ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ - одна из форм одностороннего устранения двойного налогообложения предоставляется в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из зарубежных источников. [c.272]
ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — одностороннее устранение двойного налогообложения страной, не взыскивающей подоходный налог с доходов, полученных из зарубежных источников, если такой налог уже уплачен в стране, где получен доход. [c.156]
ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — зачет налогов, уплаченных за рубежом одна из форм одностороннего устранения двойного налогообложения. [c.135]
Иностранный налоговый кредит предоставляется в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из зарубежных источников. Применяется в США, Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, ФРГ и некоторых других странах, облагающих доходы резидентов на основе системы глобального (всемирного) дохода. В США все местные компании и граждане США и физические лица — резиденты США подлежат обложению подоходным налогом в отношении доходов, полученных из всех источников как в США, так и за рубежом. Поэтому в тех случаях, когда иностранные доходы уже были обложены налогами за рубежом, налоговые органы США сокращают на эти суммы обязательства национальных компаний и граждан по уплате подоходного налога в США. [c.135]
ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — предоставление денежных средств в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из иностранных источников. Иностранный налоговый кредит — вид устранения двойного налогообложения. [c.262]
Иностранные инвесторы 243, 25 , 42/, 446 Иностранный налоговый кредит 262 Инсайдер 24 , 257 Инсайдерская торговля 257 Инспектор по кадрам 262 Инспекция 24 , 360 Инспекция налоговая 24 Инспекция Росстрахнадзора 254 Инстанция /75, 257 Инстанция надзорная 257 Инстанция судебная 257 Институт 13, 21, 50, 58, 62, 96, 244, 257, 263, 296, [c.787]
ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ [c.262]
Иностранный налоговый кредит 262 [c.898]
Характерным примером прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот или преференций. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются, в основном, сроком на три — пять лет. В российской налоговой практике з самом начале экономических реформ в первой половине 90-х годов предусматривалось полное освобождение в течение двух лет от налога на прибыль совместных предприятий с иностранным капиталом, что способствовало притоку в страну прямых иностранных инвестиций. Значительно более длительный срок существует льгота малым предприятиям, которые освобождаются от налога на прибыль полностью в течение первых двух лет с момента организации и частично в течение двух последующих лет. Российское налоговое законодательство предусматривает и такую форму освобождения от налогов, как инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой направление в течение определенного договором времени налогов не в бюджет, а на инвестиции данного конкретного налогоплательщика. [c.36]
Например, в целях создания необходимых.финансовых ресурсов Калининградской области хозяйствующим субъектам в течение 5 лет предоставляется налоговый кредит на коммерческо-договорных условиях. В рамках этого кредита ставки и льготы по всем видам налогов в СЭЗ Янтарь устанавливает Калининградский областной Совет народных депутатов, который имеет право вводить зональные налоги и сокращать сроки амортизации основных производственных фондов. Налог на прибыль предприятий-резидентов СЭЗ Янтарь в течение первых пяти лет функционирования зоны не может превышать 30%. Для расположенных в СЭЗ Янтарь предприятий, в уставном капитале которых иностранные инвестиции составляют 30% и более, а также для предприятий-резидентов СЭЗ Янтарь , экспортирующих не менее 30% годового объема выпуска продукции, установлены следующие налоговые льготы [c.399]
Арендная плата за разработку нефтяных месторождений. Налоги, собираемые иностранными правительствами, сокращают налоговые сборы правительства США. Платежи добытчиков нефти иностранным правительствам называют по-разному — арендная плата за разработку нефтяных полей, платежи в рамках соглашений о разделе продукции, подоходные налоги. С точки зрения компаний, предпочтительнее уплата иностранных подоходных налогов, поскольку это дает право на налоговый кредит по развитию производства за границей, а не просто сокращение налоговых платежей в США. Чем в большей степени платежи организованы как подоходный налог, тем сильнее иностранные правительства интересуются внутренними ценами, по которым нефть и газ перекачиваются на очистные и перегонные заводы в других странах. Таким образом, политическое развитие — как внутри страны, так и за рубежом, а еще в большей степени риск национализации иностранных месторождений — может перекрыть все накопленные выгоды. Правительства развивающихся стран обращаются к национализации, когда перестают чувствовать нужду в умениях и капиталах компаний. [c.250]
