Виды обязательного аудита Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту Особенности обязательного аудита по поручению государственных и правоохранительных органов Обязательный аудит на основе критериев, установленных правительством РФ Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита [c.62]
Виды обязательного аудита [c.62]
Независимо от того, является ли фирма специализированной или универсальной, она обязательно должна выполнять основной вид услуг — проведение обязательного аудита. В противном случае она не может являться аудиторской фирмой. [c.45]
Затем в "Методике" устанавливается порядок обобщения результатов аудита и приводятся формы рабочих и отчетных документов аудитора (РД, ОД). Так, формы рабочего документа аудитора могут иметь следующие виды (обязательные реквизиты рабочего документа аудитора в данном примере не приводятся) [c.58]
Следует также иметь в виду, что в настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для банков, бирж, инвесторов, покупателей, поставщиков и других внешних пользователей и подлежит публикации в установленном порядке и сроки в газетах и журналах. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторским заключением в случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. [c.536]
Экологическое страхование включает экологическое аудирование как обязательное условие подготовки договора страхования. В этом случае сочетаются три вида экологического аудита территориальный, отраслевой и внутренний. [c.169]
Во всех случаях обязательного аудита аудиторские организации обязаны готовить и предоставлять адресату письменную информацию (отчет) аудитора руководству (собственникам) проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита. Аудиторские организации могут готовить и передавать в устном или письменном виде по ходу осуществления аудита промежуточную информацию. Порядок передачи такой информации регламентируется п. п. 4.3—4.6 данного Правила (Стандарта) аудиторской деятельности. [c.90]
Примерный перечень сопутствующих аудиту услуг дан в классификаторе, приведенном в Приложении 1. Этот перечень не является обязательным и исчерпывающим, может дополняться новыми видами сопутствующих услуг. Главная задача перечня состоит в том, чтобы помочь аудиторским организациям в понимании характера и видов сопутствующих аудиту услуг. [c.187]
Во второй половине 90-х гг. уже более двух третей заявок на проведение аудита поступало от организаций, обязанных по законодательству проходить аудиторские проверки. Указанное условие вошло тогда в виде самостоятельного раздела Аудит бухгалтерской отчетности и в Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/96), утвержденное 08.12.96 г. приказом Минфина РФ № 10 В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту . [c.251]
Как видим, зависимость между количеством необходимых аудиторских доказательств, с одной стороны, а также общим уровнем и компонентами риска - с другой, действительно существует и имеет важное практическое значение. Впрочем, что касается мелких совместных предприятий или мелких открытых акционерных обществ (3-5-10 человек), подлежащих обязательному аудиту, то определение их уровней риска и соответствующего количества доказательств на практике пока несколько упрощено, особенно в тех случаях, когда есть возможность осуществить сплошную проверку всех денежных потоков, а также проверить содержание основных хозяйственных операций другого плана. [c.462]
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности должно составляться в соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности [47]. Важность данного документа для аудиторской практики сложно переоценить. Это правило (стандарт) конкретизирует положения Временных правил аудиторской деятельности и регламентирует широкий круг вопросов, связанных с подготовкой аудиторского заключения его назначение, виды, форму, структуру, содержание, технические требования к оформлению, порядок комплектации, подписания и передачи пользователям. [c.441]
Правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите. Аттестация и лицензирование. Субъекты аудита. Виды аудита инициативный и обязательный внутренний и внешний. Общий аудит Банковский аудит. Страховой аудит. Аудит инвестиционных институтов. Особенности проведения аудита по поручению государственных органов дознания. [c.14]
Место бухгалтерской отчетности в информационной системе. Общая характеристика информационной базы системы управления предприятием была приведена в п. 3.2. Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути унифицирован (с расширением значимости международных стандартов финансовой отчетности можно даже говорить об унификации в международном масштабе), в-третьих, является обязательным к регулярному появлению (в любой стране бухгалтерская отчетность обязательно составляется хотя бы раз в год) и, в-четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей). В России согласно Федеральному закону О бухгалтерском учете годовая отчетность заполняется по рекомендованным Минфином РФ форматам, а отдельные виды предприятий (к ним относятся и акционерные общества открытого типа, которые, как показывает мировой опыт, являются определяющим элементом рыночной организации бизнеса) обязаны подтверждать ее независимым аудитом и публиковать не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Публичность бухгалтерской отчетности заключается в (а) передаче отчетности территориальным органам ста- [c.97]
