Учет отдельных операций с ценными бумагами

Утвердить прилагаемые Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, согласованные с Министерством финансов Российской Федерации.  [c.120]


Ведение бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 170, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. № 56, Приказом Министерства финансов Российской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15 января 1997 г. № 2 (за исключением подпунктов 3.1 - 3.3 пункта 3, абзаца 2 пункта 4 и пункта 6) с учетом особенностей, установленных настоящими Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами (далее -Правила).  [c.121]


Постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам от 27 ноября 1997 г. № 40 "Об установлении правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами", согласованным с Минфином России, для профессиональных участников предусмотрено обязательное отражение на сч. 46 реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи. Реализация ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода (процентов, дивидендов), по-прежнему отражается на сч. 48.  [c.17]

Инвестиционные фонды и другие профессиональные участники рынка ценных бумаг учитывают ценные бумаги согласно Правилам отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 27.12.97 г. № 40.  [c.53]

Состав затрат, включаемых в издержки инвестиционными фондами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, регламентируется Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами (раздел 3, п. 3.2).  [c.325]

Рынок ценных бумаг обслуживается юридическими и физическими лицами — профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Данные юридические лица ведут бухгалтерский учет ценных бумаг в общеустановленном порядке с учетом особенностей, установленных в документе Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами .  [c.956]


Учет отдельных операций с ценными бумагами  [c.224]

Третья группа включает в себя затраты, связанные с особен-остью деятельности профессиональных участников и инвеста-ионных фондов на рынке ценных бумаг. Перечень таких расхо-ов и методические рекомендации по их отражению в бухгалтер-ком учете приведены в Правилах отражения профессиональными частниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами 1. 3). К таким расходам в соответствии с требованиями данных [равил отнесены  [c.315]

До принятия главы 25 НК РФ различия между профессиональными участниками рынка ценных бумаг и остальными участниками заключались в способе отражения операций по учету движения ценных бумаг исходя из особенностей и целей организации обращения ценных бумаг. Если общий порядок учета ценных бумаг регулируется приказом Министерства финансов РФ О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами от 15.01.97 № 2, то профессиональные участники рынка ценных бумаг руководствовались также Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами , утвержденными Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 27, J1.97 № 40. Начиная с 1 января 2002 г. возникли дополнительные отличия и в формировании учетной политики и в признании затрат, учитываемых при исчислении налоговой базы.  [c.331]

ФОНДАМИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ  [c.379]

На сегодняшний день специальный стандарт, устанавливающий правила учета финансовых вложений, отсутствует. Отдельные нормы содержатся в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н [3], Приказе Минфина РФ от 15 января 1997 г. № 2 О порядке отражения в бухгалтерском учета операций с ценными бумагами [23], Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 [24], Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н [30], а также ряде писем Минфина России, посвященных отдельным вопросам учета операций с ценными бумагами.  [c.242]

Третья группа счетов — активно-пассивные — характеризуется тем, что может иметь и кредитовые, и дебетовые остатки, причем иногда одновременно и те и другие. Рассмотрим наиболее часто встречающийся в учете операций с ценными бумагами активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Этот счет предназначен для тех операций, для которых действующими инструкциями не предусмотрено отдельных счетов. Поскольку не предусмотрено специального порядка бухгалтерского учета или формы баланса для профессиональных участников рынка ценных бумаг, то большинство операций на рынке ценных бумаг так или иначе отражается в бухучете с использованием активно-пассивного счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".  [c.251]

Для проведения расчетов участникам клиринга открываются отдельные специальные счета, называемые торговыми. Существует два вида торговых счетов Торговый счет депо — счет депо (либо раздел счета депо) участника клиринга в расчетном депозитарии, указанный в условиях осуществления клиринговый деятельности и предназначенный для учета ценных бумаг участников клиринга и проведения операций с ценными бумагами по итогам совершенных сделок , а также денежный торговый счет — банковский счет, открытый участнику клиринга в расчетной организации, указанный в условиях осуществления клиринговой дея-  [c.417]

После полного заполнения Журнала учета НКД по ОФЗ на его основании составляется отдельное распоряжение на дебетование пассивного лицевого счета балансового счета № 949, кредитование активного лицевого счета балансового счета № 949 и кредитование балансового счета № 960 (лицевой счет "Доходы от операций с ценными бумагами"). Порядок составления и исполнения распоряжения аналогичен порядку, указанному в абзаце 2 пункта 6.3 "Временного порядка бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках".  [c.300]

