Внешние аудиторские стандарты могут быть как международными, так и национальными (см. гл. 2). [c.172]
Внешние аудиторские стандарты [c.174]
Контроль качества аудиторской деятельности носит специфический характер, в том смысле, что он не может выполняться непрофессиональными организациями. В связи с чем, на наш взгляд совершенно неприемлемы предложения о введении для получения высокого качества аудита "жесткой системы внешнего контроля качества" за работой аудиторов со стороны органов налоговой инспекции и полиции [4.С.75]. Подтверждение тому - международная практика организации контроля за аудиторской деятельностью, говорящая о том, что большинство профессиональных аудиторских организаций придерживаются требований общепризнанных международных аудиторских стандартов, включающих стандарты по контролю. [c.64]
Продолжается разработка стандартов и норм аудиторской деятельности. Аудиторские (ревизионные) стандарты не являются обязывающим предписанием для каждого ревизионного органа, однако они вырабатываются на основе выводов обобщения ревизионной практики. В ходе совершенствования регулирования аудиторской деятельности необходимо учитывать и разумно использовать положительный зарубежный опыт. В зарубежных странах аудит достаточно успешно регулируется стандартами и нормами. Каждый конкретный ревизионный орган самостоятельно определяет, в какой степени внешние ревизионные стандарты совместимы с его целями и задачами. [c.207]
Принято разграничивать внешнюю и внутреннюю нормативную базу проведения аудиторской проверки. Внешняя нормативная база — это различные законы, постановления, положения, методические материалы (письма, инструкции, рекомендации и др.) по бухгалтерскому учету, отчетности, налогообложению, хозяйственному праву и аудиторские стандарты. Они используются аудитором для установления соответствия ведения учета и составления отчетности на предприятии требованиям действующего законодательства. В настоящее время наряду с публикациями [c.82]
Базельский комитет считает, что органам надзора следует поддерживать высокие этические стандарты в финансовом секторе, не Допуская преднамеренного использования банка криминальными структурами обладать правом проведения проверок на местах и прибегать к услугам внешних аудиторских фирм иметь возмож- [c.137]
КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ВНЕШНИЙ - система организационных мер, которые приняты государственными органами, общественными профессиональными объединениями аудиторов с целью проверки выполнения частными аудиторами и аудиторскими организациями требований законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и аудиторских стандартов. [c.20]
По принадлежности стандарты подразделяются на внешние и внутренние. Внешние стандарты определяют организацию аудиторской деятельности, являются основным элементом системы ее нормативного регулирования. Внутренние стандарты разрабатываются в аудиторских фирмах и используются для различных целей. [c.172]
Вторая группа Ответственность включает девять стандартов, посвященных ответственности аудиторов и аудиторских фирм. В этих стандартах рассмотрены вопросы внутреннего и внешнего контроля аудиторской деятельности, проверки соблюдения нормативных актов при проведении аудита, права и обязанности лиц, осуществляющих аудит, письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. [c.175]
Приведите общую классификацию внешних российских правил (стандартов) аудиторской деятельности. [c.179]
Внешнее нормативное обеспечение включает соответствующие законы, стандарты, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложению и аудиторские правила (стандарты). Они необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения учета и составления отчетности, проведения анализа, составления заключения. При наличии у аудитора или в аудиторской фирме современных персональных ЭВМ (ПЭВМ) можно использовать различные информационно-справочные системы Гарант и др., значительно облегчающие работу аудитора, ускоряющие процесс проведения проверок, повышающие их качество. В условиях ручного труда для этих целей можно применять вспомогательные таблицы, справочники. [c.316]
А это в свою очередь говорит о необходимости развития и всемерного внедрения контроля за деятельностью аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно, со стороны общественных объединений аудиторов (Аудиторских палат). Для этих целей, по нашему мнению, в первую очередь целесообразно принятие двух самостоятельных российских Правил (стандартов) "Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов" и "Внешний контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов, работающих самостоятельно". [c.75]
Исходя из определения эксперта, даваемого правилом (стандартом), следует, что речь идет о внешнем эксперте, независимом как от проверяемого экономического субъекта, так и от аудиторской организации. [c.206]
Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе публичной бухгалтерской отчетности, предопределяется требованиями, предъявляемыми к качеству содержащихся в ней данных деловым миром. Во избежание неправильного информирования публикуемые в отчетах сведения предварительно проходят проверку на соответствие действующим требованиям национальных стандартов. Эта работа выполняется бухгалтерами-аудиторами, имеющими лицензии на проведение бухгалтерских проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых отчетных данных и финансового положения предприятия, степень близости предприятия к банкротству. [c.191]