Во-первых, публикации в обязательном порядке подлежат лишь баланс, отчет о прибылях и убытках и информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором. Во-вторых, формы отчетности могут публиковаться в сокращенном виде (в приказе приведен минимум статей для баланса, а отчет о прибылях и убытках должен публиковаться в номенклатуре статей, предусмотренных ПБУ 4/99). В-третьих, публикация отчетности проводится после независимой аудиторской проверки и утверждения отчетности общим собранием акционеров. В-четвертых, при публикации отчет о прибылях и убытках должен быть дополнен сведениями о решении общего собрания акционеров о распределении прибыли или покрытии убытков общества за отчетный год. [c.268]
Второй раздел содержит сведения о реализации работ и услуг (без НДС) по направлениям (видам) аудита и прочим аудиторским услугам. Третий раздел — данные об аудиторских проверках организаций, подлежащих обязательным аудиторским проверкам, сведения о результатах аудиторских проверок. [c.56]
В настоящее время аудиторская деятельность включает две компоненты собственно аудит (обязательный аудит) и сопутствующие аудиту услуги. При этом последние начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях. И это не случайно. Именно в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные специалисты в области бухгалтерского учета, права, налогообложения, финансов. Поэтому и был создан не имеющий аналога в международных аудиторских стандартах российский стандарт Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним . [c.72]
По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации. Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки (файлы), заведенные отдельно для каждого аудита, проводимого аудиторской организацией. Система расположения документов в папках устанавливается аудиторской организацией. Рабочая документация должна храниться в сброшюрованном виде. [c.257]
Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на два вида услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, и услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. [c.40]
Знакомство с балансом предприятия-клиента — практически обязательный этап работы аудитора как на стадии заключения договора, так и в ходе самой проверки. Финансовые оценки бухгалтерских отчетов в сжатом и концентрированном виде нужны аудитору в качестве ориентира, подсказки для выбора правильного решения в процессе аудита. Аналитические процедуры аудитора в ходе предварительного ознакомления с бизнесом клиента сводятся к следующим типовым действиям [c.315]
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА - проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании данных документов по финансовой отчетности. При А.п. проверяется не только бухгалтерская отчетность, но и соответствие деятельности предприятия, организации правилам и законодательным нормам, установленным государственными органами, и соответствие юридическим и хозяйственным документам (устав, учредительский договор, проспект эмиссии, контракты и др.). А.п. проводится по таким направлениям, как экспертиза учредительных документов, экспертиза заключенных договоров на соответствие действующему законодательству, проверка бухгалтерской и финансовой документации, законность осуществления учета операций с иностранной валютой, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды. А.п. бывает обязательной, проводимой в определенные сроки (обычно раз в год) в соответствии с законодательством, и инициативной, проводимой по решению руководства (совета директоров) предприятия, организации. Результаты А.п. могут быть положительными, когда аудитор подтверждает достоверность данных баланса и финансовых результатов, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. А.п. проводится специально аттестованными специалистами-аудиторами, работающими на основании специальной лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определенного вида аудита, либо самостоятельно, либо в составе аудиторских фирм. В соответствии с российским законодательством обязательной ежегодной А.п. подлежат акционерные общества открытого типа, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи, банки и др. кредитные организации и др. На основании ежегодной А.п. данные хозяйствующие субъекты получают аудиторское заключение, подтверждающее правильность и достоверность годовой финансовой отчетности. Данные, полученные аудиторами в ходе проведенной А.п., являются закрытой информацией, которую аудиторы не имеют права передавать третьим лицам. А.п. может проводиться также по поручению государственных органов. Данное поручение может быть выдано аудиторской фирме органом дознания и следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом или арбитражным судом. [c.20]
