Оценка надежности системы внутреннего контроля

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.  [c.222]


Если по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля экономического субъекта аудиторская организация примет решение о том, что она может сделать попытку полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, ей следует осуществить первичную оценку надежности системы внутреннего контроля.  [c.269]

Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля. Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторские организации разрабатывают самостоятельно.  [c.269]

В ходе процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля аудитор обязан принимать во внимание, что  [c.269]

Если аудиторская организация в ходе процедур подтверждения надежности придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего контроля в целом и (или) каких-либо отдельных средств внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, она обязана соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита.  [c.270]


При выявлении искажений бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна оценить, насколько эффективно действующая у экономического субъекта система внутреннего контроля препятствует возникновению различных нарушений, ведущих к появлению искажений бухгалтерской отчетности. В случае вывода аудиторской организации о более низкой (чем предполагалось ранее) способности системы внутреннего контроля препятствовать появлению искажений бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна пересмотреть свою предыдущую оценку надежности системы внутреннего контроля и уточнить в связи с этим объем и характер применяемых аудиторских процедур.  [c.276]

В общем плане анализа организации определяются методы его проведения на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.  [c.36]

Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля осуществляется аудитором на основе собственных методик и приемов. При этом следует учитывать, что для проверки надежности средств контроля нужно изучить учетную и хозяйственную документацию не выборочно, а за весь  [c.43]

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку в соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности Аудиторская выборка .  [c.35]

Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля  [c.86]

Проблемы комплексной оценки системы внутреннего контроля экономического субъекта будут рассмотрены ниже при изложении темы Методы оценки надежности системы внутреннего контроля .  [c.292]


Для повышения объективности оценки надежности системы внутреннего контроля аудиторские организации могут применять большее число градаций, чем три вышеприведенные. Многие аудиторские организации оценивают надежность по пяти- или десятибалльной системе, а некоторые измеряют надежность в процентах (от 0 до 100%). Однако применение детальных оценок требует и более сложных исследований СВК разработки различных тестовых процедур, перечней типовых вопросов, анализа полученных результатов с применением шкал баллов,  [c.295]

Описание системы внутреннего контроля. Оценка надежности системы внутреннего контроля в целом и ее составляющих  [c.371]

Необходимо отметить, что процедура опроса может применяться с различными целями с целью оценки надежности системы внутреннего контроля (оценки контрольного риска RK), с целью выявления областей учета с высоким риском появления ошибок и нарушений (Rm). Формы опроса при этом могут быть различными, например неформальная беседа с работником бухгалтерии за чашкой чая тоже может являться формой опроса. Причем зачастую результаты подобного общения бывают весьма эффективными во время доверительной беседы аудитор может выяснить, какие вопросы учета и налогообложения беспокоят бухгалтера, в каких вопросах он чувствует себя неуверенно и т. д. Если же аудитор проводит плановый опрос, то целесообразно подготовить заранее удобный для заполнения типовой вопросник, что, с одной стороны, позволяет сразу получить результаты опроса в требуемой форме, с другой — сокращает время проведения опроса.  [c.129]

Последующие этапы планирования (оценка надежности системы внутреннего контроля и т. д. вплоть до составления плана и программы) выполняются согласно данной схеме после заключения договора и являются, как указывает федеральный стандарт, подготовительными к проведению собственно проверки.  [c.139]

Следующий этап планирования аудита — оценка надежности системы внутреннего контроля. Этому этапу уделяется очень большое внимание и на практике, и в литературе по аудиту. Дело в том, что надежная, эффективная система внутреннего контроля на предприятии снижает до минимума контрольный риск RK. А если контрольный риск RK низкий, то аудиторский риск RA тоже будет низким даже при высоких значениях внутреннего риска Rm и риска необнаружения Rn (см. табл. 3.17). То есть если аудитор убежден, что система внутреннего контроля надежна и эффективна (контрольный риск RK низок), то он может осуществлять аудиторские процедуры менее детально или более выборочно, чем в противном случае, а также может применять процедуры менее трудоемкие и менее длительные, хотя и связанные с большим риском необнаружения RH, чем более трудоемкие, но менее рискованные (например, аналитические процедуры вместо документальных). Вопросу оценки надежности системы внутреннего контроля посвящены федеральный стандарт Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии и федеральный стандарт № 8 Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль . В соответствии с этими стандартами система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и действий, применяемых руководством и работниками экономического субъекта для успешного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.  [c.147]

Отметим, что внутренние факторы в табл. 3.5 (№ 6-13) практически совпадают с факторами, которые мы рассматривали в ходе оценки надежности системы внутреннего контроля (приложения 4 и 5). Это соответствие и должно иметь место, так как надежная, отлаженная, хорошо организованная система бухгалтерского учета с низким внутренним риском одновременно является надежной контрольной средой, обеспечивающей низкий контрольный риск.  [c.157]

Общий план должен служить руководством при осуществлении программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть срок проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.  [c.25]

Если по итогам процедуры первичной оценки аудиторская организация оценит надежность системы внутреннего контроля в целом и (или) отдельных средств контроля как низкую , она  [c.450]

После проведения процедуры оценки аудитор принимает решение о надежности системы внутреннего контроля и на его основе планирует соответствующие аудиторские процедуры  [c.199]

На этапе оценки аудитором надежности системы внутреннего контроля процедуры контроля должны быть направлены на выяснение того, как эта система предотвращает, выявляет и исправляет ошибки и искажения, возникающие в ходе учета хозяйственных операций (неверные значения показателей, суммы, корреспонденции счетов, пропуски данных и др.). Рекомендуется проводить процедуры оценки по семи направлениям реальность учитываемых данных, полнота, разрешение, точность, классификация, учет, периодизация.  [c.44]

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций  [c.80]

Большой блок информации касается систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта (п. 2.21—2.24). Аудитор должен проанализировать применяемую экономическим субъектом учетную политику1 и ее соответствие нормативным актам, характеру и масштабам деятельности экономического субъекта. Указывается применяемая форма ведения бухгалтерского учета. Если она отлична от общепринятой, то следует описать формы бухгалтерских регистров, порядок их составления, а также регистрации и передачи учетной информации. Аудитор должен отразить и иную информацию, связанную с организацией бухгалтерского учета, которая может повлиять на объем и сложность аудиторской проверки. Например, рекомендуется дать предварительную оценку надежности системы внутреннего контроля, уровня профессионализма главного бухгалтера, сотрудников бухгалтерии, экономической и юридической служб.  [c.271]