В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов фактов систематического нарушения аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновные в таких нарушениях лица могут быть привлечены к ответственности, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности. [c.60]
В практике аудиторской деятельности, как и в нормативных документах, различают внешний и внутренний аудит. Внутренний аудит — это система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью системы внутреннего контроля, организованная на предприятии в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами. Такое определение дается в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности. [c.451]
Часть контрольных функций передается внешним организациям. Наиболее ярко эта тенденция видна в аудите, когда независимая аудиторская фирма проверяет правильность бухгалтерских и финансовых документов. Ряд контрольных функций осуществляется в процессе консультирования, когда внешний консультант проверяет соответствие тех или иных процессов стандартам, известным консультанту. Внешний контроль обладает рядом преимуществ он свободен от привычных, устоявшихся представлений, схем действий и способен предложить более эффективные [c.120]
Так как финансовая отчетность используется не только внутри предприятия, но главным образом ориентирована на внешних пользователей, необходима аудиторская проверка, которая должна проводиться в соответствии с международными правилами и стандартами. [c.179]
В отличие от внешнего независимого аудита внутренний является неотъемлемой частью общей системы управленческого контроля. В связи с этим он имеет особенности в организации планирования работы, осуществлении аудиторских процедур и оформлении материалов проверок. Например, объектом внешнего аудита в основном являются финансовая отчетность и ее достоверность, а при внутреннем аудите комплексно проверяются все стороны деятельности экономического субъекта. В своей деятельности внешние аудиторы руководствуются законоположениями и стандартами, заданиями, оговоренными в договоре с клиентом, а внутренние аудиторы основывают работу на целях, определенных руководством и инструкцией по проведению ревизий. Результаты проверки внешних аудиторов оформляют аудиторским отчетом, а внутренних - актом документальной ревизии. [c.165]
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности Планирование аудита аудитор должен согласовать с клиентом основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, до написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита. Поэтому предварительное планирование осуществляется еще на стадии определения объема аудита, то есть в процессе знакомства аудитора с финансово-хозяйственной деятельностью клиента и оценки степени влияния на нее внешних и внутренних факторов. Аудитор должен получить необходимую информацию на основе личных бесед с руководством и [c.49]
Приступая к проверке предприятия, аудитор должен четко представлять, какие сведения он должен собрать и из каких источников они могут быть им получены. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Аудиторские доказательства определяет далеко не полный перечень источников доказательной информации о деятельности клиента, объем и характер которой определяется задачами проверки, сформулированными в договоре. Источники этой информации достаточно разнообразны и имеют неодинаковое значение для формулирования объективного аудиторского заключения. В большинстве своем это внутренние документы проверяемого предприятия, но кроме них анализируются различные внешние документы и данные, полученные от третьих лиц. [c.82]
Целью Правила (Стандарта) является определение действий аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, по изучению работы внутреннего аудита, оценке ее влияния на объем и процедуры внешнего аудита, использованию результатов его работы. [c.207]
См. также АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АУДИТОРСКАЯ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА ВНЕШНИЙ ПРОВЕРКА АУДИТОРСКАЯ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СИСТЕМА КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА ВНУТРИФИРМЕННАЯ [ 23 ]. [c.246]
КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА ВНЕШНИЙ - система организационных мер, методик и процедур, принятых государственными органами и общественными профессиональными объединениями аудиторов для проверки выполнения аудиторскими организациями требований правил (стандартов) аудиторской деятельности и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. [c.246]
Внешняя нормативная база — соответствующие законы, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложению и аудиторские правила (стандарты). Они необходимы аудитору, чтобы выявить соответствие ведения учета и [c.178]
Аудиторское заключение является документом, предназначенным для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются общероссийскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности. [c.490]
Исследованы основные методические приемы и технология контроля, внутреннего и внешнего (независимого) аудита экономических субъектов. На системной основе и с привлечением примеров из практики разработана единая схема организационно-методологических аспектов аудита завершенной бухгалтерской отчетности и контроля качества работы аудиторов, включающая действующие Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Проанализированы возможные концептуальные подходы к организации проверок, в том числе в условиях компьютеризированной обработки учетно-экономической информации. [c.2]
