В настоящее время наряду с общеустановленной системой налогообложения действует упрощенная система налогообложения малого бизнеса и налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности. Однако каждая из указанных выше систем имеет свои недостатки, ограничивающие ее применение на практике. [c.375]
Налогообложение малого бизнеса [c.376]
Правовые основы упрощенной системы налогообложения малого бизнеса определены Федеральным законом РФ Об упрощенной системе налогообложения от 23 декабря 1995 г. № 222-ФЗ. На упрощенную систему налогообложения могут перейти [c.385]
В настоящее время образованы Межрегиональная инспекция МНС России по контролю за алкогольной и табачной продукцией и Межрегиональная инспекция МНС России по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг. [c.58]
Межрегиональная инспекция МНС России по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг создана в целях осуществления [c.61]
Положение о Межрегиональной государственной налоговой инспекции по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, утвержденное приказом МНС России от 24 декабря 1999 г. № АП-3-26/413. [c.62]
Межрегиональная государственная инспекция МНС России по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг создана в соответствии с постановлением Правительства Российской Федера- [c.247]
См., например, Положение о Межрегиональной инспекции МНС России по контролю за алкогольной и табачной продукцией (утв. приказом МНС России от 21 июня 1999 г. № АП-3-20/186) Положение о Межрегиональной ГНИ по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков (утв. приказом МНС России от 18 мая 1999 г. № ГБ-3-34/140) приказ МНС России от 24 декабря 1999 г. № АП-3-26/413 Об утверждении Положения о Межрегиональной государственной инспекции МНС России по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг . [c.247]
Применение упрощенной системы налогообложения направлено на вовлечение в сферу налогообложения малого бизнеса, либерализацию обычных форм налогового контроля, которые не всегда действенны именно в этой сфере. [c.284]
Принятая упрощенная система налогообложения малого бизнеса оказалась мало приспособленной к реальной экономической действительности. [c.197]
Названные функции тесно взаимосвязаны и реализуют себя в единстве. Так, например, льготное налогообложение малого бизнеса дает не только регулирующий хозяйственную активность эффект, но также социальный и собственно фискальный эффекты. При этом, как показала практика, возникает и воспроизводится базовая проблема налогообложения противоречивое единство справедливости и эффективности. Рассмотрим эту проблему, начав с анализа правового аспекта налогообложения, т. е. с рассмотрения концепции "налоговой справедливости". [c.593]
МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ ИНСПЕКЦИЯ МНС ПО КОНТРОЛЮ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ МАЛОГО БИЗНЕСА И СФЕРЫ УСЛУГ - налоговый орган, вид специализированной межрегиональной инспекции МНС, созданный в соответствии с постановлением Правительства РФ от 27 февраля 1999 г. № 254. Действует на основании приказа МНС от 12 ноября 1999 г. № АП-3-26/357 и Положения о Межрегиональной государственной налоговой инспекции по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, утвержденного приказом МНС от 24 декабря 1999 г. № АП-3-26/413. Инспекция находится в непосредственном подчинении МНС. [c.351]
Межрегиональная инспекция МНС по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг. [c.735]
В качестве дальнейших направлений налоговой реформы в республике рассматриваются меры по реформированию налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства, налогообложению имущества. [c.34]
В целом можно отметить, что реформа налоговой системы в Кыргызской Республике, направленная на мобилизацию доходов в бюджетную систему, в значительной степени выполнила эту задачу, - в последние годы наблюдается рост налоговых поступлений, улучшение налогового администрирования и собираемости налогов (по большинству налогов). В структуре налоговых поступлений Кыргызской Республики произошло увеличение роли налога на добавленную стоимость наряду со снижением роли налога на прибыль и подоходного налога. Наряду с этим остался нерешенным ряд существенных задач, в первую очередь - это отмена налогов с оборота и реформирование налогообложения малого бизнеса. [c.35]
Реформирование налоговой системы в 2000 г. было направлено на рационализацию структуры налоговых ставок и дальнейшее расширение налогооблагаемой базы, в частности, была проведена реформа акцизов и введена система упрощенного налогообложения малого бизнеса. В 2001 г. произошла реформа НДС, подоходного налога и налога на прибыль предприятий. [c.46]
