Употребляемый в настоящей статье термин "дивиденды" означает доходы по акциям, в том числе акциям горнодобывающей промышленности, по правам или сертификатам на участие в прибыли, учредительским паям или Другим, за исключением долговых требований, правам на участие в прибыли, а также прочие доходы, которые по законодательству Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль, приравниваются в налоговом отношении к доходам по акциям. [c.188]
Нерезиденты платят налог с доходов, полученных от источников на территории Российской Федерации по ставке 30%. При этом иностранные граждане, временно проживающие в России, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания и состоящие в трудовых отношениях с организациями считаются резидентами и платят налог по ставке 13%. Если трудовые отношения прекращаются в течение года до истечения 183 дней налоговые агенты должны сделать перерасчет налога по ставке 30%. [c.397]
Приобретаемые в уполномоченных предприятиях товары (работы, услуги) могут быть оплачены как самими гражданами непосредственно, так и предприятиями (резидентами и нерезидентами), с которыми эти граждане состоят в трудовых отношениях на условиях найма. Предприятия оплачивают их только в безналичном порядке с текущих валютных счетов с соблюдением действующего налогового законодательства. [c.272]
Доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ подлежат налогообложению по налоговым ставкам в размерах 13%, 35%, 6%. В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30% (ст. 224 НК). [c.682]
Налоговая ставка в размере 30 % действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, а также доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. [c.280]
В связи с этим наиболее важным представляется вопрос определения территории, которая используется для квалификации налогоплательщиков как резидентов и нерезидентов, и на которую распространяется налоговая юрисдикция государства в отношении нерезидентов. [c.357]
Ряд соглашений ограничивает налоговую юрисдикцию договаривающихся государств в отношении как нерезидентов, так и резидентов. [c.388]
Налоговая юрисдикция государства в отношении резидентов действует [c.397]
Резидентство — это один из критериев определения отношения юридического лица к налоговой юрисдикции государства, состоящий в том, что резидентом признается юридическое лицо, центр фактического руководства которого располагается на территории данного государства. При этом следует иметь в виду, что правила определения резидентства в законодательстве разных стран имеют значительные отличия. [c.473]
Платежный баланс представляет собой статистический отчет обо всех международных сделках резидентов той или иной страны с нерезидентами за определенный период времени. Он отражает соотношение между объемом товаров и услуг, полученных данной страной из-за границы и предоставленных загранице, а также изменения в финансовой позиции страны по отношению к загранице. Динамика платежного баланса является важным индикатором для правительства любой страны при проведении экономической политики, особенно в валютной, денежно-кредитной и налоговой сферах. [c.830]
Правила, предусмотренные в комментируемой главе, одинаково применимы в отношении как российских, так и иностранных организаций, а также физических лиц - налоговых резидентов и нерезидентов РФ. [c.60]
Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со статьей 11 настоящего Кодекса является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком — получателем дивидендов. В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится. [c.101]
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. [c.288]
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. производится только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, т. е. фактически находящимся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. [c.100]
Налоговый вычет в размере 300 руб. производится только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. [c.104]
Иностранный налоговый кредит предоставляется в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из зарубежных источников. Применяется в США, Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, ФРГ и некоторых других странах, облагающих доходы резидентов на основе системы глобального (всемирного) дохода. В США все местные компании и граждане США и физические лица — резиденты США подлежат обложению подоходным налогом в отношении доходов, полученных из всех источников как в США, так и за рубежом. Поэтому в тех случаях, когда иностранные доходы уже были обложены налогами за рубежом, налоговые органы США сокращают на эти суммы обязательства национальных компаний и граждан по уплате подоходного налога в США. [c.135]
По отношению к налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками являются физические лица, среди которых законодатель выделяет налоговых резидентов РФ и налоговых нерезидентов. К налоговым резидентам РФ Кодекс относит физических лиц, фактически находящихся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. [c.367]
Налоговая ставка 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получаемых физическими лицами — резидентами РФ в виде дивидендов. [c.147]
Для налогоплательщиков (налоговых резидентов), получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется [c.304]
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК в ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ). [c.386]
Вознаграждение, выплачиваемое лизингодателем кредитору-резиденту по кредитам на приобретение предметов лизинга, относится на вычеты в полном объеме. В случае если кредитором является нерезидент Казахстана, сумма вознаграждения, уплаченная этому нерезиденту, относится на вычеты в пределах расчетной суммы (P ), которая определяется как отношение среднегодовой суммы собственного капитала лизингодателя (СК) к среднегодовой сумме обязательств (СО), умноженных на сумму вознаграждения (В), выплачиваемого нерезиденту за налоговый период, и установленного предельного коэффициента (К) (для финансовых организаций коэффициент равен 7, для иных юридических лиц - 4). В виде формулы это можно представить следующим образом [c.27]
Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 процентов. В отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки 30 процентов - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов 35 процентов - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов). [c.73]
Российские граждане, состоящие в трудовых отношениях с организацией, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном, году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами с начала года. Но если работник увольняется до истечения 183 дней (до 2 июля), организация не может подтвердить факт его ре-зидентства, следовательно, сумма налога будет взиматься по нерезидентским ставкам. [c.144]