Вторая, еще более грозная опасность заключается в том, чтобы видеть в изменениях налогов только фактор изменения прибыли. Такое понимание фактически равнозначно утверждению, что налоги платят корпорации. Но ведь корпорации — это просто воплощение замысла людей, способ организации и действия. Когда изменяется налог, аналитик должен поставить вопрос кто будет платить прирост налога или выиграет от его снижения Есть только три возможности — акционеры, работники и потребители. Одна из этих групп или две, или три пожнут плоды сокращения или понесет бремя роста налогов. Например, Закон 1986 г. отменил инвестиционный налоговый кредит, снизил выгоды от ускоренной амортизации и понизил налог на обычный доход. Поверхностный наблюдатель скажет, что пострадают компании, делающие большие капиталовложения в основные средства, тогда как компании, которые платят налог полностью, так как не имеют права на налоговый кредит и на снижение налогооблагаемого дохода, выиграют. Но аналитик должен мыслить глубже. Если капиталоемкие компании испытывают серьезную конкуренцию со стороны иностранных компаний, они не [c.315]
Иностранные лица, международные организации, организации с иностранными инвестициями Налоговый кредит — см. [c.957]
Для смягчения этого двойного налогообложения налогоплательщику часто предоставляют три возможности, позволяющие ему уменьшать налоговое бремя. Так, в США налогоплательщику могут разрешить вычет выплаченных им за рубежом налогов из налогооблагаемой суммы. Кроме того, их могут засчитать как налоговый кредит. Наконец, по условиям межгосударственных соглашений, полученный вне США доход американского резидента может быть исключен из американского налогообложения (и наоборот, полученный в США доход иностранного резидента из налогообложения его собственной страны). [c.277]
В таблице показаны основные формы инвестиционной деятельности. Данные формы можно разделить на две группы. Первая группа — это формы присущие только национальным инвестициям, такие как амортизация, прибыль, налоговый кредит, бюджетное инвестирование, приватизация. Вторая группа — данные формы используются как национальными инвесторами, так и иностранными. Хочется выделить и особо проанализировать те формы, которые присущи только национальным инвестициям. Стимулирование обновления производства, через валовое самофинансирование, т.е. финансирование инвестиций за счет собственных источников предприятий амортизацию основного капитала, прибыли и резервных фондов имеет первоочередное значение в развитие экономики любой страны. [c.246]
Налоговый кредит в приоритетных отраслях хозяйства региона относительно налога на прибыль предоставляется нанимателям при создании ими новых рабочих мест на величину зарплаты, выплачиваемой персоналу. Активно используются налоговые льготы для предприятий с иностранным участием, действующих в приоритетных для соответствующих регионов сферах. [c.12]
В 1962 г. была принята трехлетняя программа экономич. развития, предусматривающая капиталовложения в 270 млн. дин. Для мобилизации необходимых средств пр-во прибегает к займам и повышению налогов в 1963 г. налоговые поступления намечено увеличить до 59 млн. дин., а в 1964 г. — до 66 млн. Примерно 50% капиталовложений должно быть осуществлено за счет иностранных займов и помощи . Иностранная помощь империалистич. гос-в и в первую очередь помощь США направлена на проникновение иностранного капитала в экономику страны, США стремятся превратить Т. в форпост своего влияния на афр. континенте. В 1959/60—1961/62 гг. помощь США Т. по программе взаимного обеспечения безопасности составила 108,5 млн. долл. США оказывают Т. также помощь в виде поставок излишков с.-х. продуктов. США объявили о своем намерении в 1962—1965 гг. оказать Т. помощь в 180 млн. долл. Усиливается также проникновение в Т. зап.-герм, капитала. В 1962 г. ФРГ предоставила Т. заем в 30 млн. марок, а в июле 1962 г. Италия — кредит в 6250 млн. лир. В начале мая 1964 г. Франция прекратила оказание помощи Т. в качестве ответной меры на национализацию земель иностранцев в Т. [c.429]
К заемным источникам относят кредиты банков и кредитных организаций средства от эмиссии облигаций целевой государственный кредит налоговый инвестиционный кредит средства, полученные в форме кредитов и займов от международных организаций и иностранных инвесторов. 200 [c.200]
Задолженность перед иностранной организацией, которая предоставила кредит или заем зависимой российской организации, называется контролируемой. Упомянутый особый порядок расчета процентов по контролируемой задолженности применяется в том случае, если ее сумма более чем в три раза превышает собственный капитал российской организации. Для кредитных организаций и организаций, которые занимаются лизингом, указанный предел составляет 12,5 раз. Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ собственный капитал - это разность между суммой активов и величиной обязательств российской организации. При расчете собственного капитала не надо учитывать задолженность по налогам и сборам (в том числе и ту, по которой организации предоставлены отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты). [c.570]
