В соответствии с подп. г п. 5 ст. 4 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями) местом реализации информационно-консультационных услуг, оказанных российскому налогоплательщику иностранной.организацией, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации, является территория РФ. Согласно подп. а п. 1 ст. 3 названного закона, оборот по реализации данных услуг будет являться объектом налогообложения по НДС. Пунктом 5 ст. 7 Закона установлено, что при реализации услуг на территории РФ иностранными организациями, не состоящими на учете в российском налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям. Исчисление налога производится по расчетной ставке 16,67% от полной стоимости услуги (с налогом на добавленную стоимость), указанной в контракте. [c.57]
При исчислении налогооблагаемой базы для исчисления налога предприятиями и организациями, являющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (далее - ОВВЗ), валовая прибыль уменьшается на всю сумму положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предприятия или организации при их реализации (погашении или прочем выбытии), а также на сумму убытков, образовавшихся при списании ОВВЗ с баланса предприятия или организации по цене ниже балансовой, но в преде- [c.248]
Обращаем ваше внимание, что во всех случаях как при уплате налога на добавленную стоимость самим иностранным предприятием, так и через российское предприятие при возникновении отрицательной разницы между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, работ, услуг, возмещение из бюджета не производится. [c.503]
Исчисление НДС иностранными предприятиями. Порядок удержания налога у источника выплаты [c.123]
Исчисление НДС иностранными предприятиями [c.123]
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ — лицо, на которое возлагаются обязанности исчисления, удержания у налогоплательщиков и перечисления в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов или сборов. Налоговыми агентами являются, например, российские предприятия (организации), которые имеют договорные отношения с иностранными предприятиями (организациями) или физическими лицами, осуществляющими экономическую деятельность на территории РФ, если в результате таких отношений иностранный партнер получает доходы или владеет объектами, подлежащими налогообложению в соответствии с российским налоговым законодательством. Обязанностями налоговых агентов являются своевременное и точное исчисление, удержание у налогоплательщиков и перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих налогов (сборов). [c.11]
Может возникнуть ситуация, когда имеет место превышение сумм налога по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена на себестоимость, а также по основным средствам и нематериальным активам над суммами налога, исчисленными по реализации товаров. В этом случае возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. Такой же порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется при реализации экспортируемых товаров товаров и услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств товаров, кроме подакцизных, работ, услуг, приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления безвозмездной помощи при реализации драгоценных металлов — в отношении предприятий по их добыче. [c.557]
Особенностью ведения операций в иностранной валюте является исчисление курсовых разниц на день совершения операций и на конец каждого месяца. Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательства, стоимость которого оценена в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ на дату расчета или составления бухгалтерской отчетности, и их рублевой оценкой на дату принятия на бухгалтерский учет или предыдущего составления отчетности. Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток предприятия (кроме операций по формированию уставного капитала) и учитываются при налогообложении. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные — уменьшают. Доходы и потери от операций по покупке и продаже иностранной валюты не являются- курсовыми разницами и относятся к внереализационным операциям, однако потери не уменьшают налогооблагаемой прибы- [c.349]
Налоговые льготы при создании резервов. До 21 января 1997 г. государство путем предоставления налоговых льгот поощряло создание резервных фондов. Отчисления в резервный фонд, исключаемые из облагаемой прибыли, не могли превышать 25° о от уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями и 15° о от уставного капитала АО. Совместные предприятия, являющиеся АО, пользовались правом уменьшать валовую прибыль на сумму отчислений в резервный фонд в размере, предусмотренном для АО. При исчислении облагаемой прибыли предприятия валовая прибыль уменьшалась на сумму отчислений в резервный и другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, но не превышать установленные законодательством РФ минимальные размеры этих фондов. [c.153]
При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога по фактической прибыли у предприятий и организаций, включая кредитные за 1998 г. курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся за период с 1 августа 1998 г. по 31 декабря 1998 г., независимо от принятой политики отражения этих курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета учитывают в следующем порядке [c.384]