Соглашения устанавливают и иные виды запрещаемой налоговой дискриминации. При этом отдельные соглашения запрещают дискриминацию не только субъектов иностранного права, но и субъектов национального права, состоящих в определенных гражданско-правовых отношениях с субъектами иностранного права. Например, многие соглашения запрещают дискриминацию национальных компаний (компаний-резидентов), в уставном капитале которых участвуют субъекты иностранного права. [c.354]
В налоговом праве экономическая связь лица с территорией конкретного государства определяется посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налоговая юрисдикция государства в отношении нерезидентов действует только на его территории по отношению к резидентам она может действовать и за его пределами. Например, физические лица—резиденты обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных как на территории России, так и за рубежом1. [c.357]
Ответ. Учитывая постоянный характер трудовых отношений, существующих между ОАО и украинскими гражданами, можно сделать заключение, что последние находятся на территории Российской Федерации свыше 183 дней в налоговом периоде. При отсутствии отметок о пересечении границы Российской Федерации для целей уточнения статуса таких лиц могут служить любые документы, удостоверяющие количество дней пребывания в Российской Федерации. По нашему мнению, указанные лица могут рассматриваться с 1 января 2001 года в качестве налоговых резидентов Российской Федерации для целей исчисления налога на доходы физических лиц при представлении работодателем разрешения Федеральной миграционной службы РФ на привлечение иностранной рабочей силы, а также дркументов, подтверждающих их пребывание в Российской Федерации. [c.398]
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации. С 01.01.07 г. данное правило будет действовать в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации. [c.485]
ЭФФЕКТИВНО СВЯЗАННЫЙ ДОХОД (англ. Effe tively onne ted In ome — E I) — термин, используемый в налоговом законодательстве США, означающий доход, полученный от активов (имущества), которые используются или содержатся для использования в США, или деятельность в США была материальным фактором в создании этого дохода. Концепция эффективно связанного дохода является мерой против избежания налогов в отношении иностранных физических лиц — нерезидентов США и иностранных корпораций, осуществляющих или осуществлявших деятельность на территории США. Данная концепция позволяет Службе внутренних доходов США при определенных условиях облагать подоходными налогами отдельные виды доходов, получаемых иностранными физическими лицами — нерезидентами и иностранными компаниями, в соответствии с условиями налогообложения резидентов. [c.891]
Определенные особенности исчисления налога установлены также в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В эту же категорию Налоговый кодекс относит физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а также физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. [c.287]
Поэтому фактически налоговые органы учитывают физическое осуществление какой-либо деятельности в Российской Федерации. Если определенные физические признаки продажи товаров (самостоятельное декларирование товаров, реализация их со склада в России) и выполнения работ (строительство объекта недвижимости в России) могут быть выявлены с той или иной степенью достоверности, то в отношении оказания услуг ситуация остается не совсем ясной. Это объясняется тем, что результат услуг всегда неовеществлен. Месте- же совершения тех фактических действий, которые составляют содержание услуг, может не совпадать с местом, в котором используется результат этих услуг (например, в случае, когда юридическая фирма — нерезидент консультирует представителя резидента физически за границей по вопросам российского права). [c.365]
Статьей 214 части второй Налогового кодекса РФ предусмотрено, что дивиденды, получаемые физическими лицами, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка в размере 30%. При этом предусматривается налоговая льгота в виде зачета налога в счет уплаты налога на доходы физических лиц. Для этого сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу акционеров - физических лиц, которые в соответствии со статьей 11 части первой Налогового кодекса РФ являются налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) получателем дивидендов. [c.422]
Государственные финансы. Бюджетный год охватывает период с 1 апр. по 31 марта след, календарного года. Государственный бюджет хронически дефицитен в 1962/63 г. дефицит выразился в 184 млн. рэндов (доходы 951 млн., расходы—1085 млн. рэндов). С 1958/59 по 1962/63 г. совокупный дефицит составил 611 млн. рэндов. Основа доходов бюджета — налоги. В бюджете 1961/62 г. на налоги приходилось 539 млн. рэндов, или ок. 60%. Акцизы и таможенные пошлины дали 196 млн. и подоходный налог 319 млн. рэндов. Подоходный налог делится на две категории — налог со всех частных лиц и компаний, извлекающих доходы из южноафр. источников, и провинциальный налог, уплачиваемый только резидентами, т. е. лицами, постоянно проживающими в ЮАР. Акционерные компании (кроме компаний по добыче золота и алмазов) уплачивают налог в размере 29% их чистого дохода. Алмазные рудники облагаются по единой ставке в 47,5%. Для золотодобывающих компаний подоходный налог устанавливается с учетом процентного отношения прибыли к валовой выручке при отношении в 10% налог взимается по ставке в 24%, при 20-процентном отношении — по ставке в 42%, при 40-процентном отношении ставка налога повышается до 51%. До обложения налогом валовая прибыль уменьшается на сумму амортизационных отчислений из нее вычитаются также расходы, связанные с геологоразведочными работами. Для рудников, добывающих золото на больших глубинах, предусмотрены особые налоговые льготы. Физич. лица уплачивают подоходный налог по прогрессивным ставкам. Значительные скидки предоставляются для доходов от дивидендов. Так, при доходе до 2600 рэндов часть дохода, полученная в виде дивидендов, полностью освобождается от обложения, а при доходах до 3400 рэндов доходы от дивидендов пользуются скидкой в 76%. Для негров сохраняется подушный налог мужчины в возрасте до 65 лет уплачивают 2 рэнда в год. Кроме того, с каждой негритянской хижины взимается местный налог в размере от 1 до 4 рэндов. Тяжесть налогов особенно велика в связи с низкой заработной платой рабочих негров она составляет ок. 180 рэндов в год, т. е. почти в 8 раз ниже заработной платы белого рабочего. [c.641]