Второй уровень системы включает стандарты (положения) бухгалтерского учета и отчетности, задача которых регламентировать и давать рекомендации о ведении учета на отдельных его участках, по видам операций и специфическим видам деятельности предприятия. Стандарты регулируют вопросы организации учетной работы и формирования учетной политики. Российские стандарты должны быть увязаны и соответствовать Международным стандартам учета и отчетности, исходить из принципов и базовых правил бухгалтерского учета, зафиксированных в документах первого уровня. Помимо разработки стандартов по традиционным для российской практики документам, таким, как Положения по учету основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции и другим, предполагается создать стандарты по новым объектам учета и операциям, таким, как учет нематериальных активов, операций с ценными бумагами и т. п.  [c.163]

Трастовые операции представляют собой доверительные операции — услуги, которые оказывают коммерческие банки своим клиентам, т.е. юридическим и физическим лицам. Развитие трастовых операций стало возможно в условиях накопления определенного богатства и состояний как отдельными лицами, так и различными компаниями, корпорациями, фирмами. В понятие накопления богатства включаются денежные капиталы, ценные бумаги, драгоценные металлы, предметы искусства (картины, скульптура), различный антиквариат. Вследствие этого возникла необходимость правильно и выгодно распорядиться такими видам богатства и передать их в руки тех учреждений, которые могут осуществлять управление ими. Это породило развитие трастовых услуг. В большинстве стран оказание подобных услуг взяли на себя коммерческие банки, которые осуществляют следующие функции учет операций, хранение ценностей в своих сейфах, депозитные операции, операции с ценными бумагами, также финансовый анализ и принятие решений.  [c.346]

Депозитарий обязан вести точный и своевременный учет проводимых им операций с ценными бумагами в количественном выражении, путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах депозитарного учета. Главной задачей депозитарного учета является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами. Депозитарный учет ведется депозитарием отдельно от бухгалтерского учета его финансово-хозяйственной деятельности.  [c.355]

Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15.01.97 г. № 2 (далее — Порядок) установлено, что в отдельных случаях ценные бумаги могут учитываться не на счетах финансовых вложений, а на других счетах. Например, векселя, выданные от имени покупателей реализованных товаров (работ, услуг), отражаются по номиналу на счете 62 Расчеты с покупателями , депозитные сертификаты (у их первых владельцев) — на счете 55 Специальные счета в банках .  [c.40]

Порядок квалификации в бухгалтерском учете собственных акций, выкупленных у акционеров, был определен п. 3.6 приказа Минфина РФ от 15 января 1997 г. № 2 Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами [23], согласно которому выкупленные акции принимались к учету на счете 56 Денежные документы по номинальной стоимости. Решением Верховного Суда РФ от 1 декабря 1998 г. № ГКПИ 98-525 п. 3.6 указанного приказа признан недействительным (незаконным).  [c.354]

Постановление ФКЦБ России "Об утверждении правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами" от 27 ноября 1997 г. (действует с 1 января 1998 г.) предусматривает учет операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг на дату перехода прав на ценные бумаги. При организации бухгалтерского учета по счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения" обеспечивается раздельный учет ценных бумаг, приобретенных как финансовые вложения для собственных нужд (с целью получения инвестиционного дохода) и для перепродажи (с целью получения дохода от их реализации).  [c.250]

Нормативной базой ведения бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг являются в т.ч. Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами. Правила утверждены Постановлением ФКЦБ № 40 от 27 ноября 1997 г. и вводятся в действие с 1 января 1998 г.  [c.141]

Инвестиционным фондам разрешается использовать методы оценки ФИФО и ЛИФО в отношении ценных бумаг (в соответствии с письмом Госкомимущества России от 25.05.93 г. № ДВ-2/3498 и Минфина России от 21.05.93 г. № 62, а также Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными постановлением ФКЦБ России от 27.11.97 г. № 40, которое вступило в силу с 01.01.98 г.).  [c.574]

Для профессиональных участников ценных бумаг расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг установлены пунктом 3.2 Правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденных постановлением ФКЦБ от 27 ноября 1997 г. № 40. Организатором торговли на рынке ценных бумаг называется имеющий соответствующую лицензию профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по предоставлению услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг (ст. 9 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ О рынке ценных бумаг ).  [c.661]