От налога с владельцев строений были освобождены колхозы, производственные объединения и межхозяйственные предприятия (организации) в сельском хозяйстве, а также межхозяйственные предприятия и организации с участием рыболовецких колхозов, граждане СССР, иностранные физические лица и лица без гражданства, хозяйства которых подлежат обложению сельскохозяйственным налогом инвалиды Великой Отечественной войны 1941—1945 гг. и другие инвалиды, приравненные к ним по пенсионному обеспечению, а также проживающие с ними члены семей солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики и мичманы из числа военнослужащих и члены их семей пенсионеры — собственники строений члены семей пенсионеров — собственники строений, если они проживают в этих строениях совместно с пенсионером и при этом в семье не имеется других доходов, кроме пенсии, стипендии, доходов от личного подсобного хозяйства, от сдачи внаем помещений члены старательских артелей по добыче и переработке золота, платины, олова и других редких металлов, а также совместно проживающие с ними члены семей. Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней, и членам их семей предоставлялась скидка в размере 50% с суммы исчисленного налога. [c.272]
Налог взимался с кооперативных предприятий, учреждений и организаций, а также с граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства по выделенным им в установленном порядке земельным участкам. Исчисление налога производилось с квадратного метра земельной площади. Ставки устанавливались в расчете на год для каждого из шести классов поселений, которые определялись Советами министров союзных республик в зависимости от их экономических особенностей (численности населения, уровня развития промышленности, сельского хозяйства, торговли и других факторов). [c.275]
Первоначально для предприятий с иностранными инвестициями существовали более благоприятные условия по сравнению с общим режимом налогообложения прибыли. Так, предприятия с иностранными инвестициями в течение года производили квартальные авансовые взносы налога в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определялась исходя из предполагаемой прибыли и ставки. Налог на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, исчислялся на основании бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производилась в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета. Для российских предприятий и организаций были установлены системы ежеквартального исчисления и уплаты указанного налога. Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций льготный режим для предприятий с иностранными инвестициями был упразднен (исключен п. 4 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1). [c.326]
Расширением базы обложения по подоходному налогу с физических лиц было также введение налогообложения материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах. В соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ в совокупный облагаемый доход физических лиц не включалась материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если процент за пользование такими средствами в рублях составлял не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составлял не менее 10% годовых. Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10% годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по [c.335]
В книге разработаны следующие основные темы расчет процентов, исчисление простых, сложных и ссудных процентов, операции с векселями, расчет по срочным сделкам, комиссионные сделки (операции), расчетные операции в следующих сферах наличная иностранная валюта, иностранные векселя, ценные бумаги, ведение бухгалтерских операционных счетов и калькуляция, расчет инвестиций, показатели в управлении предприятием, статистика и формулы." [c.431]
Кроме того, отменен пункт Закона, предусматривающий для предприятий с иностранными инвестициями обязательное представление, помимо бухгалтерского отчета или декларации о доходах, заключения аудитора о достоверности отчетных данных. Указанные налогоплательщики представляют аудиторские заключения, как и другие российские предприятия. При исчислении налога на прибыль иностранными юридическими лицами и предприятиями с иностранными инвестициями используются ставки, по которым исчисляется сумма налога отечественными налогоплательщиками. Распределение сумм налога по звеньям бюджетной системы осуществляется в тех же пропорциях, что и для российских предприятий. Однотипные ставки (для иностранных и отечественных налогоплательщиков) действуют в отношении доходов, получаемых от де дельности, которая не связана с реализацией продукции (работ, услуг). К таким доходам относятся доходы от казино, [c.247]
Налоговый регламент исчисления и уплаты налога на доходы от операций на рынке ценных бумаг и фондовом рынке предусматривает, что эти доходы вычитаются из валовой прибыли при исчислении налога на прибыль предприятий и организаций и облагаются налогом в особом порядке. Тем самым признано, что данные доходы приравнены к доходам, получаемым на рынке капиталов. Следовательно, их налоговое регулирование может быть определено как исчисление и уплата налога на капитал. Для исчисления этого налога плательщик составляет самостоятельный налоговый расчет, учитывающий специфику выпуска и обращения ценных бумаг и операций с иностранной валютой. При распределении прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, погашаются долговые обязательства перед акционерами и другими владельцами ценных бумаг, эмитированных предприятием, и появляются налоговые обязательства по исчислению и уплате налога на капитал./Порядок распределения такой прибыли показан на рис. 44. [c.251]
