Д-т 75-2 К-т 68 субсчет Расчеты по налогу на доходы физических лиц — удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации [c.366]
Ответ В соответствии с пунктом 2 статьи 214 части второй Налогового кодекса РФ сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов. В случае если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится. [c.410]
В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится. [c.422]
Методика выплаты дивидендов акциями предусматривает выдачу акционерам вместо денежных средств дополнительного пакета акций. Размер таких дивидендов равен сумме уменьшения средств, капитализированных в уставном капитале и резервах. Этот подход при определенных условиях может удовлетворять акционеров, поскольку получаемые ими в качестве дивидендных выплат ценные бумаги могут быть реализованы на фондовом рынке. Законодательно реализация акций расценивается как продажа капитала и подлежит налогообложению по ставке налога на доход с капитала. [c.167]
При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам . [c.253]
Если источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, а получателем дивидендов является физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, то этот источник исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30%. При этом сумма налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принимается. [c.423]
Пример 2. Организация распределила прибыль и направила ее на выплату дивидендов своим акционерам. Налог на доход организаций с этой части прибыли уплачен по ставке 35%. Число акционеров 1000 человек. Общая сумма распределенной прибыли 10000000 руб. Прибыль распределена по каждому акционеру согласно их долям. [c.423]
Вопрос. Статьей 214 части второй Налогового кодекса РФ устанавливаются особенности уплаты налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций. Подпункт 2 пункта 1 статьи 214 указывает на необходимость учета налоговыми агентами при определении суммы налога отдельно по каждому налогоплательщику положений пункта 2 этой же статьи, в соответствии с которым прописана необходимость зачета налоговым агентом суммы уплаченного им налога на доход организации (налога на прибыль предприятий и организаций), относящейся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика -физического лица, в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов. [c.424]
Каков механизм определения суммы уплаченного организацией налога на доходы организаций, которая должна зачитываться в счет исполнения обязательства физического лица по уплате налога с причитающегося ему дохода в виде дивидендов (какие исходные показатели должны использоваться при определении суммы, подлежащей зачету) [c.424]
В рассматриваемом примере сумма уплаченного налога на прибыль, относящегося к доходам, выплаченным в виде дивидендов, превышает причитающуюся к уплате сумму налога на доходы физических лиц. Следовательно, в данном случае с дохода в виде дивидендов удержание налога не будет производиться. [c.425]
Указанный порядок не распространяется на сумму налога, исчисленного с дивидендов, выплачиваемых предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку такие предприятия не являются плательщиками налога на доход (налога на прибыль). [c.425]
Вопрос Каким образом налог на доходы физических лиц, исчисленный с дивидендов, может быть зачтен суммой налога на прибыль, уплаченного по разным ставкам (30% и 19%) [c.425]
Необходимо определить сумму дивидендов, приходящихся на одну акцию, и сумму налога на доходы физических лиц с этих дивидендов. [c.425]
Если полученная в результате сумма налога на прибыль окажется больше суммы налога на доходы физических лиц, то налог на доходы физических лиц с дивидендов удерживаться не будет. Оставшаяся неучтенной сумма налога на прибыль возмещению из бюджета не подлежит. [c.426]
Например, организация уплатила налог на прибыль по ставке 30%. Часть прибыли, оставшейся после уплаты налога, распределена в виде дивидендов между участниками общества с ограниченной ответственностью пропорционально их долям в уставном капитале. Работнику Н., являющемуся налоговым резидентом, в феврале отчетного года начислены и выплачены дивиденды в сумме 2 000 руб. В таком случае в Разделе 4 Налоговой карточки, заведенной на этого работника, в столбце февраль , в первой строке указывается 30% - ставка, по которой был уплачен налог на прибыль организации, распределенной в виде дивидендов. В строке 2 указывается 2 000 руб. - сумма начисленных дивидендов. В строке 3 указывается 600 руб. -сумма исчисленного налога на доход физического лица по ставке 30%. В строке 4 также указывается 600 руб. - сумма налога, принимаемого к зачету (2000 руб. х 30%) 100 . В пятой строке указывается 0. [c.616]
Только корпорации имеют связанные с налогообложением причины предпочитать дивиденды. Они платят налог на доход только с 30% каких-либо полученных дивидендов. Таким образом, эффективная ставка налога на дивиденды, получаемые крупными корпорациями, составляет 30% от 34% (предельная налоговая ставка на корпоративный доход), или 10,2%. Но они должны платить 34%-ный налог на всю сумму любых реально полученных доходов от прироста капитала. [c.419]
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в первое время после его введения в России был построен по глобальной (синтетической) системе доходы, полученные из разных источников (так называемый совокупный доход), облагались налогом по единым ставкам. Деление доходов на виды было проведено лишь в связи с различными процедурами налогообложения разных доходов. В дальнейшем из совокупного дохода в отдельный вид (шеду-лу) доходов были выделены выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров, процентный доход по вкладам в банках, а также процентный доход по срочным пенсионным вкладам, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, дивиденды. С этих доходов налог исчисляется и удерживается по повышенным ставкам. [c.279]
Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76, субсчет "Расчеты по дивидендам", и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществам при начислении дивидендов акционерам. [c.270]
Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений [c.100]
Юридическое лицо X заключило договор на покупку обыкновенных именных документарных акций у юридического лица Y, права которого на данные акции удостоверяются сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях. Через 3 дня в соответствии с общим собранием акционеров акционерного общества по указанным акциям были начислены и выплачены дивиденды, с суммы которых акционерное общество удержало налог на доходы. Какие налоговые последствия будут иметь данные операции для всех участников сделки [c.38]
По статье "Расчеты по дивидендам" (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов", т.е. задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации. Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее участников, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту субсчета 75/2. При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами (например, владельцам привилегированных акций), выплата доходов производится за счет резервного фонда, начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд" и кредиту субсчета 75/2. Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой организации, учитываются по дебету субсчета 75/2 и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Выплата доходов участникам отражается по дебету субсчета 75/2 и кредиту счетов 50, 51 или 52. [c.73]
Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы — дивиденды) определяется с учетом следующих положений. [c.373]
При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]
Организацией начислены суммы гербового сбора сбора за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов налога на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне курортного сбора сбора за право торговли налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров (по ставке, не превышающей 10% сделки) лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей сбора за право пользования местной символикой сбора за участие в бегах на ипподромах сбора со сделок, совершаемых на биржах налога на операции с ценными бумагами сбора за открытие игорного бизнеса налога на дивиденды (проценты) по ценным бумагам, доходы от долевого участия в других предприятиях взносов в бюджет незаконно полученной прибыли и экономических санкций других платежей в бюджет из средств балансовой прибыли, остающейся после начисления налога на прибыль 68 [c.497]
Общая ставка налога на прибыль (доходы) — 35%, ставка налога с дивидендов физических лиц — 30%. В общем случае сумма налога на прибыль всегда превышает сумму налога на доходы физических лиц, которым облагаются дивиденды. Поэтому на самом деле дивиденды реально почти никогда не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Но если сумма налога на прибыль превысит сумму налога с дивидендов физических лиц, то разница из бюджета не возмещается (п. 2 ст. 214 НК РФ). [c.91]
Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерам. [c.168]
Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. Общая сумма налога с суммы дивидендов определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками), уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за текущий отчетный период или налоговый период. В случае, если полученная разница отрицательна, то не возникает обязанности по уплате налога и не производится возмещение из бюджета. В случае, если полученная разница положительна, к ней применяется налоговая ставка 6%. [c.178]
Налог на прибыли корпораций взимается с балансовых доходов корпораций (определение которых приведено в гл. 7). Налоги на прибыли корпораций в 1949 г. давали почти 25% поступлений Федерального правительства, но к 1985 г. эта доля упала до менее чем 10%. Закон о налоговой реформе 1986 г. увеличил налоги на доходы корпораций, в результате чего они составили 13% общей суммы федеральных доходов. Налог на доходы корпораций весьма противоречив. Экономисты подчеркивают, что прибыли корпораций облагаются налогом дважды. Первый раз — когда корпорация получает прибыли. Затем при выплате корпорацией полученной прибыли владельцам акций в виде дивидендов последние вновь облагаются налогом. Несмотря на эту критику, Закон о налогах 1986 г. увеличил налоги на корпорации. [c.379]
Если акционерное общество уплатило налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплаченных акционерам, имевшим льготу, функции по возврату акционеру излишне уплаченных сумм налога возлагаются на акционерное общество. При этом акционерное общество обязано представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль. Для зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей, погашения недоимки или для возврата акционерам акционерное общество должно представить в налоговый орган письменное заявление, составленное в произвольной форме. [c.682]
Прежде всего рассчитывается общая сумма налога с суммы дивидендов. Для этого сначала определяется налогооблагаемая база как сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками), уменьшенная на дивиденды, выплачиваемые иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, и на дивиденды, полученные самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период и предыдущий отчетный (налоговый) период, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Затем, если полученная разница положительна, к ней применяется ставка 6%. Если полученная разница отрицательна, то не возникает обязанности по уплате налога и не осуществляется возмещение из бюджета. [c.639]