Согласно пункту 2.4 Правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденных постановлением ФКЦБ от 27 ноября 1997 г. № 40 профессиональные участники рынка ценных бумаг могут определять также методом средней себестоимости. Более того, профессиональные участники и инвестиционные фонды, производящие переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. Однако, как следует из комментируемого пункта статьи 280, в целях налогообложения метод средней себестоимости не применяется (не учитывается).  [c.664]

Пиарщика йенных умаг. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды имеют право проводить переоценку вложений в ценные бумаги, котировка которых регулярно публикуется. В соответствии с утвержденными Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Правилами отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами от 27.11.97 №40 под котировкой понимается объявленное участником торговли в соответствии с правилами организатора торговли предложение на покупку или предложение на продажу ценных бумаг (и, 2.2). Налоговый кодекс РФ трактует котировку ценных бумаг как информацию о ценах  [c.311]

Правилами отражения профессиональными участниками рьи ка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерско учете отдельных операций с ценными бумагами выбор любо метода оценки себестоимости реализованных ценных бумаг ра решается только тем организациям, которые не проводят пер оценку финансовых вложений в ценные бумаги. Профессионал ные участники и инвестиционные фонды, которые осуществл ют переоценку вложений в ценные бумаги в соответствии с ъ котировкой, имеют право использовать только один метод оце] ки себестоимости ценных бумаг - метод средней себестоимост]  [c.314]

Правилами отражения профессиональными участниками рынк ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учет отдельных операций с ценными бумагами (п. 4) определен поря док учета процентов (доходов) по облигациям профессиональ ными участниками рынка ценных бумаг. Облигации, как и ак ции, обращаются на первичном рынке ценных бумаг (размеще ние ценных бумаг в процессе их эмиссии) и на вторичном рыню ценных бумаг (в процессе перепродажи ценных бумаг их владель цами, вложения в уставные капиталы других организаций, опла ты за продукцию, технологию, услуги и т.д.). Стоимость процен тных облигаций в этом случае определяется  [c.322]

В этом отношении ПБУ 19/02 в определенной степени расх< дится с терминологией и обозначениями, принятыми другим ведомствами. В частности, Правилами отражения профессионал ными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фо дами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными б магами, утвержденными Постановлением Федеральной комисси по рынку ценных бумаг от 27.11.97 № 40, употребляется терми средняя себестоимость , методика исчисления которой анал< гична методике исчисления показателя средней первоначальнс стоимости .  [c.122]

В США международные банковские зоны сформировались в связи с либерализацией банковского законодательства. Их число превышает 500 в 24 штатах. Они объединяют американские банки, банковские ассоциации, в том числе иностранные, корпорации Эджа (имеющие лицензию на ведение только международных операций), некоторые филиалы иностранных банков. Не являясь юридическим лицом, международная банковская зона представляет собой совокупность подразделений банков, в которых отдельно ведется учет международных операций. Деятельность международной банковской зоны ограничена определенными видами операций, например открытием инвалютных депозитов, срочных вкладов до 2 лет на сумму не менее 100 тыс. долл. Не разрешены операции с ценными бумагами и эмиссия депозитных сертификатов. Допускаются сделки только с небанковскими нерезидентами. Международные банковские зоны в США используются для частичной репатриации американских капиталов с еврорынка.  [c.331]

Уильям И. Додж, старший вице-президент по операциям с ценными бумагами и главный инвестиционный стратег в компании Дина Унттера Рейнолдса, выразил это так Вы говорите дайте мне 50 долларов сегодня, и станете владельцем нескольких килограммов золота, а потом сможете получить их по первому требованию, лишь бы платили мне разницу между их текущей стоимостью и своими 50 долларами я продам вам опцион на владение парой килограммов золота. Теперь я разворачиваю свой бизнес и заключаю такие соглашения со многими людьми, а это уже можно расценить как сделки с незарегистрированными ценными бумагами. Для меня лично загадка, как производные бумаги распространяются, не будучи зарегистрированы. Поскольку они не зарегистрированы, ими можно торговать где угодно. Если вы не торгуете в определенном месте, учет и контроль невозможны. Объем рынка и условия торговли, а также размеры отдельных сделок при этом неизвестны или неопределенны... Объемы инвестиций в хедж-фонды настолько возросли, что если им суждено лопнуть, банковская система испытает серьезный удар, а это угрожает всей финансовой структуре нашего общества .  [c.117]