Налоговое и валютное регулирование. Предприятия с И.и., созданные в РФ, по законодательству России являются юридическими лицами и плательщиками налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество в соответствии с действующими Законами РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , О налоге на добавленную стоимость , О налогообложении прибыли иностранных юридических лиц , Об акцизах , О валютном регулировании и валютном контроле . Если международными договорами были установлены иные правила налогообложения прибыли, чем по Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , то применяются правила международного договора на основании заявления иностранного учредителя. Валютная выручка от экспорта продукции собственного производства остается полностью в распоряжении предприятия с И.и. Все расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятий с И.и., обеспечиваются за счет их собственной валютной выручки. ИНТЕГРАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ - качественно новый этап в интернационализации хозяйственной жизни, предполагающий сближение и взаимоприспособление отдельных национальных хозяйств. Обеспечивается концентрацией и переплетением капиталов, проведением согласованной межгосударственной экономической политики. Интеграционные объединения стали неотъемлемым элементом системы отношений в рамках мирового хозяйства. Они имеют региональный характер и различаются по глубине происходящих в них интеграционных процессов. Можно выделить следующие виды интеграционных объединений а) зоны свободной торговли, когда страны-участницы ограничиваются отменой таможенных барьеров во взаимной торговле б) таможенный союз, когда свободное перемещение товаров и услуг внутри группировки дополняет единый таможенный тариф по отношению к третьим странам в) общий рынок, когда ликвидируются барьеры между странами не только во взаимной торговле, но и в перемещениях рабочей силы и капиталов г) экономический союз, который предполагает в дополнение ко всем вышеперечисленным интеграционным мероприятиям проведение [c.100]
Источниками налогового права, регулирующего налогообложение международной экономической деятельности, являются а) национальное законодательство — в отношении норм и правил, определяющих налогообложение внешних операций (для отечественных фирм) и местной деятельности — для иностранных фирм б) двусторонние и многосторонние налоговые соглашения в) международное право — в части норм, вытекающих из присоединения страны к соответствующим международно-правовым актам, или в порядке применения норм и режимов, непосредственно устанавливаемых органами наднационального регулирования. [c.133]
Право и экономика теснейшим образом связаны друг с другом. Известная классическая формула гласит право — это возведенная в закон воля, содержание которой определяется материальными условиями жизни. Регламентируя различные стороны рыночной экономики, право включает в себя целые отрасли, например, трудовое и договорное право финансовое и налоговое право авторское и патентное право право собственности и имущественных отношений правовое регулирование частного предпринимательства, деятельности юридических лиц и международных организаций. [c.113]
Расширение сферы внешнеэкономического и внешнеторгового сотрудничества России с зарубежными странами, использование в этой сфере новых рычагов и стимулов рыночного характера ставит перед участниками международных отношений ряд проблем. В 1995-1997 гг. эти проблемы касались поиска способов адаптации России к новым условиям международных отношений, путей создания выгодных обеим сторонам форм ее сотрудничества с зарубежными странами, а также выработки рыночных форм контроля за коммерческой деятельностью зарубежных фирм на российской территории, за продвижением товаро-потоков, денежных средств через границу РФ. Одной из проблем международного экономического сотрудничества является выработка механизма налогового регулирования стоимостных результатов деятельности инофирм и предприятий с иностранными инвестициями в России, согласующегося с нормами международного права. Составной частью такого механизма является взимание налога на прибыль и доходы иностранных юридических лиц, а также предприятий с иностранными инвестициями. [c.245]
Глава XVII. Регулирование международных налоговых отношений (международное налоговое право) [c.392]