Для упрощения процедуры уплаты налогов для предприятий с доходами ниже определенного уровня вместо применения налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога стало можно применять систему упрощенного налогообложения малого бизнеса. До введения этой системы в Армении применялись только вмененные налоги на мелкую розничную торговлю. Правила взимания упрощенного налога подразумевают, что даже при низкой выручке должна быть уплачена минимальная сумма налога, - частичный вычет из выручки операционных расходов предприятия, по мнению правительства, должен способствовать созданию стимулов для предприятий к декларированию своих операций и таким образом способствовать снижению теневого оборота. Определенные административные сложности для малых предприятий создает различие процедур покупки и продажи основных средств с точки зрения учета суммы НДС в их стоимости. [c.46]
Вместе с тем был увеличен минимальный оборот, при котором предприятие должно регистрироваться как плательщик НДС, что позволило сконцентрировать усилия по администрированию НДС на крупных предприятиях. В то же время предприятия, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно законодательству обязаны зарегистрироваться как плательщики по упрощенной системе налогообложения малого бизнеса. [c.47]
Предлагая новый Закон, Правительство надеялось, что упрощение налогообложения малого бизнеса, наряду с другими мерами по его поддержке, позволит довести численность занятых в малом бизнесе до 15-20 млн. чел. (против 6 млн. сегодня), решить проблему безработицы в депрессивных регионах и увеличить налоговые поступления в бюджеты всех уровней. Ожидалось также, что результатом принятия этого закона станет "отпущение грехов" нелегальному бизнесу и выход его из тени. Однако решение о вменении дохода предприятий с 1999 г. было принято только в 17 регионах. [c.92]
Если в 2004 г. мероприятия по централизации налогов были полностью компенсированы за счет таких мер в области межбюджетного перераспределения налоговых доходов, как передача федеральной части налоговых поступлений при использовании специальных режимов налогообложения малого бизнеса полностью в бюджеты субъектов Российской Федерации, передача федеральной доли акцизов на водку и ликероводочные изделия с одновременным реформированием порядка уплаты, передача 1 п.п. федеральной ставки налога на прибыль организаций, то, как было показано выше, в 2005 г. централизация налогов не была скомпенсирована ни равнозначной передачей регионам других налогов и платежей, ни увеличением финансовой помощи из федерального бюджета. [c.86]
Обнадеживает апрельское 2002 года решение Правительства России о революционных изменениях в налогообложении малого бизнеса с 1 января 2003 года. [c.91]
Все нововведения и разрабатываемые особенности налогообложения малого бизнеса соотнести с требованиями Налогового кодекса РФ и разработать график введения тех или иных налогов или налоговых ставок. [c.31]
Тема 11. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса. [c.196]
В гражданском законодательстве нет специального правового института, выделяющего малое предприятие в особую правовую категорию, такое выделение произведено в нормативных актах, регулирующих порядок налогообложения предприятий и специальных нормативных актах, посвященных малым предприятиям. Малое предприятие невозможно зарегистрировать, как отдельную организационно-правовую форму. Для того, чтобы быть малым предприятием, необходимо постоянно соответствовать критериям, предусмотренным законом. В случае, если эти соответствия будут нарушены, то предприятие автоматически лишается статуса малого. Отсутствие четкого критерия отнесения предприятий к категории малых усложняет государственное регулирование и поддержку малого бизнеса. [c.144]
Содействие развитию предпринимательства, ориентированного на оздоровление экологической обстановки- важнейшая задача государственных органов. Для того чтобы эта задача успешно решалась, необходимо, разумеется, создать благоприятную среду для предпринимателей (как юридических, так и физических). Кроме финансовых и правовых льгот, которые предусмотрены для малого бизнеса независимо от характера его деятельности, предприятиям, способствующим оздоровлению природной среды, необходимо, во всяком случае в начальные годы их деятельности представить и такое серьезное преимущество, как полное освобождение от муниципальных налогов. Льготное налогообложение, видимо, в той или иной степени должно сохраняться для этих предприятий и на последующий период. Только при такой поддержке малые и средние предприятия, часто работающие в неблагоприятных производственных условиях (относительно низкокачественное сырье, рассредоточенность при плохих транспортных связях и т.п.), смогут достичь рентабельности продукции, достаточной для того, чтобы привлекать потенциальных предпринимателей. [c.169]
