Внутренние аудиторские стандарты [c.176]
Наличие внутренних аудиторских стандартов позволяет также осуществлять эффективный внутренний контроль деятельности аудиторской фирмы и ее сотрудников. [c.27]
По принадлежности стандарты подразделяются на внешние и внутренние. Внешние стандарты определяют организацию аудиторской деятельности, являются основным элементом системы ее нормативного регулирования. Внутренние стандарты разрабатываются в аудиторских фирмах и используются для различных целей. [c.172]
Международные аудиторские стандарты, разработанные в 1994 г., включают 45 стандартов и подразделяются на следующие десять групп вводные замечания, ответственность, планирование, внутренний контроль, аудиторские доказательства, ис-польЗование работы других (третьих) лиц выводы и отчеты в аудите, специализированные области задания положения по международной практике аудита. [c.172]
Средства Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами [c.35]
Аудит цикла производства является наиболее сложным и трудоемким. Практически всегда он имеет свои особенности в зависимости от характера отрасли и бизнеса каждого клиента. Кроме того, практически все источники аудиторских доказательств являются внутренними документами, созданными самим экономическим субъектом, что в соответствии с аудиторскими стандартами понижает их ценность для аудита. Поэтому для успешного проведения проверки цикла производства особенно важно хорошее понимание аудитором сущности производственного процесса и его технологических особенностей, а также визуальное ознакомление с производственными цехами и линиями, складским хозяйством. [c.262]
Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - это саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением и получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе. [c.45]
Профессиональные аудиторские объединения вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не противоречат федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. [c.49]
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не противоречат федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются. [c.49]
Кроме того, в соответствии с аудиторскими стандартами аудитор обязан действовать с надлежащим вниманием и осторожностью этого требует от него выполнение таких аудиторских функций, как планирование мероприятий, сбор и оценка информации, составление отчетов ц представление сведений, выводов и рекомендаций. Лицо, осуществляющее аудиторскую проверку, должно быть готово к выявлению различных нарушений, выражающихся в недостаточном внутреннем контроле, неправильном ведении документации, ошибках и подделках. Для этого аудитору потре- [c.211]
Аудиторские стандарты предписывают аудиторам производить оценку системы внутреннего контроля клиента для [c.18]
В то же время стандарты не должны быть излишне детализированными, сковывать инициативу аудитора, так как это может превратить аудит в механический сбор сведений, не подкрепленный профессиональными суждениями. Подготовка внутрифирменных аудиторских стандартов — процесс трудоемкий, требующий значительных научных знаний, обобщения как положений нормативных актов, так и практического опыта работы аудиторской фирмы. Однако возможные затраты на их подготовку окупятся уже в течение нескольких месяцев с начала их практического применения. Учитывая высокую значимость внутренних стандартов для экономики и общественного статуса аудиторской фирмы, их содержание является коммерческой тайной со всеми вытекающими отсюда последствиями. В прил. 3 приведена примерная структура внутрифирменного стандарта. [c.26]
Принято разграничивать внешнюю и внутреннюю нормативную базу проведения аудиторской проверки. Внешняя нормативная база — это различные законы, постановления, положения, методические материалы (письма, инструкции, рекомендации и др.) по бухгалтерскому учету, отчетности, налогообложению, хозяйственному праву и аудиторские стандарты. Они используются аудитором для установления соответствия ведения учета и составления отчетности на предприятии требованиям действующего законодательства. В настоящее время наряду с публикациями [c.82]
В настоящее время проводится работа по созданию методологии организации аудиторских проверок. Разработан и утвержден стандарт (правило) аудиторской деятельности по составлению заключения, опубликованы для обсуждения проекты 10 российских аудиторских стандартов (всего предполагается разработать более 30 аудиторских стандартов). В первом разделе рассматриваются общие процедуры при аудиторской проверке сбор аудиторских доказательств, использование результатов внутреннего аудита и результатов работы экспертов, составление рабочих инструкций, разработка рабочих аудиторских документов, аудиторская выборка, оценка результатов проверки и составление аудиторского заключения (см. гл. 3—5). Поэтому приведем общие рекомендации по выполнению такой работы. Выделим основные положения, на которые необходимо обратить внимание [c.178]
