При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. [c.98]
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. [c.98]
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. [c.255]
К определенной в соответствии с настоящей статьей налоговой базе применяются налоговые ставки, установленные статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации. Если при определении налоговой базы в соответствии с настоящей статьей налогоплательщиком получен убыток, налоговая база признается равной нулю, а полученный убыток не учитывается в целях налогообложения. [c.301]
НК РФ особых требований к документам не предъявляет. В то же время следует иметь в виду, что налоговая база по налогу на прибыль определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета, если статьями главы 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, который зафиксирован бухгалтерскими стандартами. Данные налогового учета могут быть подтверждены первичными учетными документами (включая справки бухгалтерии), аналитическими регистрами и расчетами налоговой базы. [c.42]
Следует отметить, что в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (далее — Закон № 167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект обложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 22 Закона № 167-ФЗ тарифы, предусмотренные п. 2 данной статьи, применяются страхователями — лицами, производящими выплаты физическим лицам, в том случае, если соблюдены требования, установленные п. 2 ст. 241 НК РФ. Если величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо составляет менее 2500 руб., то до конца налогового периода страховые взносы исчисляются и уплачиваются по максимальным ставкам, определенным ст. 22 Закона № 167 -ФЗ, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. [c.186]
В принципиальном плане, в том числе с учетом части 1 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 1999 г., отход от норм бухгалтерского учета не является абсолютным и скорее носит частный характер. Статья 54 данного кодекса прямо подтверждает, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета. [c.452]
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. [c.101]
Когда речь идет о налогообложении по разным ставкам (ст. 154-159, ст. 162 НК РФ), то ст. 166 НК РФ устанавливает следующий порядок исчисления налога на добавленную стоимость ...сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля.налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз . [c.146]
В главе 25 НК РФ, вводимой в действие с 1 января 2002 года, порядок учета курсовых разниц для целей налогообложения прибыли описан более, подробно, в частности, отдельные статьи (ст.271, ст.272 НК РФ) определяют дату признания курсовых разниц в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль. [c.178]
Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. [c.205]
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. [c.205]
Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. [c.205]
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (определяемый в соответствии со статьей 283 настоящего Кодекса), то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. [c.206]
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. [c.208]
Порядок квалификации операций с ценными бумагами. Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 1. Если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована также как операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения такой операции. Индивидуально Аналогичная норма содержится в п.2 ст.301 НК РФ [c.283]
Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 9. При реализации или ином выбытии ценных бумаг (за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи) налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг [c.298]
Например, ст. 122 НК РФ в качестве наказуемого деяния называет занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога, иные неправомерные действия. Статья указывает и на последствия этих действий — неуплату или неполную уплату налога. Причем занижение налоговой базы и неуплата налога налогоплательщиком должны не только фактически быть, но должны быть связаны между собой. Так, если налогоплательщик занизил базу для исчисления налога на имущество, но это по каким-то причинам не привело к недоимке, и в то же время у него есть недоплата по налогу на прибыль, то, очевидно, причинной связи между деянием и последствиями нет. В такой ситуации нет единства признаков объективной стороны правонарушения, а значит, нет и самого нарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ. [c.419]
Кроме того, суммы оплаты отпусков признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) у организации-работодателя на основании пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ. При этом налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников. В приведенной ниже таблице в качестве примера ЕСН исчислен по максимальной ставке (п. 1 ст. 241 НК РФ). Для учета расчетов по ЕСН Планом счетов предназначен счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению . [c.292]
Определение налоговой базы для доходов, облагаемых по ставке 13%, производится в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 210 части второй Налогового кодекса РФ. [c.398]
Поскольку датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который было произведено начисление дохода, то независимо от выплаты заработной платы в феврале года, следующего за отчетным, сумма такой заработной платы в соответствии с пунктом 2 статьи 223 части второй Налогового кодекса РФ будет включена в налоговую базу, определяемую за январь -декабрь налогового периода, в котором было произведено ее начисление. [c.402]
Поэтому возвратные займы (ссуды, кредиты), выданные на льготных условиях, не предусматривающих уплату процентов либо процентная плата составляет менее % ставки рефинансирования (менее 9% годовых-по валютным заемным (кредитным) средствам), после 1 января 2001 года подпадают под действие статьи 212 части второй Налогового кодекса РФ в части определения налоговой базы в связи с получением дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (Письмо МНС РФ от 14.08.2001 № ВБ-6-04/619). [c.409]
Таким образом, выплаченную в феврале 2001 года сумму заработной платы следует включить в налоговую базу 2001 года, облагаемую налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 224 части второй Налогового кодекса РФ - по ставке 13%. [c.411]
Ответ. В соответствии с пунктом 4 статьи 212 части второй Налогового кодекса РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретение. Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг с учетом подпункта 3 пункта 1 статьи 223 части второй Налогового кодекса РФ определяется как день приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу - покупателю. [c.418]
С учетом изложенного, если физическое лицо приобрело обращающиеся ценные бумаги по цене ниже рыночной, определяемой с учетом предельной границы колебаний, налоговая база для целей применения пункта 4 статьи 212 части второй Налогового кодекса РФ исчисляется как разница между рыночной ценой таких бумаг, скорректированной с учетом предельной границы колебаний, и фактическими расходами физического лица на их приобретение. [c.418]