Обратите внимание, если право требования по договору кредита или займа уступает организация, которая предоставила данный кредит или заем, то НДС не начисляется, потому что операции по предоставлению кредитов и займов, в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ НДС не облагаются. Однако в данном случае действуют особые правила учета убытка от уступки долга. А именно, если право требования было уступлено до истечения срока погашения дога, установленного в договоре займа, пункт 1 статьи 279 Налогового кодекса РФ позволяет исключить из налогооблагаемого дохода сумму убытка, не превышающую суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором займа. А в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ процент при отсутствии сопоставимых займов рассчитывается исходя из выручки от уступки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 (по ставке 15 процентов годовых, если задолженность будет погашаться в иностранной валюте). А если право требования по займу уступается после истечения срока для его погашения, кредитор может списать в уменьшение налогооблагаемого дохода убыток полностью 50 процентов -в день уступки, а вторые 50 процентов - по истечении 45 дней. [c.720]
Пример. В годовом отчете за 1985 г. компании A me- leveland orporation в примечании к налоговой декларации было сказано На 30 сентября 1985 г. корпорация имела право ежегодно гасить за счет обязательств по федеральному подоходному налогу убытки от производственной деятельности на сумму 640 тыс. дол. (право истекает в 1999 г.), инвестиционный налоговый кредит на сумму 1300 тыс. дол. (право истекает в 1998—2000 гг.), иностранный налоговый кредит на сумму 1160 тыс. дол. (право истекает в 1986—1990 гг.) . Общая сумма прав на погашение за счет обязательств по федеральным налогам составляла почти 25 млн дол. При этом в балансовом отчете на 30 сентября 1985 г. были показаны обязательства по отложенному подоходному налогу на 382 млн дол., так что не приходилось сомневаться, что ежегодные [c.304]
ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (англ. Foreign tax redit) - зачет налогов, уплаченных за рубежом одна из форм одностороннего устранения двойного налогообложения в международных экономических отношениях. [c.262]
НАЛОГОООБЛОЖЕНИЕ ЛЬГОТНОЕ - предоставление налоговых льгот, т.е. полное или частичное освобождение от налогообложения физических или юридических лиц в соответствии с действующим законодательством. Налоговые законодательства разных стран исходят из концепций, отвечающих,проводимой ими экономической и социальной политики. Так, в некоторых странах, с целью развития экономики предоставляются льготы для предприятий с участием иностранного капитала, компаниям, выпускающим новые товары для экспорта и т.п. Формы налоговых льгот разнообразны снижение ставок налога на прибыль, вычитание из облагаемой прибыли расходов, непосредственно не относящихся к производству /представительские расходы, безнадежные долги и т.д./, установление скидок при образовании разнообразных фондов, возврат ранее уплаченных налогов /налоговые амнистии/, налоговый кредит, отсрочка платежей налога, инвестиционные премии, которые засчитываются как налог на прибыль фирм. Капиталистическое государство с помощью Н.л. поощряет концентрацию производства. В США крупные корпорации, поглощающие мелкие малорентабельные или убыточные предприятия, списывают в течение ряда лет их убытки за счет своих прибылей. Н.л. воздействует на отраслевую структуру, способствует развитию наиболее важных отраслей производства, от которых зависит технический прогресс. Так, в Японии компании радиоэлектронной и химической промышленности освобождаются от уплаты налога на прибыль на 4 года с момента их создания. [c.140]
Налоговый кредит на доходы, извлекаемые на зависимых от США территориях. Корпорации, действующие на зависимых от США территориях, в том числе в Пуэрто-Рико и на Виргинских островах, могут вместо иностранного налогового кредита воспользоваться кредитом, устанавливаемым разделом 936. Это правило является частью налогового законодательства США, применяемого к налогооблагаемому доходу, заработанному на зависимых от США территориях. Правила эти достаточно сложны, и некоторые компании обнаружили, что предлагаемые ими льготы отчасти перекрываются 1) отсутствием возможностей для реинвестирования прибыли на этих землях и 2) крайней сложностью процедуры изымания средств, вложенных на этих территориях. [c.302]
Риск модификации государственного регулирования экономики сводится к тому, что в сфере макроэкономической политики могут быть применены ужесточение налоговой, амортизационной, ценовой политики может проводиться политика дорогих денег, что повысит цену за кредит и изменит условия функционирования кредитных учреждений, В сфере внешнеэкономических связей могут вводиться протекционистские меры и ужесточиться валютный контроль. В итоге растет степень экономического риска страны в целом, что уменьшает заинтересованность иностранных инвесторов и партнеров в сотрудничестве с национальным капиталом. В условиях политического и социального давления внутри государства может проявиться риск изменения социальных ориентиров государственной политики, особенно вблизи парламентских, президентских и другого рода выборов. Социально ориентированная политика, как правило, повышает стоимость рабочей силы изменяет структуру рабочей силы и структуру рабочих мест. Это может иметь следствием рост издержек бизнеса в области воспроизводства рабочей силы. [c.49]
Смотреть страницы где упоминается термин Иностранный налоговый кредит
: [c.284] [c.342] [c.685] [c.324] [c.324] [c.34] [c.113] [c.35]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Иностранный налоговый кредит
Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003) -- [ c.262 ]