Пример 3. Организация распределила прибыль и направила ее на выплату дивидендов своим акционерам. Налог на доход организаций с этой части прибыли уплачен по ставке 15%. Число акционеров 1000 человек. Общая сумма распределенной прибыли 10000000руб. [c.423]
При удержании налога с дивидендов у источника выплаты сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченного налога на прибыль, относящуюся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика в виде дивидендов. Организация, выплачивающая дивиденды, должна удостовериться, выплачиваются эти доходы налоговым резидентам России или лицам, не обладающим таким налоговым статусом. Не исключено, что, опасаясь ошибки при определении налогового статуса акционера и применения к ним налоговых санкций за неправомерные действия, организации будут удерживать налог в полном объеме, предоставляя тем самым налогоплательщику возможность самостоятельно решать с налоговыми органами вопрос о возврате излишне уплаченного налога2. Но при этом, если сумма налога на прибыль превысит сумму налога с дивидендов физических лиц, разница из бюджета не возмещается3. [c.195]
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ - налог на доходы юридических лиц. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения служит облагаемая прибыль корпораций, равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством вычетов и скидок (производственных, коммерческих, транспортных издержек, расходов на расширение производства, выплат процентов за кредит, убытков, расходов на рекламу, представительство, НИОКР, а также дивидендов). В России подобный налог существует в форме налога на прибыль, взимаемого с юридических лиц по установленной шкале. [c.420]
Прибыль капиталистов облагается П. н. в форме иоимуществ. налога, промыслового налога, подомового налога, налога на доходы от ден. капиталов, налога с прибыли корпораций. Поимущественный налог, сохранившийся в США, Великобритании, Кападе, ФРГ и др., взимается со стоимости здании, земли, оборудования, торгово-пром. помещений. Ставки пропорциональные, что выгодно имущим классам. Поступает в местные бюджеты. Крупные владельцы перелагают осн. бремя этого налога на арендаторов. Промысловым налогом облагаются доходы владельцев торг., пром. и др. предприятий. Ставки этого налога дифференцируются в зависимости от местности, промысла и разряда предприятия. В ФРГ, напр., он взимается с чистой прибыли но прогрессивным ставкам (от 1 до 5% ) и с капитала по пропорциональным ставкам (0,2%). Подопо-вым налогом облагаются доходы от домостроений. В Италии, напр., этот налог взимают по единой ставке — 5% от прибыли, полученной от всех видов строении. Налогом на доходы от ден. капиталов облагаются дивиденды, проценты от вкладов в банки, выигрыши но гос., местным и частным займам, доходы от ценных бумаг (Канада и др. страны). Налог с корпораций уплачивают акц. компании. Он взимается с полученной прибыли, как правило, по пропорциональным ставкам, что выгодно фирмам, получающим высокие доходы. Хотя формально ставки налога на прибыли относительно высокие (от 22% до 50%), законодательство и практика налоговой системы каниталистич. стран предоставляют большие возможности для искажения фактически полученных доходов. В 1975 по расчётам, данным в федеральном бюджете США, сумма различных налоговых льгот корпорациям достигла ок. 90 млрд. долл. Налоги на прибыли определяются па основе подаваемых деклараций — заявлений в финанс. органы о полученных за истекший период (обычно за год) доходах. При наличии коммерч. и банковской тайн, различных бухгалтерских ухищрений и махинаций монополиям удаётся скрывать значит, часть прибылей от обложения. По данным амер. исследовательской ассоциации по вопросам труда, компании и тресты США в кон. 60-х гг. ежегодно недоплачивали в казну от 7,5 до 16 млрд. долл. Корпорации США по налоговой реформе 1964 получили ряд льгот. Закон предусмотрел прямое снижение ставок налога на их прибыли с 52 до 48%. Это составило 2,4 млрд. долл. в год. Законом 1975 произведено новое сокращение налоговой ставки на прибыль корпораций с 48 до 42%. По этой экономия, программе пр-ва США (1975) монополистич. капиталу сокращены П. н. и др. платежи на 20 млрд. долл. Если в 1940 налог на прибыли корпораций США давал 50% всех поступлений федерального бюджета, то в 1969 его доля снизилась до 19,6%, а по бюджету на 1075/76 — до 14,5%. В ФРГ налоговые льготы предпринимателям составляли в 1956 — 3,99 млрд. марок, в 1966 — 9,29, в 1975 — 30,5 млрд. марок при значит, росте их доходов. В 1960 налог с корпорации составлял в федеральном бюджете ФРГ 11,4%, в 1970 — 5,7%, в 1973 — 4,8%. [c.272]
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — налог на доходы, получаемые юридическими лицами. Взимается согласно налоговой декларации по пропорциональным ставкам. В качестве объекта налогообложения выступает прибыль корпораций, размер которой равен валовой прибыли без суммы установленных налоговым законодательством скидок — производственных, коммерческих, транспортных издержек, расходов на расширение производства, выплат процентов за кредит, убытков, расходов на рекламу, представительство, НИОКР, дивидендов. В России такой налог имеет форму налога на прибыль, который взимается с юридических лиц согласно установленной шкале. [c.399]
В РФ налог на доход, полученный на рынке ценных бумаг, составляет 13% от суммы полученной прибыли и 8% (с 1.01.2005 г.) от суммы полученных дивидендов. — Примеч. науч. ред. [c.305]