В международной практике набор регламентирующих документов, детально описывающих требования, касающиеся методики и порядка проведения аудита,— это, как мы уже говорили, международные стандарты аудита. В других странах наряду со словом стандарт используют другие словосочетания, например положения по практике аудита (Англия) или профессиональные нормы и комментарии (Франция). В аудиторских стандартах подробно описаны все требования, которые нужно выполнять в ходе аудита как планировать работу, правильно знакомиться с бизнесом клиента, изучать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определять уровень существенности для ошибок, собирать и оценивать аудиторские доказательства, проводить выборочную проверку, наконец, писать аудиторские заключения (отчеты). На западе проведение аудита без стандартов немыслимо, поскольку там аудит рассматривают как процедуру подтверждения достоверности отчетности и такая процедура должна быть именно стандартизована, а не сводиться к бессистемному поиску отдельных (часто мелких и незначительных нарушений), как ошибочно думают некоторые российские специалисты. [c.32]
Выше мы упоминали, что в нашей стране слово стандарт устоялось для документов, имеющих техническую направленность. Более того, предпринимались реальные попытки со стороны Госстандарта взять на себя подготовку аудиторских стандартов в нашей стране и тем самым претендовать на регулирование аудиторской деятельности. Поэтому было решено называть регламентирующие документы правилами, а слово стандарты добавлять в скобках, дабы зарубежные инвесторы не сомневались — российские правила аудита — это практически то же самое, что стандарты аудита в западном понимании, и никто не путал эти правила с Внутренними правилами аудиторской деятельности. [c.32]
В ходе работы над Законом некоторые профессиональные аудиторские объединения активно лоббировали идею о том, что аудиторские стандарты должны приниматься именно такими объединениями. Законодатель пошел им навстречу (ст. 9, п. 2 и 5), однако потребовал, чтобы стандарты объединений не противоречили федеральным правилам (стандартам) и не давали послаблений по сравнению с ними. Законом также предусматривается для аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов возможность иметь собственные внутренние стандарты (ст. 9, п. 6). Разумеется, такие внутренние документы не должны содержать более мягкие требования или противоречить документам более высокого уровня федеральным правилам (стандартам) и правилам (стандартам) профессионального объединения, в котором состоит данная аудиторская фирма. [c.33]
Теперь рассмотрим правило (стандарт) Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций . В зарубежной практике подготовка внутренних стандартов аудиторских фирм отдана на откуп самим фирмам, зависит от масштаба их деятельности и во многом продиктована содержанием и логикой применяемых в этих странах аудиторских стандартов. Поскольку для подавляющего большинства российских аудиторских организаций требование подготовки внутренних стандартов в новинку, такой документ важен и нужен. Многие положения данного правила (стандарта) носят методический, рекомендательный характер и должны подсказать аудиторам, как готовить внутренние регламентирующие документы. [c.67]
Чаще всего действительно лучше начинать с опроса руководства экономического субъекта, но вряд ли это стоит делать всегда. Например, аудитор может сталкиваться с такой ситуацией руководитель, с которым необходимо побеседовать, может быть в длительной командировке и т.п. Отметим также, что информация, полученная в результате устного опроса персонала экономического субъекта, относится к внутренним аудиторским доказательствам [30, п. 2.3.1 ]. В соответствии с общепринятыми подходами [30, п. 2.4] такие доказательства наименее ценны и достоверны для аудиторской организации. Кроме того, рассматриваемое положение, по мнению авторов, находится в некотором противоречии с положением, провозглашающим методическую самостоятельность аудитора. Несомненно, требование правила (стандарта) выяснять причины необычных отклонений нужно соблюдать, но как это делать, должен решать аудитор. [c.186]
Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие [c.534]
Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на 1) федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности 2) внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. [c.607]
Внутрифирменные аудиторские стандарты составляют важнейшую часть организационно-распорядительной документации и всей системы внутреннего контроля аудиторской организации. [c.24]
КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ВНУТРЕННИЙ - установки и процедуры, принятые аудиторской фирмой для обеспечения разумной гарантии того, что все аудиторские проверки, проводимые фирмой, осуществляются в соответствии с целями и общими принципами аудита, приведенными в международных аудиторских стандартах. [c.19]
