Остатки по статьям и операции внутри группы, в том числе продажи, расходы и дивиденды, должны полностью элиминироваться. Процедура консолидирования подробно рассмотрена далее. [c.139]
Трансляционный риск — риск потерь при пересчете статей баланса в национальную валюту. С этим риском сталкиваются прежде всего компании, имеющие дочерние компании за рубежом. Согласно международным стандартам бухгалтерского учета, равно как и российскому бухгалтерскому законодательству, материнская компания обязана составить консолидированную бухгалтерскую отчетность, в которую по специальным алгоритмам постатейно включаются все данные отчетности дочерней компании. Поскольку отчетность материнской компании, а также групповая (т. е. консолидированная) отчетность составляются в национальной валюте, а исходная отчетность дочерней компании — в валюте страны, в которой она зарегистрирована и действует, процедура консолидации предваряется трансляцией отчетности дочки , т. е. пересчетом отчетных статей в национальную валюту. [c.82]
В Германии составление консолидированной отчетности до 30-х годов XX века вообще не практиковалось. Лишь в 1965 г. консолидация была объявлена обязательной учетной процедурой, причем со значительными отличиями от англо-американской практики, устраненными в 1985 г. [c.403]
Последовательность процедур составления консолидированной отчетности в этом случае претерпевает незначительные изменения. Для наглядности и понимания логики процесса консолидации рассмотрим простейшую ситуацию, когда акционерные капиталы, а также объем основных средств компаний (группы) в течение года не менялись. Исходные отчетные данные компаний (группы), необходимые для составления консолидированной отчетности, таковы [c.413]
Представления о подобной схеме свода данных нередко возникают у практиков и в том случае, когда они слышат о консолидированной отчетности между тем здесь должна идти речь о принципиально иной процедуре. [c.195]
Среди директив особо выделяются Четвертая, Седьмая, Восьмая, которые раскрывают состав и содержание финансовой отчетности, порядок составления сводной консолидированной отчетности, процедуру проведения аудита. [c.535]
Если процедура консолидации вызывает сложности при составлении бухгалтерской отчетности даже внутри одной страны, то на международном уровне она создает еще более серьезные проблемы. В качестве примера можно привести новозеландскую компанию, которая имеет дочернюю фирму в Бразилии. Согласно законодательству Бразилии бухгалтерский учет ведется в реалах (денежная единица Бразилии), отчетность составляется на португальском языке в соответствии с определенными национальными стандартами. Более того, дочерняя компания в Бразилии обязана отчитываться перед правительством и акционерами в форме и с периодичностью, продиктованными законом о бухгалтерском учете Бразилии. С другой стороны, материнская компания, находящаяся в Новой Зеландии, при заполнении консолидированной налоговой декларации обязана придерживаться новозеландского налогового законодательства и составить консолидированный финансовый отчет для акционеров. Причем отчетность составляется в долларах и на английском языке. Кроме того, если акции компании реализуются на Новозеландской фондовой бирже, ее отчетность должна удовлетворять условиям, необходимым для регистрации ценных бумаг на данной бирже. Очевидно, что при консолидации отчетности материнской и дочерней фирм просто механически свести в единое целое два отчета нельзя. В отношении отчетности дочерней фирмы необходимо выполнить определенные трансформационные процедуры. [c.562]
Одним из наиболее сложных стандартов, без которого понимание процедуры составления консолидированной отчетности крайне затруднено, является МСФО 22 Объединение компаний (последняя редакция 1993 г.). Целью данного стандарта является описание методологических проблем бухгалтерского учета при объединении компаний. В нем рассматриваются случаи приобретения одного предприятия другим, а также ситуации, когда невозможно определить предприятие-покупателя. В данном МСФО рассматриваются вопросы определения стоимости приобретения, ее распределения между приобретаемыми идентифицируемыми активами и обязательствами предприятия, проблемы учета возникающей положительной или отрицательной деловой репутации, ее дальнейшей амортизации. Не менее важно также определение доли меньшинства в капитале группы. Сложности представляют учет приобретений, которые происходят в течение длительного периода, последующие изменения в стоимости приобретения или идентифицируемых активов и пассивов. [c.114]
Эти определения используются также в МСФО 27 Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании , что способствует уяснению состава капитала, являющегося объектом консолидации. Основные процедуры составления консолидированной отчетности тесно связаны с дочерними и ассоциированными предприятиями, которые включаются в консолидированную отчетность особым образом. [c.134]
Для составления консолидированной финансовой отчетности группы необходимо выполнять следующие процедуры [c.138]
При консолидировании с долей участия менее 100% (от 100 до 50%) в консолидированном балансе появляется доля меньшинства, т.е. доля акционеров, не входящих в группу миноритарных акционеров. Расчет этого показателя также является достаточно сложной процедурой и требует четкого определения доли инвестора в капитале. [c.185]
