Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление кредитной организацией, используются счета доверительного управления. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению, в том числе операций по срочным сделкам и сделкам с производными финансовыми инструментами, счета доверительного управления, назначение и характеристика счетов, порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учет имущества кредитной организации - учредителя управления, определен в разделе Б Счета доверительного управления Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П. [c.245]
Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется в коммерческих банках, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно — на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. [c.323]
Порядок организации бухгалтерского учета операций по доверительному управлению описан в "Указаниях об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом", Утвержденных приказом Минфина РФ от 28.11.01 г. № 97н (далее - Указания). [c.229]
Исходя из установленной этими указаниями методики, рассмотрим организацию бухгалтерского учета операций по доверительному управлению. [c.230]
Учет операций по доверительному управлению имуществом ведется в соответствии с приказом Минфина России от 24.12.98 г. № 68н Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, и Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества , который вступил в действие с 1 января 1999 г. и распространяется на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме банков и иных кредитных организаций, бюджетных организаций). [c.25]
Рассмотренные выше методологические принципы отражения в бухгалтерском учете операций по договорам доверительного управления имуществом соответствуют международной практике и введены в отечественную практику с 1 января 1999 года. [c.245]
Настоящие Указания применяются организациями, действующими в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, при отражении в бухгалтерском учете операций по передаче в доверительное управление ценных бумаг с учетом особенностей, устанавливаемых Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг совместно с Министерством финансов Российской Федерации. [c.208]
Бухгалтерский учет операций по совместной деятельности регламентируется Приказом Минфина РФ от 24.12.98 № 68н Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества . [c.86]
Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества (утв. приказом Минфина России от 24,12.98 г. № 68н). [c.57]
В настоящее время только кредитные организации, получившие лицензию в ЦБ РФ, и профессиональные участники рынка ценных бумаг могут получать в доверительное управление денежные средства. Деятельность кредитных организаций по доверительному управлению регулируется Инструкцией ЦБ РФ О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ № 63 от 1997 г. с учетом последующих дополнений и изменений. [c.403]
Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций может применяться в различных случаях, например, при проверке финансовых вложений (по любому из направлений) аудитор проверяет соответствие применяемой экономическим субъектом корреспонденции счетов Инструкции по применению Плана счетов, а при проверке вложений в совместную деятельность — соответствие произведенных операций Приказу МФ РФ № 68н от 24.12.98 Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества и т.п. [c.607]
Достаточно сказать, что такие предусмотренные ГК РФ ситуации, как переуступка требования или залог, по состоянию на 1 января 2001 г. не были регламентированы вообще, а регламентация доверительного управления имуществом была осуществлена лишь с 1999 года ( Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом , утвержденные приказом Минфина РФ от 24.12.98 г. №68н). [c.116]
При отражении в бухгалтерском учете расчетов по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 74 "Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления". [c.209]
При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего. [c.212]
Бухгалтерский учет операций, а следовательно, отражение основных фондов, переданных в доверительное управление, аналогичен порядку, изложенному в письме Минфина России от 24.01.94 № 7 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с осуществлением совместной деятельности", что соответствует п. 4.39 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (см. приложение 2 к приказу Минфина России от 12.11.96 № 97). Для целей налогообложения следует учесть п. 7 Методических рекомендаций по отдельным вопросам налогообложения прибыли, доведенных письмом Госналогслужбы России от 27.10.98 № ШС-6-02/768 и согласованных с Минфином России. [c.227]
Третья группа — инструкции и методические указания, носящие самостоятельный характер, например Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности, Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества (приказ Минфина РФ от 24 декабря 1998 г. № 68н) и т. д. [c.22]
Согласно статьям 1012 и 1018 Гражданского кодекса Российской Федерации передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на это имущество к доверительному управляющему, а бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением функций в соответствии с договором, доверительный управляющий ведет на отдельном обособленном балансе в порядке, изложенном в письме Минфина России от 24.01.94г. № 7 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с осуществлением совместной деятельности". Учитывая изложенное, до 1.01.99 обязанность по уплате налога на имущество возлагалась, на доверительного управляющего и осуществлялась за счет финансовых результатов (полученных от операций, связанных с осуществлением функций по доверительному управлению имуществом), отражаемых на отдельном балансе. (Письмо ГНС РФ от 02.12.98 № 04-3-07/354) [c.5]