Внутренний аудит чаще всего используется как окончательный ввиду того, что по законодательству РФ перечень контролируемых видов деятельности, подлежащих обязательному внешнему аудиту, включает в полном объеме бухгалтерский учет, в частичном объеме — правовую и финансовую деятельность. [c.273]
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ разработан ряд Правил (Стандартов) аудиторской деятельности. При этом требования этих правил являются обязательными при проведении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, а при проведении аудита, не предусматривающего выдачу такого заключения, и при оказании сопутствующих аудиту услуг эти требования носят характер рекомендательный. Учитывая, что, как правило, заключая договор на проведение аудиторской проверки, руководители экономического субъекта рассчитывают на получение в результате официального заключения (в противном случае, договоренность сразу идет о других видах работ). Требования вышеназванных правил являются обязательными для выполнения при проведении аудита. Безусловно, аудиторская деятельность требует стандартизации, внутренние стандарты аудиторской деятельности существуют практически во всех странах, где существует аудит. Их назначение [c.194]
Наконец, фирма приступает к последнему виду аудита — аудиту установок и взглядов сотрудников. Во-первых, менеджерам необходимо знать, что думают их сотрудники о фирме, в которой они работают. Если их не вдохновляет миссия компании и они недовольны отношением со стороны управляющих, работники вряд ли будут проявлять заботу, вежливость и обязательность по отношению к потребителям. Когда сотрудники компании не чувствуют себя защищенными, боятся проявить инициативу, а их старания остаются незамеченными, менеджеры оказываются в проигрышной ситуации. Во-вторых, поскольку ориентация на потребителей невозможна без слаженной работы всего коллектива, руководите- [c.81]
Видами аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит. Обязательному ежегодному аудиту подлежат [c.59]
Общая классификация работ и услуг, включая и сопутствующие аудиту работы и услуги, отражена в ОКДП (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России № 17 от 06.08.93). Именно этот классификатор рекомендован стандартом для применения аудиторами. Этот перечень не является обязательным и исчерпывающим, может дополняться новыми видами сопутствующих услуг. Использование перечня может помочь аудиторским организациям лучше понять требования настоящего стандарта к видам сопутствующих аудиту услуг. Кроме того, использование Классификатора окажет помощь аудиторским организациям и в формулировке наименований услуг, с которыми эти фирмы выходят на рынок. [c.78]
Бухгалтерская отчетность должна сопровождаться аудиторским заключением в том случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке" утверждена система критериев, дифференцированная по видам организационно-правовой формы экономического субъекта, видам деятельности, источникам формирования уставного капитала, значениям финансовых показателей. В частности, обязательному ежегодному аудиту подлежат акционерные общества открытого типа при наличии на конец отчетного года свыше 100 участников (акционеров), банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, некоторые категории внебюджетных, благотворительных и иных неинвестиционных фондов, экономические субъекты, в уставном капитале которых есть доля иностранных инвесторов, экономические субъекты с участием частного капитала, для которых объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает 500-тысячекратный МРОТ и/или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200-тысячекратный МРОТ. [c.189]
Первые два критерия (организационно-правовая форма экономического субъекта, аудируемого лица, а также вид его деятельности) служат основанием для обязательного аудита начиная с отчета за 1994 г. Третий критерий (источники формирования уставного капитала), как уже упоминалось выше, действует в на- [c.260]
