Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Допустимая ошибка определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки. [c.265]
В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Аудиторская выборка аудиторские проверочные процедуры подразделяются на две группы [c.321]
Аудиторская выборка - это "выборочное исследование - выполнение проверок на соответствие и по существу не при 100% охвате составляющих счетов, классов операций или других видов генеральных совокупностей, а по выборкам из этих совокупностей" /l. .202/. [c.199]
Допустимая ошибка определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки. [c.61]
Данный этап аудита - центральный продолжается работа в соответствии с основной частью Правил (стандартов) аудиторской деятельности [23], а именно Аудиторские доказательства (сбор), Использование работы эксперта (оценка аудитором предварительных результатов этой работы), Аудиторская выборка (оценка результатов выборки, распространение ее результатов на проверяемую совокупность) и Документирование аудита (продолжение). Однако по результатам предыдущего и данного этапов проверки, если к этому его вынуждают собранные [c.128]
В первую очередь, аудитор должен определить конкретные цели проверки и аудиторские процедуры, посредством которых данные цели могут быть достигнуты наилучшим образом. В случае, когда аудиторская выборка соответствует поставленным целям проверки, можно говорить об основе аудиторского доказательства и возможных условиях определения ошибки, что помогает аудитору определить, что именно составляет ошибку и какую совокупность данных следует использовать при выборке. Например, при проверке организации контроля закупок клиента, аудитор сосредоточит свое внимание на правильности оформления и утверждения счетов-фактур если же аудитор осуществляет независимые процедуры по счетам-фактурам за определенный период, то ему следует сосредоточиться на вопросах правильного отражения денежных сумм по данным счетам в бухгалтерской (финансовой) отчетности. [c.121]
В результате проведенных независимых аудиторских процедур оценка ошибок может привести аудитора к заключению о том, что результаты выборки не подтверждают планируемый им уровень надежности внутренней системы контроля. В этом случае он может подтвердить, что имеется другой вид контроля, на который он может полагаться после применения соответствующих аудиторских процедур, или изменить сущность, время проведения и объем своих независимых процедур. [c.152]
ВЫБОРКА АУДИТОРСКАЯ — в широком смысле способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности в узком смысле перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности. [c.59]
Ответственность за достоверность данных, представляемых аудитору по его запросу, несет руководитель предприятия. Аудитор отвечает только за квалифицированное выполнение своих обязанностей, предусмотренных законодательством и заключенным с заказчиком договором. За ущерб, причиненный предприятию некачественным проведением аудиторской проверки, аудитор несет имущественную ответственность в размере, предусмотренном в договоре, с учетом ограничения ответственности, установленного законодательством. Свою ответственность аудиторы могут страховать за счет средств аудиторской фирмы, а индивидуальные аудиторы — за свой счет. В мировой практике проблема ответственности аудиторов решается через аудиторские стандарты, обязательные для соблюдения всеми аудиторскими компаниями. Применяются стандартизированные методы статистической выборки, используемые аудиторами в ходе проверок. Действует и принцип существенности, в соответствии с которым степень ответственности аудитора определяется в зависимости от цены допущенной им ошибки. Зарубежный опыт регулирования аудиторской деятельности представляется полезным для России и в отношении ответственности аудиторских фирм в случае неквалифицированного осуществления аудиторских услуг — она носит, как правило, не административный (лишение лицензии на осуществление аудиторской деятельности), а имущественный характер. [c.230]
При выработке порядка проведения проверки конкретного развела бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна определить цели прочерки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь эти цели. Затем аудитор должен определить возможные ошибки, оценить необходимые ему доказательства, которые требуется собрать, и на основе этого установить совокупность рассматриваемых данных. Аудиторская организация должна определить изучаемую совокупность таким образом, чтобы она соответствовала целям аудита. Совокупность должна состоять из набора единиц, которые могут быть идентифицированы определенным образом. Аудиторская организация проводит выборку элементов совокупности наиболее эффективным и экономным образом, позволяющим ей достичь поставленных целей аудита. [c.37]
Большим преимуществом статистической выборки является то, что при правильной ее организации и проведении она способствует получению аудитором достаточно верных, своевременных и научно обоснованных аудиторских свидетельств (доказательств). На их основе он будет выбирать соответствующие формулировки, наиболее уместные в сложившихся обстоятельствах для аудиторского заключения. [c.38]
Как отмечалось выше, аудиторы прибегают к статистической выборке с целью экономии средств на проведение статистических работ. С ее помощью (в особенности с соответствующим качественным программным обеспечением) они могут очень быстро получить необходимые данные. Мало того, если определенные аудиторы и их ассистенты фирмы, не обладающие достаточными знаниями и опытом, осуществляли слишком дорогостоящее сплошное наблюдение, то супервайзер аудиторской фирмы или ее партнер, вооружившись таким программным обеспечением, может очень быстро и качественно проверить, насколько верны результаты их аудиторских процедур. [c.38]
Риск неэффективности выборочной проверки свидетельствует о вероятности ошибочного решения, которое может быть принято на основании анализа данных выборки. Он существует и при статистических, и при нестатистических методах выборочной проверки. Его нельзя избежать при выборочном контроле. Однако, при статистическом методе выборочной проверки его можно измерить, а при проверке достаточно большой выборки даже контролировать. При нестатистическом методе выборочной проверки его нельзя измерить, но учитывать необходимо. Аудитор может контролировать риск неэффективности выборочной проверки посредством соответствующего планирования аудиторских процедур и наблюдения за ними, а также наблюдения за персоналом, наличием политики и процедур качественного контроля за проведением аудита и наличием системы внутреннего контроля у клиента. [c.122]
Результаты, полученные по выборке, аудиторская организация обязана распространить на всю проверяемую совокупность. Методы распространения результатов выборки на всю совокупность могут быть различны, но всегда должны соответствовать методам построения выборки. Если совокупность разбита на подсовокупности, то распространение должно быть проведено по каждой из них. [c.264]
Аудитор обязан перечислить в своей рабочей документации все документы, которые он проверил, а не только те операции и первичные документы, по которым у него есть замечания. Если клиент ведет бухгалтерский учет вручную, аудитор должен составлять перечень проверенных операций сам, используя таблицу-пустографку или электронные таблицы на своем компьютере. Если клиент использует систему КОД, задача аудитора несколько упрощается он может воспользоваться предоставленными экономическим субъектом распечатками необходимых перечней операций (или снять копию с соответствующего регистра учета), отметить элементы, входящие в аудиторскую выборку, и отразить ход проверки специальными знаками на полях этих распечаток. [c.324]
При выполнении программы проверки (в данном случае до сдачи баланса) аудитор выявил существенные слабости внутри-хбзяйственного контроля у клиента. Он изучает все относящиеся к данной проблеме аудиторские доказательства, чтобы выявить, достаточен ли ее уровень для того, чтобы нельзя было с уверенностью подтвердить достоверность и полноту бухгалтерской отчетности. Аудитор оценивает эффект слабости внутрихозяйственного контроля как соответствующий риск контроля, а потому может отрегулировать проблему иным путем (расширением объема выборки, экстраполяцией ее результатов на генеральную совокупность, предложениями для администрации по внесению соответствующих корректировок в отчетность и т.д.) Если администрация отказалась это сделать, то аудитор не может не отразить данный факт в соответствующей оговорке. [c.515]