В книге рассмотрены принципы, методы и процедура подготовки консолидированной отчетности. Подробно освещены приемы консолидации статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Приведены многочисленные цифровые примеры. В приложениях даны основные нормативные документы, регулирующие составление консолидированной отчетности. [c.2]
Одним из наиболее сложных стандартов, без которого понимание процедуры составления консолидированной отчетности крайне затруднено, является международный стандарт бухгалтерского учета № 22 Учет объединений компаний , пересмотренный в 1993 г. [c.13]
Финансовые результаты за весь финансовый год всех компаний, участвующих в процедуре слияния, должны быть включены в консолидированную отчетность, а расходы, связанные с выпуском акций, и другие расходы по слиянию списываются в уменьшение прибылей на дату слияния. [c.102]
Контроль за соблюдением расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает [c.350]
Таким образом, можно сделать вывод, что данные консолидированной отчетности являются следствием условных процедур над весьма условными числами. [c.381]
Полученные балансы являются консолидированными, причем это не требует выполнения бухгалтерских процедур наподобие использования специального счета Внутрихозяйственные расчеты. Объединены могут быть учетные данные любого количества субъектов, выбираемых по произвольному критерию по району, области и т.д. вплоть до федеративного уровня. [c.692]
Учетная политика сегмента не отличается от общей учетной политики компании, если только не существует специальной учетной политики для сегмента, которая дополняет общую учетную политику. В оценку активов и обязательств сегмента включаются все корректировки связанные с переоценкой и другими процедурами. В консолидированной (сводной) финансовой отчетности, при составлении сегментной отчетности, в расчет не принимаются взаимные зачеты и погашения внутригрупповых операций и сальдо. [c.274]
Предприятия, входящие в консолидируемую группу, предоставляют основному предприятию бухгалтерскую отчетность бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также дополнительную информацию, необходимую для выполнения процедур консолидации капитала и расчета показателей, которые исключаются (элиминируются) из консолидированной отчетности. [c.222]
Раскройте суть процедуры адаптации при составлении консолидированной отчетности АИС-БУ. [c.239]
Рекомендуемая процедура. Аналитик должен составить консолидированный баланс для большинства вассальных финансовых и арендных компаний, если только он располагает всей необходимой информацией. В тех случаях, когда дочерняя компания не полностью привязана к операциям материнской компании, следует принимать решение в зависимости от обстоятельств. Эти проблемы обсуждаются ниже в главе 23 в связи с анализом ценных бумаг, дающих фиксированный доход. [c.291]
В процессе анализа эффективности бизнеса необходимо учитывать еще один аспект если организации является участником интеграционных связей, в частности формальной или неформальной Группы организаций, а также участником договора о совместной деятельности, то в аналитических процедурах невозможно опираться только на индивидуальную отчетность безусловно, необходимы анализ консолидированной отчетности и анализ обособленной отчетности. Выводы должны строится с учетом той роли, которую организация играет в Группе, поскольку возможна [c.310]
М.К. У нас есть консолидированный бюджет, но и его, и консолидированный баланс мы формируем только для себя, чтобы контролировать структуру активов, общие затраты и финансовые потоки по холдингу. При этом каждое юридическое лицо имеет свой бюджет, проходящий процедуру утверждения прежде всего через советы директоров. [c.482]
Консолидация приводит к образованию комбинации активы/кредиторская задолженность, которую можно видеть в колонке 4. В таблице не показана дальнейшая корректировка на сумму превышения затрат. Поскольку активы должны отражаться по стоимости их приобретения, то принимается во внимание превышение рыночной стоимости активов дочерней фирмы над балансовой на момент покупки фирмы. В дальнейшем при составлении консолидированной отчетности это превышение амортизируется. Более подробно эту процедуру можно рассмотреть на примере. [c.495]
Составление консолидированного баланса начинается с того, что балансы головного и дочернего обществ объединяются сначала постатейно и построчно. После этого осуществляются корректировочные процедуры консолидации, к которым при составлении консолидированного баланса относятся [c.107]
Развитие компании часто сопровождается открытием филиалов. Если иностранный филиал на более чем 50% принадлежит материнской компании, она полностью контролирует его деятельность, и в этом случае отчетность филиала должна быть включена в консолидированную отчетность фирмы. Процедуры консолидирования отчетности иностранного филиала идентичны таким же процедурам для местных филиалов, за исключением того, что отчетность иностранного филиала должна быть переведена в валюту материнской компании до начала процесса консолидации. Ясно, что не имеет смысла складывать активы мексиканского филиала, отраженные в песо, с активами материнской компании в Америке, представленными в долларах. Большинство американских компаний составляют отчетность в долларах, поэтому в дальнейшем материал будет излагаться исходя из того, что американский доллар — это валюта, в которой составляется консолидированная отчетность (reporting urren y). [c.406]
