Дайте характеристику основных элементов налога на доходы физических лиц. [c.303]
Вид организации финансовых отношений является исходным, первичным элементом финансового механизма, поскольку определяет способ их выражения и проявления в соответствующих финансовых ресурсах. В финансовой науке выделяют виды финансовых ресурсов, каждый из которых является результатом распределительного процесса как на макроуровне, так и при формировании денежных доходов и накоплений в рамках отдельной организации. На практике в сфере государственных и муниципальных финансов в процессе мобилизации доходов в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления и бюджеты государственных внебюджетных фондов используются конкретные виды налоговых платежей (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, НДС, акцизы и т.д.) и виды неналоговых поступлений (дивиденды по акциям, принадлежащим государству, проценты по бюджетным кредитам, суммы пени и штрафов за нарушение бюджетного законодательства и т.д.). В ходе предоставления бюджетных средств используются конкретные виды бюджетных расходов — на финансирование соответствующих отраслей экономики, на содержание аппарата управления, на реализацию целевых программ, на обслуживание долговых обязательств субъектов власти на всех уровнях бюджетной системы РФ и прочие расходы. В сфере финансов субъектов хозяйствования примерами видов финансовых ресурсов коммерческих организаций являются взносы учредителей в денежной форме в уставный (складочный) капитал организации, прибыль, амортизационные отчисления, а некоммерческих организаций — доходы от оказания платных услуг, доходы от сдачи имущества в аренду, взносы учредителей, членские взносы и т.д. [c.56]
Рассмотрим подробно все эти элементы применительно к налогу на доходы физических лиц. Статья 207 Налогового кодекса РФ определяет, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются [c.850]
Проект Столыпинской налоговой реформы можно оценить как самую радикальную программу по преобразованию налоговой сферы в первой половине XX в. в мире. По сути, она предусматривала все основные элементы современных на сегодняшний день налоговых систем развитых стран поимущественное налогообложение основано на независимой оценке стоимости имущества прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, учитывающее установленный законодательно размер прожиточного минимума использование сочетания индивидуальных акцизов с единым налогом на оборот практически всех товаров (фактически прообраз налога на добавленную стоимость). [c.176]
К смешанным формам налогообложения, характерным для времени перехода от политики военного коммунизма к нэпу, относится подоходно-поимущественный налог, представлявший собой прямой налог, взимавшийся с доходов и имущества физических и юридических лиц в Советской России. Этот налог бь л введен Декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г. Налогом облагались доходы отдельных лиц и частных акционерных обществ от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и другим имуществом, занятий свободными профессиями, а также суммы, превышающие установленный размер вознаграждений за работу в учреждениях и на предприятиях. С целью увеличить обложение капиталистических элементов налог взимался дополнительно с имущества (кроме предметов домашней обстановки и домашнего обихода), не используемого в производстве строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, инвентарь. [c.212]
ИНДЕКСАЦИЯ НАЛОГОВ — автоматические изменения некоторых элементов налогообложения при взимании подоходных налогов (необлагаемый минимум, личные и семейные вычеты и скидки, налоговые льготы) в соответствии с официальным индексом роста цен на потребительские товары или индексом заработной платы и других личных доходов. Введение индексации обусловлено тем, что в условиях инфляции происходит номинальное увеличение доходов физических лиц и при твердых величинах налоговых льгот налогоплательщик попадает под более высокую ставку прогрессивного налога. При прежнем или даже снизившемся уровне реального дохода население было бы вынуждено платить относительно более высокую долю своих доходов в виде налога. Индексация налогов применяется в Дании (с 1969 г.), Нидерландах (с 1972 г.), в Канаде (с 1973 г.), в некоторых кантонах Швейцарии и других странах. В Канаде индексация налогов основывается на индексе роста розничных цен в Нидерландах — на росте стоимости жизни в Дании — на индексе роста среднечасового заработка в стране. [c.129]
И первый, и второй виды налоговых правоотношений с иностранным элементом характерны для налогов, построенных на смешанном принципе. В Российской Федерации к таким налогам в настоящий момент относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий и подоходный налог с физических лиц. Так, обязанность иностранного юридического лица по уплате налога на прибыль закон связывает с наличием у него объекта налогообложения (прибыли, доходов), который возник на территории России или за границей, но в связи с деятельностью в России. Обязанность же российской организации по уплате налога закон связывает с самим фактом возникновения у него объекта налогообложения, независимо оттого, на территории какого государства он возникает. [c.336]
Наличие коллизионных норм в национальном налоговом законодательстве во многом обусловлено необходимостью учитывать определенные институты, понятия и термины, используемые законодательствами иностранных государств. При этом коллизионные нормы национального законодательства касаются преимущественно такого элемента налогового обязательства, как субъект налогообложения. Так, ст. 19 части первой НК РФ устанавливает две категории налогоплательщиков организации и физические лица. При этом под организациями в налогово-правовом смысле понимаются, в том числе корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). То есть для определения статуса лица налоговое законодательство отсылает к гражданскому законодательству иностранного государства. Другой пример содержится в абз, 2 п. 2 ст. 15 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-I О подоходном налоге с физических лиц , где определено, что для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога . [c.338]
По некоторым налогам (например, налог на прибыль предприятий) объект налогообложения и И.н. могут совпадать. Налоговым законодательством РФ определены следующие И.н. добавленная стоимость (для уплаты НДС) выручка (для таможенных пошлин) себестоимость (для налога на пользователей автомобильных дорог, земельного налога) финансовый результат (для налога на рекламу, налога на имущество предприятий, некоторых местных сборов) чистая прибыль (для налога на прибыль предприятий и организаций, налога на операции с ценными бумагами, многих местных налогов) совокупный доход (для всех налогов с физических лиц). На макроэкономическом уровне И.н. является совокупность различных форм доходов населения, т.е. национальный доход (см. Элементы налога). [c.34]
Основными элементами налоговой системы являются виды налогов и подходы к их начислению - налоговые ставки и налоговая база. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу (сбору), это стоимостная, физическая характеристика объекта налогообложения. Например, облагаемый доход - часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. Облагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и льгот. Если налогоплательщик получает доход в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то они учитываются в составе доходов налогоплательщика как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такого дохода, исчисленная исходя из их рыночных (тарифов), а при государственном регулировании тарифов на эти товары (работы, услуги) - исходя государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, для акцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. [c.136]
В подавляющем большинстве стран облагаемые доходы определяются путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и налоговых льгот. Как правило, в доходы, облагаемые подоходными налогами с физических лиц и корпораци-онным налогом, не включаются проценты по государственным и местным займам, во многих странах прибыль, направляемая на капитальные вложения, на научно-исследовательские цели, отчисления на ведение избирательных кампаний. При расчете облагаемых доходов применяются такие элементы налогообложения, как необлагаемый минимум, личные и семейные скидки (вычеты). [c.307]
Смотреть страницы где упоминается термин Элементы налога на доходы физических лиц
: [c.149] [c.163] [c.116]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение -> Элементы налога на доходы физических лиц