Расходы на налог — статья отчета о прибылях и убытках налог, подлежащий уплате, и обязательство по отложенному налогу — статьи баланса. [c.256]
В 1996 и 1997 гг. обязательство по отложенному налогу будет списано проводками [c.256]
Д Обязательство по отложенному налогу 200 [c.256]
Метод обязательств, единственный разрешенный в настоящее время в США (его использование регламентируется Положением о стандартах финансового учета № 109, 1992 год), фокусируется на балансе (а не на отчете о прибылях и убытках, как метод отсрочки). Согласно этому методу, делается попытка рассчитать будущие обязательства по уплате налога на основании предположений о будущих доходах и расходах. Сначала рассчитывается обязательство по отложенному налогу и налог, подлежащий оплате в текущем году, а величина расходов на налог, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, получается в результате их суммирования [c.257]
Расходы на налог будут рассчитываться как сумма налога, подлежащего уплате в текущем году, и обязательства по отложенному налогу [c.258]
В 1996 и в 1997 гг. обязательство по отложенному налогу будет списано (расходы на налог считаются как результат корректировки налога, подлежащего уплате, и списываемых сумм) [c.259]
Таким образом, мы получили одинаковые результаты для двух методов. Однако такое совпадение вызвано предположением, что в будущем налоговые ставки не изменятся. Если известно, что в будущем они изменятся, то для расчетов обязательства по отложенному налогу должны использоваться новые ставки (согласно американским стандартам, они могут использоваться лишь в случае их законодательного закрепления). При уменьшении ставок обязательство по отложенному налогу уменьшается, и соответственно уменьшаются расходы на налог, при увеличении — увеличиваются (используется метод расчета, основанный на схеме сумм, увеличивающих налоговую прибыль в будущем). При использовании метода отсрочки такое уменьшение не будет сделано, поскольку величина обязательства по отложенному налогу считается как разница между расходами на налог и налогом к уплате, рассчитанным на основе текущих ставок. [c.259]
Обязательства по отложенному налогу должны быть признаны для всех налогооблагаемых разниц, иными словами, данный стандарт предписывает создание резервов под все отложенные налоги. Что касается активов по отложенному налогу, то они считаются только в том случае, если есть большая доля вероятности в получении прибыли, из которой будут вычитаться данные активы. [c.65]
Добавить к обязательствам по отложенному налогу. Вычесть из обязательств по отложенному налогу. [c.240]
Здесь стоит повторить, что при любой системе учета движение средств остается тем же самым. Это видно из примера с отложенным налогом (см. табл. 14.2 в главе 14). Заметьте, что вычисленная здесь величина денежного потока или сумма чистой прибыли и амортизационных отчислений, оказывается совершенно одинаковой независимо от того, используют для вычисления налоговую декларацию или отчет акционерам. В нашем примере этот показатель дохода равен сумме чистой прибыли, амортизационных отчислений и прироста (или уменьшения) обязательств по отложенным налогам. [c.262]
Минус уменьшение обязательств по отложенному налогу [c.266]
Многие долгосрочные пассивы, отличающиеся от долгосрочных долговых обязательств и обязательств по отложенным налогам, принадлежат по своей природе скорее к финансовым, чем к производственным разделам учета. Зачастую они проводятся отдельной строкой (например, обязательства по аренде), и тогда они не ведут к сокращению денежных расходов. Когда соответствующие статьи значительны, а подробности не ясны, информацию следует искать в самой компании. [c.271]
Начисленный подоходный налог. Эта величина берется прямо из отчета о прибылях и убытках. Но совсем не обязательно, что именно столько и было выплачено правительству. Если имел место прирост обязательств по отложенным налогам, этот прирост не выплачивался в течение отчетного года и должен быть вычтен из начисленного подоходного налога. Если величина отложенных налогов (строка 31) уменьшилась, значит, имели место выплаты денег, и ее следует прибавить к сумме выплаченных налогов. [c.272]
Некоторые утверждают, что отложенные подоходные налоги не являются обязательствами, поскольку это — налоги на еще не заработанный налогооблагаемый доход, а потому не может существовать такого пассива или расхода, как обязательства по отложенному налогу. Но отказ от отражения в балансе обязательств по отложенным подоходным налогам не согласуется с современными правилами бухгалтерского учета. Сегодняшняя модель бухгалтерского учета (иногда неточно называемая учетом фактических затрат ) исходит из фундаментального принципа, что балансовая величина актива должна быть возмещаемой суммой, а балансовая величина обязательства (пассива) должна быть в конечном итоге выплачена (игнорируя начисление в будущем процентов). [c.313]
Можно показать чисто математически, что если все активы и обязательства компании будут собраны или оплачены деньгами по их балансовым оценкам, тут же возникнет необходимость оплатить обязательства по отложенным налогам. Сказать, что отложенный налог не является обязательством (пассивом) — это то же, что заявить, что балансовая величина активов выше, чем доход, который они принесут в будущем, или что балансовая величина пассивов ниже, чем суммы, которые нужны для их погашения. [c.313]