В 2005 году будет продолжена работа по оптимизации и совершенствованию пруденциальной отчетности, осуществляемой в рамках проекта ЕСДАСИС "Банковский надзор и отчетность". Планируется внести изменения в состав и режим представления пруденциальной отчетности, выработать рекомендации по их анализу. Кроме того, в рамках данного проекта Банком России будет проводиться работа по совершенствованию нормативной базы и процедур консолидированного надзора. По итогам данной работы планируется внести изменения в действующие нормативные акты Банка России, а также учесть рекомендации международных экспертов при разработке новых нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы. [c.78]
Составление зтчетности в определенной мере регулируется и некоторыми специальными приказами Минфина России, которые уточняют отдельные положен ия регулятивов первого и второго уровней. Напомним о приказах, поясняющих а) состав и содержание отчетных форм, б) процесс публикации отчетности и в) процедуры составления сводной (консолидированной) отчетности. [c.192]
В рамках корпоративной группы между ее членами обычно возникают финансово-хозяйственные взаимоотношения, поэтому процедуры консолидации не сводятся к построчному суммированию соответствующих данных, отраженных в формах годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, несмотря на похожесть терминон, использованных в упомянутых приказах Минфина России №112 и № 3, речь в них идет о принципиально разных процедурах, т.е. консолидированная и сводная отчетность абсолютно не совпадают друг с другом как по числу форм (сводная годовая бухгалтерская отчетность готовится в том же наборе форматов, что и обычная годовая отчетность, а консолидированная отчетность состоит из [c.197]
Таким образом, только объединения данных недостаточно для корректного формирования консолидированной отчетности. Даже в простейшем случае для этого необходимы методика объединения планов счетов, используемых различными предприятиями исключение взаиморасчетов между предприятиями одного концерна организация пересчета показателей отчетности в базовую валюту и т.д. Полный же перечень процедур значительно шире. Среди отечественных программных продуктов имеются системы, которые обеспечивают не только объединение показателей отчетности консолидируемых предприятий, но и выполняют процедуры элиминирования требуемых показателей. Такие средства имеют система Галактика , БОСС-Корпорация , NS2000. [c.227]
КЛИРИНГ (англ, learing - очистка) - 1) система безналичных расчетов по встречным обязательствам между странами, банками, компаниями, предприятиями за поставленные, проданйые друг другу товары, ценные бумага и оказанные услуги, исходя из условий баланса платежей. Банковский К. представляет собой систему межбанковских безналичных расчетов, осуществляемых через расчетные палаты и основанных на взаимном зачете равных платежей друг другу. Валютный К. представляет порядок проведения международных расчетов между странами, основанный на взаимном зачете платежей за товары и услуги, обладающие равной стоимостью, исчисленной в так называемой клиринговой валюте по согласованным ценам 2) процедура расчетов через расчетную палату, выступающую в качестве консолидированного продавца перед всеми покупателями по биржевым сделкам, гарантируя тем самым исполнение заключенных контрактов и страхуя их участников от возможных финансовых потерь 3) взаимный зачет платежей по чекам в рамках одного государства. [c.303]
Далее в пояснениях описывается переоценка данных по отдельным показателям финансовой отчетности. Финансовые отчеты могут быть подготовлены на основе первоначальной или текущей стоимости. Для каждого из этих случаев рассматривается процедура переоценки статей баланса и отчета о доходах (счета прибылей и убытков). Отмечается, что в условиях гиперинфляционной экономики статьи отчетности должны быть выражены в текущих денежных единицах и переоцениваться с использованием общего индекса цен. Отчет об изменениях финансового положения предприятия, действующего в условиях гиперинфляционной экономики, должен быть представлен в денежном или эквивалентном выражении, а не через оборотный капитал. Все данные за предыдущие периоды, публикуемые для сравнения, также должны быть переоценены с использованием общего индекса цен. Консолидированные же финансовые отчеты, т. е. отчеты филиала, составленные в валюте страны с высоким уровнем инфляции, переоценивают с использованием общего индекса цен. Перевод отчета с одной валюты на другую совершается по курсу на дату отчета.. Предпочтительно, чтобы во всех. финансовых отчетах в валюте страны с высокими темпами инфляции использовался тот же общий индекс цен, отражающий изменения общей покупательной способности. [c.150]
Смотреть страницы где упоминается термин Процедура консолидирования
: [c.181] [c.200] [c.191] [c.39] [c.17]Смотреть главы в:
Бухгалтерская (финансовая) отчетность -> Процедура консолидирования