В предлагаемом материале делается акцент на технологические особенности реализации таких важнейших процедур, как составление хозяйственных договоров, элементарных форм производственного и социального планирования, ведения бюджета (финансового плана) фирмы, оплаты труда наемных работников и т. п. В состав рекомендаций не включены вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, поскольку в Российской Федерации имеются обширные учебная и нормативная базы для подготовки и переподготовки бухгалтеров, в том числе и для сферы малого бизнеса. [c.3]
В целях стимулирования дальнейшего развития малого бизнеса в Российской Федерации предусмотрена система особого режима налогообложения, устанавливающая определенные льготы и преимущества для уплаты основных налогов для субъектов малого предпринимательства как на федеральном, так и региональном уровнях. [c.376]
Следующим объектом пристального внимания является сумма торговой наценки, и только в третью очередь — прибыль. Прибыль следует, во-первых, рассчитать, а во-вторых, правильно оценить при помощи того или иного показателя рентабельности, т. е. соотнесем прибыль с вложенным капиталом, активами или себестоимостью. Это невозможно делать ежедневно. Выручка от реализации является показателем не только бухгалтерского, но и оперативного учета. Если торговое предприятие работает в 2—3 смены, выручка учитывается за каждую смену. Доля наценки в выручке и сумма наценки отслеживаются менеджером (предпринимателем в малом бизнесе, финансовым директором — в средних и крупных предприятиях торговли), а также налоговым инспектором. Объектом налогообложения в торговле является прежде всего сумма торговой наценки ( Валовой доход торговли , как укоренилось называть выпуск , продукцию торговли). Налог на добавленную стоимость, по какой бы схеме он ни исчислялся, всегда соотносится, по существу, с суммой торговой наценки. Налог на прибыль — это налог второго порядка. Схема исчисления прибыли довольно сложна (см. рис. 3.5 — об образовании прибыли в ТОО Диета ). Прибыль — трудный, ускользающий объект налогообложения. [c.316]
Первый способ характерен для предприятий малого бизнеса, у которых суммы затрат на проведение ремонта незначительны. Они могут затраты на проведение всех видов ремонтов включать в издержки производства по соответствующим элементам затрат (п. 10 Постановления Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (в редакции от 11.09.98 г.). В учете эти расходы отражаются на дебете счетов учета затрат на [c.125]
Налогообложение субъектов малого бизнеса [c.233]
При ввозе на территорию РФ и использовании для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС. Также и по субъектам малого бизнеса, перешедшим на упрощенную систему учета и налогообложения [c.280]
Предприятия малого бизнеса, не применяющие в соответствии с действующим законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности [c.391]
Малое предпринимательство. Экономической активности в России во многом способствует малый и средний бизнес, рассчитанный на развитие и поддержку хозяйственной инициативы граждан. В юридическом смысле такого рода субъекты именуются субъектами малого предпринимательства. К ним относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ и ее субъектов, общественных объединений, благотворительных и иных фондов не превышает 25% коммерческие организации, в которых доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого бизнеса, не превышает 25% и в которых средняя численность работников не превышает 30% (в зависимости от отрасли) физические лица, занимающиеся предпринимательством без образования юридического лица. Статус малого бизнеса определен Федеральным законом О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации . Примечательно, что в субъектах РФ есть свои законы о малом бизнесе. Введен порядок упрощенного налогообложения и отчетности, использования государственного имущества. Действуют федеральные и региональные целевые программы и фонды поддержки малого предпринимательства. Созданы ассоциации и союзы субъектов малого бизнеса. [c.124]
Топилин А. и др. Альтернативная система налогообложения малого бизнеса//Финансы. 1994. № 11. С. 10-13. [c.425]
С введением в 2003 г. новых специальных режи-1 мов налогообложения малого бизнеса доля налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства должна возрасти в связи с уменьшением числа уклонений от уплаты налогов. Налоговое влияние малого предпринимательства увеличит также плани-1 руемое в 2004г. расширение стоимостного критерия, позволяющего малому предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения - годового оборота - с 15 до 100 млн. руб. [c.165]