Требования к внутренним стандартам аудиторской деятельности [c.35]
Требования к организации и функционированию внутренней системы контроля качества аудита, которая должна существовать в аудиторских фирмах или у аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, для того чтобы работа их соответствовала правилам (стандартам) аудиторской деятельности, определены правилом (стандартом) аудиторской деятельности Внутрифирменный контроль качества аудита . [c.144]
Первая группа Вводные замечания включает шесть стандартов и содержит положения по аудиторской деятельности, структуру стандартов, требования к внутренним стандартам аудиторских организаций, состав и содержание сопутствующих услуг. [c.175]
Вторая группа Ответственность включает девять стандартов, посвященных ответственности аудиторов и аудиторских фирм. В этих стандартах рассмотрены вопросы внутреннего и внешнего контроля аудиторской деятельности, проверки соблюдения нормативных актов при проведении аудита, права и обязанности лиц, осуществляющих аудит, письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. [c.175]
Шестая группа Использование работы третьих лиц включает три стандарта, в которых рассматриваются вопросы использования для проведения аудита экспертов, работы внутреннего аудитора и другой аудиторской фирмы. [c.175]
Внутренние стандарты аудиторской деятельности — это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Как правило, эти документы должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности. [c.176]
При разработке внутренних стандартов аудиторских организаций целесообразно руководствоваться положениями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности Требования к внутренним стандартам аудиторских организаций (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20.10.99, протокол № 6). [c.176]
Применение внутренних стандартов в аудиторских фирмах способствует [c.177]
Внутренние стандарты позволяют сформировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации по проведению аудита независимо от условий, в которых они находятся. [c.177]
К специализированным относятся следующие внутренние стандарты по подготовке заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям по специфическим аспектам проведения [c.177]
Аудиторская деятельность в РФ осуществляется на основании федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности2, внутренних правил (стандартов), которые действуют в профессиональных аудиторских объединениях и аудиторских организациях (используются частными аудиторами, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица). Правила (стандарты) способствуют повышению качества проводимых аудиторских проверок, обеспечивая сопоставимость деятельности аудиторских фирм (аудиторов). [c.160]
Обычно национальные аудиторские стандарты экономически развитых стран предусматривают ту или иную форму развернутого отчета аудитора перед руководством (так называемого management letter, т.е. письма руководству), содержащего перечень обнаруженных недостатков, рекомендации по их устранению, усовершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также анализ устранения замечаний по результатам аудита прошлого года и пр. В системе МСА до 2000 г. такого документа не было, поскольку данные вопросы были отданы на откуп органам, регулирующим аудит на национальном уровне. Соответственно при подготовке российского правила (стандарта) Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита разработчики использовали самые разнообразные документы английский аудиторский стандарт, материалы по аудиту проектов Всемирного банка с учетом особенностей отечественного документооборота и имевшегося к тому времени опыта работы ведущих российских аудиторских фирм. Необходимость такого правила (стандарта), как нам кажется, не вызывает сомнений. [c.65]
ПСДД подразделяются на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, в соответствии с Федеральным законом от 14.12.2001 г. № 164-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон Об аудиторской деятельности . [c.23]
Во-вторых, много проблем связано с методическим обеспечением внутреннего аудита. Аудит, как и всякая другая деятельность, связанная с законодательством, стандартизируется и нормируется. Однако для внутреннего аудита каких-то общепринятых стандартов и норм не существует. Поэтому, на наш взгляд, на конкретном предприятии при наличии службы внутреннего аудита должны быть разработаны локальные (внутренние) документы кодекс профессиональной этики и стандарты профессиональной деятельности внутреннего аудита. Эти документы следует разрабатывать с учетом опыта зарубежных коллег, Кодекса профессиональной этики аудиторов (утвержденного общим собранием аудиторской палаты России 04.12.96 г.), федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. [c.53]