаризацию необходимо проводить одновременно по всем местам хранения материальных ценностей. Во время перерывов в работе комиссия должна хранить описи в закрытом ящике, шкафу или сейфе в опечатанном помещении, где хранятся ценности. Если инвентаризуется большое количество ценностей и работа проводится в течение нескольких дней, то при уходе комиссии помещения должны быть опечатаны. Если проверяемые ценности находятся в различных кладовых, то все хранилища, за исключением того, где в данный момент производится инвентаризация, за- [c.154]
С хозяйственного органа, который выписал бестоварный расчетный документ, банком взимается штраф за установление бестоварности расчетного документа. [c.201]