Еврооблигации не относятся к имуществу юридического лица, которое облагается налогом на имущество предприятий. Если это иностранное лицо имеет с Россией только инвестиционные обязательства по еврооблигациям, то налог на имущество оно не платит. Если есть другие обязательства, то иностранное юридическое лицо платит налог согласно Инструкции ГНС РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в РФ [c.266]
НАЛОГ НА ДОХОД БАНКОВ - по законодательству РФ уплачивают коммерческие банки кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка РФ на осуществление отдельных банковских операций Банк внешней торговли РФ сберегательный банк РФ специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством для финансирования отдельных целевых республиканских (РФ), региональных и иных программ банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Рф. Центральный банк РФ и его предприятия, учреждения, организации не являются плательщиками НАЛОГА НА ДОХОД БАНКОВ. Объектом налогообложения являются доходы банка, включая начисленные и полученные проценты по ссудам полученную плату за кредитные ресурсы комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и другим учреждениям от валютных операций от лизинговых операций от факторинговых операций от приобретенных или арендуемых брокерских мест на бирже платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по отношению к отчетному) годы, и востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отношению к отчетному) годы плату за услуги, оказанные населению платежи за инкассацию доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, учреждений и организаций, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку доходы от прироста стоимости ранее приобретенных банком материальных и нематериальных активов. Порядок исчисления и ставки НАЛОГА НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БАНКОВ установлены законом. [c.126]
Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства получать от них необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну) контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет. [c.400]
НОРМА, НОРМАТИВ — мерило, установленная мера, количество или размер чего-либо, например, размер суточных и возмещения расходов работникам, направляемых в краткосрочные командировки за границу, порядок выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств, расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц, процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ по кредитам, минимальный размер оплаты труда, предельные компенсации за использование личных легковых автомашин и мотоциклов для служебных поездок, нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов в год, нормативы для исчисления предельных размеров расходов на рекламу в год, возмещение командировочных расходов на территории РФ, запасов, расходования Материальных ресурсов на производство продукции, норматив образования фондов предприятия, норматив платежей в бюджет и т.п. [c.193]
Производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, включая совместные предприятия, объединения и организации с участием российских и иностранных юридических лиц и граждан, иностранных граждан и лиц без гражданства (в дальнейшем именуются предприятия, учреждения, организации и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке. [c.92]
Указанными Изменениями и дополнениями уточнен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту и отменен ранее действовавший порядок исчисления налога на добавленную стоимость с применением средней расчетной ставки для предприятий розничной торговли и общественного питания. [c.223]
Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. В случае, если доходы от долевого участия выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо любым иным способом, исчисление налога производится от денежного эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций, товаров, а также в любых иных формах, распределяемых в пользу иностранного участника. В таком же порядке удерживаются и перечисляются налоги и с любых других видов доходов из источников в Российской Федерации. [c.84]
В СССР вопросы защиты иностранных капиталовложений, а также условия <их привлечения и использования практически не нашли своего отражения в основном законе страны, тогда как во многих странах, заинтересованно относящихся к импорту капитала, уже в конституции достаточно подробно освещены вопросы экспроприации иностранной собственности и порядок рассмотрения споров между инвестором и принимающим государством в связи с капиталовложением. Экспроприация иностранных инвестиций допускается лишь в общественных интересах в соответствии с установленным законом порядком при условии незамедлительной выплаты эффективной и адекватной компенсации. Согласно конституции ФРГ, например, иностранный инвестор может обратиться в суд для определения правильности исчисления компенсации. Нередко в конституциях декларируется предоставление национального режима иностранным капиталовложениям, иногда содержится оговорка о стабильности -инвестиционного законодательства, в соответствии с которой последующие изменения в нем не влияют на условия работы ранее созданного предприятия с иностранным участием. Кроме того, вопросы защиты иностранных капиталовложений также освещаются (правда, уже в более развернутом виде) в [c.82]