Для проведения большей части налоговых корректировок используют установленную законом ставку налога. Приводя отчет о прибылях и убытках компании в такой вид, чтобы сделать амортизационные расходы сопоставимыми, нужно при разрешении проблем с вычислением обязательств по отложенным налогам очень внимательно изучить примечания к подоходным налогам. Если предметом амортизации являются только отечественные активы, аналитик может для получения приблизительной оценки налоговых последствий умножить величину поправки к амортизационным отчислениям на 34% плюс еще сколько-то, чтобы учесть налоги штатов и муниципальные. (Для вычислений, относящихся к 1987 г. и предшествующим годам, нужно брать тогдашнюю ставку [c.313]
Обязательства по отложенным налогам [c.314]
Обязательства по отложенным налогам реальны, но они остаются для аналитика источником проблем. Отчасти затруднения возникают потому, что отложенные налоги порой представляются обязательствами, по которым никогда не приходится платить. Большинство компаний растут и регулярно заменяют изношенные основные средства новыми. Эти новые вложения создают новые отложенные обязательства взамен старых. В результате по налоговым обязательствам платить не приходится. Сумма отложенных обязательств по налогам на правой стороне балансового отчета продолжает расти, и природа этих обязательств загадочна. [c.314]
Являются ли отложенные налоги частью прибыли Еще более противоречив, на наш взгляд, вопрос о том, являются ли изменения величины обязательств по отложенным налогам тем же, что прибыли и убытки, подлежащие включению в числитель формулы рентабельности собственного капитала. Аргументы за и против выглядят одинаково убедительными, так что бремя решения ложится на читателя. [c.380]
Долгосрочные обязательства по отложенному налогу на прибыль 497 261 [c.36]
Оплата по закладу Облигации к оплате Долгосрочные кредиты банков Задолженность по Финансовому лизингу Обязательство по отложенному налогу на прибыль Прочая долгосрочная задолженность Долгосрочные процентные обязательства КАПИТАЛ [c.29]
Кт Обязательства по отложенному налогу на прибыль 1,2 тыс. руб. [c.234]
МСФО 12 требует для расчета отложенных налогов использовать балансовый метод обязательств . Этот метод требует расчета временных разниц и применять ставку налога на прибыль того периода, когда будет получено возмещение по активу отложенного налога или погашения обязательства по отложенному налогу. Временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой. [c.243]
Стандарт 12 требует, чтобы по всем временным разницам между оценкой активов и обязательств в налоговом учете и их балансовой стоимостью в финансовой отчетности резервы по отложенным налогам на прибыль формировались методом обязательств. [c.204]
Необходимо определить величину обязательств по отложенному налогообложения на конец каждого года, и сумму расхода по налогу за каждый год в соответствии с МСФО №12. Рассчитать эффективную ставку налогообложения до и после отражения налога на прибыль. [c.212]
Рассмотрите альтернативные измерители финансовой зависимости. Какой показатель собственного капитала следует использовать по рыночной или балансовой стоимости Что лучше использовать рыночную стоимость долга, балансовую стоимость или балансовую стоимость, дисконтированную по безрисковой процентной ставке Как нужно относиться к внебалансовым обязательствам, таким, как пенсионные обязательства Как вы будете поступать с привилегированными акциями, резервами по отложенным налогам, долей меньшинства [c.766]
В отчете для акционеров в колонке посленалоговая прибыль точно показан экономический смысл дела. 300 дол. стоимости машины разумно распределены между шестью годами доходов от ее эксплуатации. Как показано в отчете для акционеров, в первые три года обязательства по отложенному подходному налогу ежегодно возрастают на 17 дол. В конце третьего года сумма накопленных налоговых обязательств вырастет до 51 дол. На этом налоговые каникулы заканчиваются, и последние три года компания ежегодно выплачивает 17 дол. налога за текущий год плюс 17 дол. отложенных налоговых обязательств, то есть 34 дол. [c.241]
Права отнесения на прибыль будущих периодов убытков, инвестиционного налогового кредита и иностранного налогового кредита могут быть реализованы, а значит, и признаны надежными активами, когда у компании есть значительные отложенные обязательства по подоходному налогу. В таких случаях, когда возникнет налогооблагаемый доход и наступит время погашения отложенных налоговых обязательств, последние будут перекрыты разного рода правами на погашение прошлых убытков за счет прибыли будущих периодов. В любом случае отложенные налоговые обязательства устраняются, так как 1) если возникает налогооблагаемый доход, он будет перекрыт правом на погашение прошлых убытков и другими такими же активами, и платить налоги не придется 2) если налогооблагаемый доход не возникнет, платить налог опять-таки не придется. В любом случае наличие прав отнести прошлые убытки и другие подобные активы на будущие периоды означает, что налог платить не придется. [c.304]