В январе 2001 г. в Азербайджане вступил в действие новый Налоговый кодекс. После принятия Кодекса наблюдалось увеличение налоговых поступлений, в частности, поступлений налога на добавленную стоимость, которые превзошли прогнозы правительства, что было обусловлено переходом к методу счетов-фактур и устранению части вычетов. Одновременно с этим наблюдалось снижение налоговых платежей от государственных компаний, для которых были предусмотрены специфические льготы. Принятые во второй половине 2001 г. поправки к Налоговому кодексу обеспечили расширение базы налогообложения и упрощение ряда административных процедур. Ключевыми моментами принятых поправок был отказ от шедулярнои структуры подоходного налога и устранение части вычетов из базы подоходного налога, отмена возможности ускоренной амортизации, упрощение системы налогообложения малого бизнеса и расширение круга плательщиков налога на добавленную стоимость. [c.51]
Российской Федерации", которым определяется комплекс мер, предусматривающих инвестиции в быстроокупаемые коммерческие проекты, намечаемые к размещению на конкурсной основе, квоту в размере 500 млдр. руб., в т.ч. 200 млрд. руб. (в неденоминированных руб.) для Центрально-Черноземного региона РФ, па представление кредитов субъектам малого предпринимательства по представлению Федерального фонда поддержки малого предпринимательства. В Указе предусматривается предоставление гос. гарантий на сумму не менее 200 млн. долл. США ежегодно иностранным кредитным организациям, выделяющим кредиты па поддержку малого предпринимательства, сохранение перечисления 5% средств от приватизации объектов федеральной собственности непосредственно в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, выделение гос. льготных кредитов, направление не менее 40% средств Фонда занятости РФ на создание новых рабочих мест в этой сфере. Сохраняются налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим их кредитно-инвестиционное обслуживание. Освобождается от налогообложения доходов от деятельности Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, соответствующие гос. и муниципальные фонды. Поддержка безработных, стремящихся заняться бизнесом включает субсидии и оплату части затрат на открытие своего дела (на кредитование этой функции банков), оказание консультативных услуг, обучение малому бизнесу на основе "инкубаторов" малого бизнеса. Постановлением правительства от 12 мая 1993 г. предусмотрены такие меры поддержки малого предпринимательства, как освобождение от налогообложения прибыли, накопленной за определенный период развития собственного производства, продление налоговых каникул на третий и четвертый год работы малого предприятия. В январе 1996 г. вступил в силу Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", согласно которому может выплачиваться единый налог по упрощенной системе субъектами малого бизнеса с численностью не более 15 человек и совокупным доходом не более 100 тыс. ММОТ. В России сложился достаточно значительный по своим масштабам и качеству слой пред- [c.255]
Учебник (1-е изд. — ЮНИТИ, 1998) состоит из трех разделов. В первом разделе учебника раскрываются сущность финансов предприятий, их функции, принципы организации. Рассматриваются вопросы формирования основного и оборотного капитала, инвестиционной политики предприятия. Подробно излагаются этапы развития финансового лизинга в РФ. Глава, посвященная системе налогообложения предприятий, учитывает все изменения в этой области, происшедшие в последнее время. Во втором разделе рассматривается современная практика организации финансовой работы на предприятии. Особое внимание уделяется процедуре банкротства, оценке финансового состояния и методам выхода из кризиса. Третий раздел посвящен особенностям организации финансов предприятий различных форм хозяйствования, малого бизнеса и отраслевой принадлежности. [c.2]
В развитие положений Закона РФ О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации Министерством финансов РФ 22 декабря 1995 г. принят специальный приказ № 131 об утверждении Указаний по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия, наряду с другими хозяйствующими субъектами, составляют первичные учетные документы в порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 8 сентября 1997 г. № 835. Особый порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения для субъектов малого бизнеса был введен Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства [24]. Согласно положениям Закона, малые предприятия с предельной численностью работающих до 15 человек (в том числе работающие по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера) налог на прибыль не уплачивают. Для этих предприятий и организаций установлена система упрощенного учета и налогообложения в виде уплаты единого налога и порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которые утверждены приказом МФ РФ от 22 февраля 1996 г. № 18. Действие постановлений Правительства РФ № 552, 661, 1133, 1138 на субъекты малого бизнеса, перешедшие на упрощенную систему, не распространяются. Для них названный выше Закон вводит другие ограничения состава расходов, уменьшающих сумму полученного дохода для целей налогообложения. К таким расходам относятся [c.235]