Очевидно, и в нашей стране подобные принципы могли бы оградить отечественные аудиторские организации от подобных необоснованных судебных преследований. Но следует отметить, что существуют и такие судебные разбирательства, где претензии к аудиторам более завуалированы. В этой связи нужно еще раз подчеркнуть, что в свою очередь существует и ответственность, которую несет клиент во взаимоотношениях с аудитором, и в особенности - с легитимным аудитором (т.е. с аудиторами или с аудиторской организацией, которые в соответствии с действующим законодательством были утверждены на общем собрании акционеров). Существуют также особые вопросы ответственности, которую должна нести в случаях замены аудитора администрация проверяемого экономического субъекта, аудируемого лица, перед своими собственными акционерами. Такие виды ответственности невнятно прописаны и во Временных правилах, и это тормозило развитие аудита в 90-е гг. Но в Законопроекте данная тема освещена еще хуже. Там есть п. 2 ст. 19 Ответственность индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц , касающийся уклонения организации, подлежащей обязательному аудиту, от его проведения либо препятствование его проведению , но за невыполнение всех остальных своих обязанностей они как [c.347]
В настоящем стандарте (см. приложения 1, 2) приведены формы рабочих документов аудитора (РД), которые могут быть использованы разработчиками методик по всем разделам Программы аудиторской проверки. Как правило, приведенные в приложениях 1, 2 формы рабочих документов аудитора (РД) являются обязательными, и их изменения допускаются только в тех случаях, если такая необходимость вызвана какими-либо специфическими особенностями, возникающими при разработке "Методики" конкретного объекта аудита. Например формы рабочих документов аудитора (РД) при разработке методик по всем разделам Программы аудита могут имель другие виды, отличающиеся от форм, приведенных в приложениях 1, 2 к настоящему стандарту. Однако, при разработке форм рабочих документов аудитора (РД), отличающихся от форм, приведенных в настоящем стандарте, а также при разработке форм отчетных документов аудитора (ОД), все разрабатываемые формы документов должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с образцами, приведенными в приложениях 3, 4 к настоящему стандарту. [c.53]
Наконец, фирма приступает к последнему виду аудита — аудиту установок и взглядов сотрудников. Во-первых, менеджерам необходимо знать, что думают их сотрудники о фирме, в которой они работают. Еслилх не вдохновляет ее стратегическая цель и они недовольны отношением со стороны управляющих, работники вряд ли будут проявлять заботу, вежливость и обязательность по отношению к потребителям. Когда сотрудники компании не чувствуют себя защищенными, боятся проявить инициативу, а их старания остаются незамеченными, в проигрыше оказываются в первую очередь менеджеры. Во-вторых, поскольку ориентация на потребителей невозможна без слаженной работы всего коллектива, руководители фирмы должны быть в курсе взаимоотношений сотрудников различных отделов и подразделений. Например, что думают работники исследовательского департамента о коллегах, занимающихся маркетинговой и производственной деятельностью В-третьих, менеджеры обязаны знать о том, что целесообразно сделать для повышения эффективности и результативности работы, а также улучшения внутреннего климата, с точки зрения сотрудников. [c.84]
Каждый из указанных видов аудита в принципе может быть осуществлен у любого экономического субъекта (и аудируемого лица, и не аудируемого в обязательном порядке лица), причем [c.106]
В силу значимости получаемой в ходе аудита информации документированию в аудите придается особое значение. Вся полученная в процессе проверки информация подлежит обязательному отражению в письменном виде в рабочих документах аудиторов, оформленных в соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Документирование аудита [34]. Такие документы должны группироваться в специально структурированных папках, или файлах1 и подробно освещать вопросы планирования проверки, ее осуществления, анализа системы учета и внутреннего контроля, выводы, сформулированные в отношении конкретных сегментов аудита, и другие вопросы. [c.164]
На основе ретроспективного анализа банка данных объектов государственной экологической экспертизы Алтайского края разработан классификационный перечень объектов и видов деятельности по степени экологической опасности и экологической значимости первой категории (высокоэкологически значимых и экологически опасных) и четвертой категории (экологически неопасных и экологически незначимых). Классификационный перечень позволяет ЛПР (лицу, принимающему ответственное управленческое решение) ориентироваться при принятии решений об обязательности или необязательности проведения ОВОС и будет способствовать их обоснованности и объективности. Указанные перечни должны быть открытыми и уточняться по мере получения сведений по результатам мониторинга и экологического аудита за реализацией проектов хозяйственной деятельности. Объекты, которые не входят в классификационные перечни, подлежат классификации по установленным критериям в процессе предварительной экологической оценки, которая в работе рассматривается как процедура подготовки экологически ориентированного управленческого хозяйственного решения. [c.426]