Регулирование международных налоговых отношений может проводиться странами в одностороннем порядке — путем издания законодательных актов, определяющих налоговые режимы как для иностранных юридических и физических лиц на территории данной страны, так и для ее юридических и физических лиц, получающих доходы или осуществляющих деятельность за рубежом или на основе двусторонних и многосторонних международных договоров по вопросам налогообложения. В отношении налогов, имеющих своим объектом сделки, например куплю-продажу товаров, услуг, недвижимости, такое регулирование, как правило, осуществляется в форме издания законодательных актов, а в сфере таможенных пошлин, налогов на доходы и капитал широко применяются налоговые соглашения, дополняющие или заменяющие соответствующие нормы внутреннего законодательства. Особенно важное значение имеют налоговые соглашения, касающиеся налогов на доходы и капитал. Страны — члены Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) практически полностью охвачены сетью таких двусторонних соглашений (некоторые из них заключили между собой дополнительные соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах). Страны — участницы Европейского союза в договорном порядке регулируют обложение и другими видами налогов (например, директивы Совета ЕЭС о единых принципах построения системы НДС). [c.179]
Особые место и роль налогообложения в системе экономических отношений, т. е. его равноположенное отношение к общегосударственным (публичным) и корпоративным финансам, делают объективно необходимым развитие идеи о налоговом праве как о самостоятельной области науки и юридической практики, а также позволяют характеризовать его взаимодействие с другими отраслями права. Четкое разграничение отношений собственности, имущественных прав государства, корпораций и граждан приводит и к обособлению, иному предметному наполнению правовых наук, изучающих закономерности и механизмы распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Это важнейшая методологическая проблема, от решения которой зависит равноправие экономических интересов. Мы не будем углубляться в проблему предметного наполнения разделов юриспруденции, связанных с регламентированием тех или иных экономических отношений, ибо это — прерогатива правоведов. Однако можно считать правомерной постановку вопроса об относительно самостоятельном существовании собственно государственного финансового права (привлечение и размещение займов, формирование доходов от государственных имушеств, правопорядок по государственным кредитам и страховым резервам, условия международной торговли и т. д.), кредитного права (преимущественно область управления коммерческими кредитами), страхового права (правопорядок формирования и использования средств страховых фондов), бюджетного права (распространяющегося преимущественно на процедуры разработки и принятия закона о бюджете, сферу бюджетного финансирования, формы межтерриториального бюджетного регулирования, применение норм управления бюджетным дефицитом и т. д.), налогового права (правовое регламентирование всей системы налогообложения). В такой постановке вопроса наука о налогообложении, или налоговедение, становится полноправным элементом политической экономии, как отрасль науки, вырабатывающая систему знаний о формировании налоговых доходов бюджета наряду с сохранением за налогами статуса экономического стимула развитию конкурентного производства, достижению социального равновесия в обществе и постоянному накоплению общественного богатства. Правовой аспект налоговедения исследует особый ее раздел — налоговое право. [c.114]
МЕЖДУНАРОДНАЯ НАЛОГОВАЯ АССОЦИАЦИЯ (ИФА англ. International Fis al Asso iation — IFA) — международная неправительственная организация, являющаяся центром по изучению налогового права, финансовых и экономических аспектов налогообложения в разных странах мира, а также вопросов регулирования международных налоговых отношений. Основана в 1938 г. зарегистрирована как юридическое лицо в Королевстве Нидерландов, местонахождение Генерального секретариата — г. Роттердам. [c.176]
Международная налоговая ассоциация, ИФА — международная неправительственная организация, являющаяся центром по изучению налогового права, финансовых и экономических аспектов налогообложения в разных странах мира, а также вопросов регулирования международных налоговых отношений. Она существует с 1938 г. и пользуется огромным авторитетом в мире, имеет консультативный статус при ООН, ЮНЕСКО, МВФ, ОЭСР, Комиссии Европейских сообществ. Рекомендации и предложения ИФА благодаря своей объективности и обоснованности нередко более авторитетны, чем иные рекомендации государственных органов, политиков и правительственных организаций. Одной из основных задач ИФА является выработка общих подходов к решению проблем международного двойного налогообложения доходов и имущества. Решению этой задачи могут способствовать унификация методологии налогообложения, выявление отдельных особенностей национальных систем налогообложения. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения требует выработки единообразной налоговой терминологии, адаптации национальных налоговых систем к теории и действующей практике международных налоговых отношений. [c.5]