Бухгалтерский учет деятельности по договору о простом товариществе осуществляется на основе Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 24 декабря 1998 г. № 68 н. [c.373]
Доверительный управляющий ведет учет своих операций на отдельном балансе. Ежеквартально он представляет баланс и всю остальную бухгалтерскую отчетность учредителю доверительного управления. Согласно п. 8 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина России от 24.12.98 г. № 68н, учредитель включает отчетность доверительного управляющего в свою отчетность путем построчного суммирования всех показателей. [c.85]
Технология операции сводится к следующему. Заключается договор на доверительное управление средствами клиентов. В соответствии с заключенными договорами на брокерское обслуживание клиенту открывается лицевой счет. Полученные от клиента деньги банк перечисляет дилеру на покупку облигаций. Затем средства клиента резервируются на торговом субсчете счета депо, который служит для учета средств, поступающих от инвесторов для покупки облигаций на ММВБ. Расчеты по данной операции предусматривают выплату клиенту дохода, как правило, в форме установленного процента, возврат инвестируемой суммы после окончания срока договора, а также предоставление отчетной документации для целей бухгалтерского учета и налогообложения средств клиента. [c.154]
В последние годы выпущено достаточное количество литературы, в которой затрагиваются вопросы трастовых операций. Однако траст рассматривается на основе зарубежного опыта, и почти ничего не говорится о его особенностях в России. Это объясняется тем, что документов, которыми можно руководствоваться при проведении операций по трасту, в России немного и часть из них принята не так давно. К этим документам относятся Указ Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 2296 "О доверительной собственности (трасте) ", Инструкция ЦБ РФ "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ". [c.513]
Настоящие Указания устанавливают правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме банков и иных кредитных организаций, бюджетных организаций). [c.208]
Передача имущества в доверительное управление производится по стоимости, по которой оно отражено в бухгалтерском балансе учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу. Указанная операция отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 74 "Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления" в корреспонденции с кредитом счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и др. [c.210]
Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), расчет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке. Особое внимание следует обратить на организацию бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") и соблюдение требования об открытии отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имущества. [c.212]
В случае если по окончании договора доверительного управления имущества переданное в доверительное управление имущество, включая вновь созданное или приобретенное, подлежит возврату учредителю управления, то дебетуется счет 74 "Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления" в корреспонденции с кредитом счетов учета объектов имущества. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные действия по отношению к имуществу, переданному в доверительное управление, то отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в общеустановленном порядке. [c.214]
Положение о ведении счетов денежных средств клиентов и учете операций по доверительному управлению брокерами, утвержденное Постановлением ФКЦБ России от 20.10.97 г. № 38, предписывает по каждому договору комиссии, по которому брокер хранит деньги клиента, вести отдельный баланс и сдавать его в налоговые органы. Однако это Положение не было согласовано с Минфином России (который регулирует вопросы составления бухгалтерской отчетности) и потому на практике не применяется. [c.194]
Доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный бухгалтерский учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, который должен быть обособлен от учета операций, связанных с имуществом доверительного управляющего. Для каждого договора доверительного управл е-ния имуществом должен быть открыт отдельный субсчет Расчеты по договору доверительного управления к счету 74 Расчеты по выделенному на отдел ь-ный баланс имуществу , внутри которого по каждому договору ведется анал и-тический учет в разрезе учредителя управления и выгодополучателя. [c.374]
Изменение кодов синтетических счетов Указания по отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имущества и Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденные приказом Минфина РФ от 24 декабря 1998г. №68н [c.192]
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по дог9вору простого товарищества), также включается в состав доходов от участия в других организациях и в Отчете о прибылях и убытках отражается по строке 080 Доходы от участия в других организациях . На основании протокола распределения прибыли, полученного от организации, учитывающей результаты совместной деятельности, и в соответствии с приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением до/овора доверительного управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества в бухгалтерском учете делается проводка [c.272]