Следовательно, обязательство по отложенному налогу — это отложенные налоговые последствия (увеличение налоговой прибыли в будущем) в результате наличия временной разницы в текущем году. Обязательство по отложенному налогу может быть посчитано либо как 1000 х 40% = 400 (берется сумма временной разницы текущего года и умножается на ставку), либо как 500 х 40% + 500 х х 40% = 200 + 200 = 400 (составляется схема сумм, увеличивающих налоговую прибыль в будущем, которые умножаются на ставку и складываются этот способ предпочтительнее, особенно когда расчеты сложны). Поэтому часто такую временную разницу называют разницей, увеличивающей налоговую прибыль (в будущем) (taxable temporary differen e). [c.258]
В отчетности (балансе) отложенные налоги, обязательство по отложенному налогу и актив от отложенного налога, классифицируются как текущие (оборотные) или нетекущие (необоротные) в зависимости от соответствующего актива или обязательства, явившихся их причиной. Активы от отложенного налога в результате перенесения убытка вперед классифицируются в зависимости от ожидаемой ликвидационной даты. Текущие обязательства по отложенному налогу и текущие активы от отложенного налога могут быть взаимозачтены и показаны в балансе одной строкой. То же относится к нетекущим обязательствам и активам. В примечаниях к отчетности эти суммы должны быть расшифрованы. [c.262]
Поток средств для этой компании равен сумме чистой посленалого-вой прибыли плюс величина амортизационных отчислений плюс прирост (или минус уменьшение) обязательств по отложенному налогу. [c.241]
Таблица 19.1 показывает, что компания Ameri an Brands после учета курсовых потерь накопила отложенных налоговых обязательств на сумму 323,5 млн дол. Это долгосрочные обязательства, и платить по ним придется только в будущем. Мы уже говорили, что отложенные налоговые обязательства являются источником капитала, который работает на пользу держателей обыкновенных акций. Но отложенные налоги не следует игнорировать при вычислении суммы активов, обеспечивающих долгосрочный долг или привилегированные акции. Если бы речь зашла о реализации привилегированных и обыкновенных акций, в случае, скажем, ликвидации, отложенные налоговые обязательства пришлось бы оплатить, причем они имели бы приоритет перед многими выпусками долга. Поэтому при вычислении покрытия долгосрочных облигаций и привилегированных акций нужно учесть и необходимость покрытия для обязательств по отложенным налогам. [c.347]
Пенсионные обязательства составляли 505,9 млн дол., а обеспечивающие их чистые активы — 484,2 млн дол. В принципе, это нормальная ситуация, не требующая внесения поправок в счет собственных средств. Но если бы компания испытывала финансовые затруднения, нам следовало бы показать дефицит пенсионного фонда как обязательство (пассив). Точно так же, если бы компания Ameri an Brands имела значительный избыток активов в пенсионном фонде, и можно было бы ожидать, что компания закроет фонд, дабы вернуть себе избыточно внесенные активы, эти последние следовало бы прибавить к счету собственного капитала и внести соответствующие поправки в счет обязательств по отложенным налогам (по обычной ставке подоходного налога). [c.348]
Отложенные налоги как часть собственного капитала. Наше решение причислить отложенные налоги к источникам собственного капитала стало предметом споров. Это, конечно, не то же, что инвестированный в обычном смысле капитал, но не приходится сомневаться, что когда Конгресс узаконил перенос оплаты подоходного налога на более поздний срок, он, в сущности, открыл для компаний источник беспроцентного кредита. Бесплатность этого источника капитала (отсутствие процента) ведет к тому, что прибыль от использования активов, профинансированных этим кредитом, непосредственно зачисляется в дона-логовый доход, а доход на эти средства оказывается составной частью дохода на собственный капитал. У некоторых компаний обязательства по отложенным налогам очень велики. Компания Exxon, к примеру, в конце 1985 г. была должна бюджету по отложенным налогам 11 млрд дол. У других компаний сумма таких обязательств ничтожна. Если сравнить рентабельность собственного капитала для компании Exxon и для компании, не имеющей отложенных налоговых обязательств или даже имеющей только одни отложенные налоговые активы, мы получим, что компания Exxon использует собственный капитал существенно эффективнее, чем другие. Исключив обязательства по отложенным налогам, мы существенно ограничим возможность сравнивать показатели рентабельности собственного капитала. [c.380]
Пример. В годовом отчете за 1985 г. компании A me- leveland orporation в примечании к налоговой декларации было сказано На 30 сентября 1985 г. корпорация имела право ежегодно гасить за счет обязательств по федеральному подоходному налогу убытки от производственной деятельности на сумму 640 тыс. дол. (право истекает в 1999 г.), инвестиционный налоговый кредит на сумму 1300 тыс. дол. (право истекает в 1998—2000 гг.), иностранный налоговый кредит на сумму 1160 тыс. дол. (право истекает в 1986—1990 гг.) . Общая сумма прав на погашение за счет обязательств по федеральным налогам составляла почти 25 млн дол. При этом в балансовом отчете на 30 сентября 1985 г. были показаны обязательства по отложенному подоходному налогу на 382 млн дол., так что не приходилось сомневаться, что ежегодные [c.304]