В настоящем учебно-практическом пособии дан анализ существующей практики внутреннего аудита за рубежом и определены основные направления использования зарубежного опыта для создания службы внутреннего аудита на российских предприятиях. Показана возможность использования правил (стандартов) аудиторской деятельности, предназначенных для внешнего аудита даны предложения по составу и структуре службы внутреннего аудита, а также по методике его проведения рассмотрены права и обязанности аудитора и проверяемой организации. [c.156]
Поскольку методы, применяемые при расчете уровня существенности, как правило, являются коммерческой тайной или ноу-хау аудиторских организаций, правило (стандарт) требует утверждения и раскрытия лишь основных аспектов этих методов, а детализированная информация о них отражается во внутрифирменной документации и по внешнему запросу не представляется. [c.113]
При выявлении расхождений в информации, полученной путем подтверждения и из других источников или другими способами, аудитор выясняет и оценивает причины и направленность расхождений. Предполагается, что информация, полученная из внешних источников в письменной форме, наиболее достоверна, однако это не всегда так. Рекомендуя к применению такой способ получения аудиторских доказательств, как подтверждение, МСА и российское правило (стандарт) базируются на предположении о добросовестности третьих лиц, что не всегда имеет место. Для примера приведем конкретную ситуацию. [c.156]
Аналогичной точки зрения придерживаются и другие исследователи научной школы ГУУ [56]. Авторы [62] считают, что объективно назрело время расширить современное аудиторское поле и пересмотреть уровни полноты аудита. На базе норм и стандартов, по их мнению, следует эффективнее внедрять технологический, организационный, экономический, правовой и социальный виды аудита. Всесторонний учет имущественного комплекса предприятия, достигнутого уровня профессионализма в системе управления и в организации производства, приводит исследователей к пониманию новой категории товара организация и бизнес . Рынку предлагается не просто набор станков, машин, зданий, сооружений, территория — все, что составляет имущественный комплекс, а работоспособная социальная система — организация с созданной технологией производства, управления и внешними связями. [c.462]
Часть контрольных функций передается внешним организациям. Наиболее ярко эта тенденция видна в аудите, когда независимая аудиторская фирма проверяет правильность бухгалтерских и финансовых документов. Ряд контрольных функций осуществляется в процессе консультирования, когда внешний консультант проверяет соответствие тех или иных процессов стандартам, известным консультанту. Внешний контроль обладает рядом преимуществ он свободен от привычных устоявшихся представлений, схем действий и способен предложить более эффективные корректирующие воздействия. Нередко он пользуется собственными критериями, которые не всегда совпадают с критериями внутреннего контроля. [c.408]
Из приложения 8 очевидно, что если нет жестких требований к риску необнаружения (Rm и RK низкие), то к проверке не обязательно привлекать самых квалифицированных аудиторов, объем выборки может быть уменьшен, отсутствует необходимость применения процедур, основанных более на внешних источниках информации. Для подобного случая федеральный стандарт № 8 Оценка аудиторских рисков устанавливает следующие рекомендации. Если в ходе планирования оценка рисков покажет, что Rm и RK (либо один из них) низкие, то аудитор вправе ориентироваться на средний или высокий риск необ- [c.157]
Потребителями этой информации являются, в основном, внешние по отношению к предприятию пользователи государственные налоговые органы, байки и другие финансовые организации, поставщики и покупатели, потенциальные инвесторы. Финансовая отчетность не является коммерческой тайной предприятия, она открыта дм информации и заверяется независимой аудиторской фирмой. Ведение финансового учета является обязательным для предприятий. Международные бухгалтерские стандарты, основные принципы учета имеют отношение именно к системам финансово го учета. [c.377]
Внешний аудит является периодическим и осуществляется с интервалами. Деятельность регламентируется нормативно-правовой базой в области аудиторской деятельности (федеральные законы, постановления Правительства Российской Федерации, правила (стандарты) аудиторской деятельности и др.). [c.60]
Учитывая невозможность одномоменгного внедрения в практику работы аудиторов принимаемых правил (стандартов), на наш взгляд, целесообразно при осуществлении внешнего контроля за качеством оказываемых аудиторскими организациями услуг поэтапное внедрение требования по их применению каждой аудиторской фирмой и каждым аудитором, работающим самостоятельно. На первом этапе было бы правильно осуществлять внедрение первоочередных требований принятых аудиторских стандартов и разработку соответствующих внутрифирменных стандартов и методик. После того, как аудиторы освоят основные методы работы по стандартам, возможно, введение требований аудиторских стандартов обязательными в полном объеме при осуществлении аудиторской организацией аудита, предусматривающего подготовку официального заключения, за исключением тех положений стандартов, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер. [c.66]
На основе первого Правила (стандарта) аудиторские организации смогут разработать внутренние процедуры, позволяющие понысить и обеспечить качество их работы. На основе второго - общественные объединения под руководством ЦАЛАК создадут единую методику внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (аудиторов). [c.75]