Ответ. В соответствии с пунктом 4 статьи 227 части второй Налогового кодекса РФ убытки, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. [c.419]
Поскольку ссуды, выдаваемые страховой компанией, не могут рассматриваться в качестве возврата средств страхователей, по таким заемным средствам определяется налоговая база в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 212 части второй Налогового кодекса РФ (Письмо МНС РФ от 14.08.2001 № ВБ-6-04/619). [c.430]
Вопрос. Согласно пункту 2 статьи 213 части второй Налогового кодекса РФ суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 части второй Налогового кодекса РФ. [c.431]
Ответ. Пунктом 3 статьи 213 части второй Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения выкупных сумм при расторжении таких договоров. Следовательно, выкупные суммы при расторжении физическим лицом договоров добровольного долгосрочного страхования жизни по истечении 5 лет действия такого договора подлежат налогообложению с сумм, превышающих внесенные этими лицами страховые взносы по ставке 13%. Если взносы производились из средств организаций или иных работодателей, при определении налоговой базы учитывается вся выкупная сумма, облагаемая по ставке 13%. (Письмо МНС РФ от 14.08.2001 № ВБ-6-04/619). [c.431]
В таком случае налогоплательщик вправе на основании налоговой декларации о доходах, поданной по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства, а также письменного заявления и документов, подтверждающих оплату расходов на лечение и приобретение медикаментов для себя и названных лиц, состоящих в родственных отношениях, что также должно быть подтверждено соответствующими документами, уменьшить налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 части второй Налогового кодекса РФ, в размере 25 000 руб. Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит. [c.461]
Ответ В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 главы 23 части второй Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 части второй Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным или дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налогооблагаемом периоде. [c.461]
Ответ В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 главы 23 части второй Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. [c.463]
Ответ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный статьей 219 части второй Налогового кодекса РФ, позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы, направленные им в налоговом периоде на оплату услуг по лечению, предоставленных медицинским учреждением ему, супруге (супругу), его родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом. Общий размер социального налогового вычета не может превышать 25 000 руб. [c.465]
Руководствуясь статьей 225 части второй Налогового кодекса РФ сумму налога по таким доходам следует исчислять как процентную долю налоговой базы, определенной в соответствии с пунктом 3 статьи 210 части второй Налогового кодекса РФ. [c.473]
Налоговая база (п. 3 ст. 210 ч. II НК РФ) в этом случае определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 части второй Налогового кодекса РФ. [c.473]
Согласно статье 221 части второй Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют [c.478]
Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 30 и 35 процентов, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 не применяются. [c.480]
Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 241 части второй Налогового кодекса РФ регрессивная шкала ставок единого социального налога (взноса) может применяться организацией только при соблюдении конкретных условий. Определение этих условий связано с расчетом налоговой базы в среднем на одного работника с учетом средней численности работников, которая определяется в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике. [c.503]
Налогоплательщики, которые не удовлетворяют этим требованиям, должны уплачивать единый социальный налог (взнос) по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 части второй Налогового кодекса РФ при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. [c.504]
Налогоплательщик, получивший право на применение регрессивной шкалы налоговых ставок по единому Социальному налогу, согласно пункту 2 статьи 241 части второй Налогового кодекса РФ должен в течение налогового периода осуществлять контроль за величиной налоговой базы накопленной с начала года. [c.506]
Метод списания стоимости ценных бумаг при выбытии Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 9. При реализации или ином выбытии ценных бумаг (за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи) налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложе- 1. Ограничения в приме-НЕНИИ" Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 7. Налогоплательщик - акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акцио- [c.283]
Порядок переноса убытка на будущее Статья 283. Перенос убытков на будущее 1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода пооизводит- 1. Уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода на всю сумму полученных а предыдущих отчетных периодах убытков. 2. Уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода на часть суммы полученных в предыдущих отчетных периодах убытков. Ограничения в применении Статья 283. Перенос убытков на будущее 2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом [c.284]
Статьей 214 части второй Налогового кодекса РФ предусмотрено, что дивиденды, получаемые физическими лицами, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка в размере 30%. При этом предусматривается налоговая льгота в виде зачета налога в счет уплаты налога на доходы физических лиц. Для этого сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу акционеров - физических лиц, которые в соответствии со статьей 11 части первой Налогового кодекса РФ являются налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) получателем дивидендов. [c.422]
В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 части второй Налогового кодекса РФ. Пример. Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год и ежемесячно вносило равными долями сумму страхового взноса всего в размере 5 тыс. руб. (согласно условиям договор вступает в силу с момента уплаты первого страхового взноса, ставка рефинансирования Банка России на этот момент — 28%. При наступлении страхового случая физическому лицу производится страховая выплата в размере 7 тыс. руб. В налоговую базу по ставке 35% включается 600 руб. 7 000руб. - (5 000руб. + 5000руб. х 0,28) . [c.428]
При заполнении налоговой декларации налогоплательщик указал, что совокупная сумма расходов, произведенных в связи с приобретением указанных ценных бумаг, составила 710 000 руб. Произведенные расходы подтверждены документами, в связи с чем налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса РФ. В налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, включается 40 000руб. (750 000руб. -710 000руб.). [c.468]
Ответ В соответствии с пунктом 2 статьи 221 части второй Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). [c.477]
Смотреть страницы где упоминается термин Статья 133. Налоговая база
: [c.410]Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 -> Статья 133. Налоговая база