В Инструкции ГНИ по г. Москве и № 2 от 31 марта 1994 г. О порядке исчисления и уплаты сбора со сделок купли-продажи иностранной валюты, совершаемых на биржах в г. Москве определены объекты сбора и плательщики, обязанные уплачивать сбор со сделок купли-продажи валюты. Несмотря на то что сделки купли-продажи на биржах осуществляются банками, основными плательщиками сбора объявлены предприятия и ор- [c.56]
В п. 2.8 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" четко установлено, что доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по текущему курсу рубля, котируемому (публикуемому) Банком/ России, действовавшему на день поступления средств на валютный счет (здесь следует понимать — на транзитный валютный счет, как отмечалось ранее) или в кассу организации. [c.19]
В соответствии с письмом Госналогслужбы России от 01.08.96 № ВЗ-4-07/54ы "О порядке исчисления и уплаты транспортного налога" объектом обложения транспортным налогом является фонд оплаты труда как российского, так и иностранного персонала организаций (учреждений, предприятий) независимо от места выплаты. [c.92]
В основу сборника положена Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий и Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации, изданные Госналогслужбой России по согласованию с Минфином России. [c.2]
Государственная налоговая служба РФ по согласованию с Минфином утвердила 24.10.95 г. (№965) Инструкцию №38 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации , в котором определены объекты налогообложения и порядок исчисления налога, чем устраняется часть претензий иностранных юридических лиц о необоснованности притязаний налоговых органов. Более того, Инструкцией № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятия (утв. 29.06.95 г. № 890) устанавливается, что предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 % от налогооблагаемой базы. При этом устанавливать ставки налога для отдельных предприятий не разрешается. [c.148]
НЕДРА - часть земной поверхности, в пределах которой возможна добыча полезных ископаемых. Правительство Российской Федерации постановлением от 2 октября 1992 г. № 828 утвердило Положение о порядке и условиях взимания платежей за право пользования Н., акваторией и участками морского дна, а также установило, что временные минимальные ставки платежей за право пользования Н., утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июля 1992 г. № 478, действуют до определения по каждому эксплуатируемому месторождению конкретных размеров регулярных платежей за право пользования Н. Платежи за право пользования Н., акваторией и участками морского дна производят все предприятия, организации, объединения, иные юридические лица независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также физические лица, в том числе иностранные, осуществляющие поиск, разведку, добычу полезных ископаемых или иное пользование Н. на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и в морской исключительной экономической зоне. Исчисленные суммы платежей за Н. в бухгалтерском учете отражаются по всем платежам за право пользования Н. (кроме пла- [c.438]
Курсовой разницей, связанной с формированием уставного (складочного) капитала предприятия, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах . [c.379]
Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в РФ удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы (налоговым агентом), в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. В случае, если доходы от долевого участия выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо любым иным способом, исчисление налога производится от денежного эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций, товаров, а также в любых иных формах, распределяемых в пользу иностранного участника. В таком же порядке удерживаются и перечисляются налоги и с любых других видов доходов из источников в РФ. [c.134]
В соответствии с п. 5 ст. 7 Закона об НДС и п. 21 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995г. №39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям, по ставке, 16,67% с полной суммы выручки, причитающейся иностранному предприятию, включая 14% налога на добавленную стоимость, согласно немецкому законодательству, так как Соглашением между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения, подписанным 29 мая 1996 года, не оговаривается вопрос обложения налогом на добавленную стоимость. [c.56]
Смотреть страницы где упоминается термин Исчисление НДС иностранными предприятиями
: [c.276] [c.184] [c.240] [c.50] [c.126] [c.120]Смотреть главы в:
Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 -> Исчисление НДС иностранными предприятиями