Для правильной организации деятельности внешнего и внутреннего аудитора требуется осуществить ряд мер внедр ить в деятельность наших предприятий принципы мировых стандартов но аудиту создать (шецижпшый вуз для ттодготовки высококвалифицированных кадров по учету, аудиту и экономическому анализу организовать выпуск учебных пособий по аудиту вступить в Международную организацию высших контрольных органов. По нашему мнению, на некоторых малых предприятиях (объем продукции не превышает 1000—2000 тыс. руб. в месяц, а численность — не более 50—75 человек) организация внутреннего аудита нецелесообразна. По согласованию с трудовым коллективом внутренний аудит на таких предприятиях проводит аудиторская фирма на договорной основе или ревизионная комиссия. [c.215]
Правило разъясняет, что по видам аудиторские доказательства различаются на внутренние, внешние и смешанные в зависимости от того, получены ли они от проверяемого экономического субъекта, от третьей стороны или они получены от экономического субъекта и подтверждены третьей стороной. Стандартом предписывается, что аудиторские доказатель- [c.218]
Различие двухдокументов не ограничивается заголовком. Западные аудиторы обычно работают в государствах, имеющих многолетние традиции правового подхода к решению различных вопросов. Эти аудиторы, как правило, имеют такое же право на профессиональную тайну в отношении своих клиентов, как врачи и юристы, а правоохранительные, налоговые и другие аналогичные органы таких стран уважают право представителей некоторых профессий на свою тайну. Наше правовое государство находится в процессе становления, и до сих пор не прекращаются попытки использовать конфиденциальную информацию аудиторов для получения доказательств вины их клиентов, причем речь зачастую идет не о серьезных случаях, угрожающих безопасности государства, а о фактах мелких налоговых нарушений. Поэтому при подготовке названного правила (стандарта) разработчики попытались, насколько это было возможно, освободить аудитора как от ответственности за необнаружение фактов умышленных искажений, так и за недонесение о таких фактах. В результате в российском стандарте (в отличие от МСА) появились пространные высказывания о том, чем отличаются умышленные искажения бухгалтерской отчетности от неумышленных, перечисление внутренних и внешних факторов, способствующих таким искажениям. Вместе с тем четкие формулировки МСА 240 о том, как и в каких случаях следует информировать о фактах мошенничества руководство проверяемой фирмы (п. 19 и 20), в каких случаях и каким образом следует отражать факты мошенничества в аудиторском заключении (п. 21—23), когда возникает возможность информировать о фактах мошенничества правоохранительные органы (п. 24) и пр., в отечественном стандарте вылились в обтекаемые рассуждения о том, что случаи искажений отчетности следует отражать в рабочей документации аудиторской организации [c.62]
На сегодняшний день, когда речь идет о соотношении системы внутреннего контроля и внешнего аудита, нам очень важно показать не только их взаимозависимость, но и единство направленности и полный учет объектов аудита, которые выдвигаются для внешнего аудита. Как правило, в этом случае приоритет при проведении аудиторской проверки по существу должен быть отдан направлениям деятельности, не имеющим четкой нормативно-методологической проработанности, но принципиально важным для данного предприятия, связанным с изменениями бизнеса данного предприятия, еще не ставшим для него типичным. Кроме того, объектами внешнего аудита всегда должны быть те бизнес-процессы, те виды деятельности и те объекты учета, которые связаны с широкой системой экономических взаимоотношений отдельных подразделений субъектов хозяйствования. Именно поэтому, когда речь идет об организации системы внутреннего контроля в корпоративных структурах, куда входит большое количество юридически самостоятельных предприятий, или когда речь идет об аудиторской проверке предприятия с филиальной сетью, в этом случае внешний аудит прежде всего связан с оценкой правильности межобъектных отношений. Так, например, в корпоративных структурах большое внимание при организации аудиторской проверки всегда уделяется трансфертным ценам, поскольку это связано не с организацией учета внутри каждой производственной единицы, а с организацией учета практических взаимоотношений и взаимодействием разных учетных единиц. Эта сторона проблемы оценки системы внутреннего контроля в документах, включая и стандарты, до сих пор разработана недостаточно, что приводит к тому, что мы рассматриваем в основном внешние стороны — позиции, касающиеся непосредственно работы самого предприятия, а взаимодействие между внутренним и внешним контролем разработаны в стандартах и в методической документации существенно слабее, что тоже, безусловно, должно быть включено в концепцию. [c.14]
Для ежегодного аудита и консультационных услуг по бухгалтерскому учету Эколог заключил договор с аудиторской фирмой ОсОО Эсеп . Отчеты по аудиту используются для внутреннего пользования и обычно не публикуются. Внешний аудит выполняется Государственной комиссией при Правительстве Кыргызской Республики по стандартам финансовой отчетности и аудиту и Налоговой службой Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики ежегодно. Государственный департамент по антимонопольной политике при Министерстве экономического развития, промышленности и торговли Кыргызской Республики выполняет аудит тарифов и цен. Эколог представляет копии ежегодных финансовых отчетов в городское управление по муниципальной собственности. [c.44]