ГАВАНИ НАЛОГОВЫЕ - см. НАЛОГОВЫЕ УБЕЖИЩА. [c.69]
ГАВАНЬ НАЛОГОВАЯ (НАЛОГОВОЕ УБЕЖИЩЕ) — страна, привлекающая иностранных граждан и компании своими низкими налогами. Такими налоговыми гаванями обычно являются малые страны и государства, расположенные на небольших островах. Более крупные государства не могут себе позволить принять политику низких налогов, поскольку это затруднило бы финансирование их государственных расходов. [c.11]
ГАВАНИ НАЛОГОВЫЕ — небольшие государства и островные территории, которые проводят политику привлечения ссуд- [c.125]
Ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей. Зоны создаются для решения внешнеторговых, общеэкономических, социальных, региональных и научно-технических проблем. Условно могут быть разбиты на следующие виды 1. Свободные торговые зоны, свободные порты, транзитные зоны, беспошлинные склады и таможенные зоны на отдельных предприятиях базируются на отмене (смягчении) таможенных пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону и реэкспортируемыми из нее нацелены преимущественно на перевалку, подработку и хранение грузов. 2. Экспортные промышленные зоны основываются не только на применении льготного торгового и таможенного режима, но и на льготном финансировании и налоговом режиме, в том числе для иностранного капитала ориентированы преимущественно на производство экспортной частично импортозамещающей продукции. 3. Банковские и страховые зоны с льготным режимом осуществления этих операций (одним из видов подобных зон являются "налоговые гавани"). 4. Технологические зоны (технологические парки, технополисы), обеспечивающие на основе различных льгот разработку и внедрение современной технологии с помощью не только национальных, но и иностранных предприятий и организаций. 5. Комплексные зоны (свободные, или "открытые", города, особые районы и др.), ставящие перед собой широкие задачи и использующие элементы разных видов зон. [c.87]
Что касается мировых финансовых центров, то если Великобритания не присоединится к зоне евро, пальма первенства может перейти от Лондона к Франкфурту-на-Майне и Парижу. В случае лишения статуса налоговой гавани Люксембург отчасти потеряет роль мирового финансового центра. [c.117]
Оффшор — ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономические условия. Так же, как и налоговые гавани , являются разновидностью свободных экономических зон. [c.500]
Возможные налоговые последствия сделки, в которой "Тихая гавань" приобретает "Море" за 330 000 дол. Первоначальные инвестиции капитана Немо в Море" составили 300 000 дол. Непосредственно перед слиянием активы "Моря" состояли из краткосрочных ценных бумаг стоимостью 50 000 дол. и судна, балансовая стоимость которого равнялась 150 000 дол., хотя рыночная стоимость составляла 280 000 дол. [c.921]
Тихая гавань" должна заплатить налоговая амортизация остается [c.921]
До Закона о реформе налоговой системы 1986 г. активы купленной компании можно было переоценивать без признания положительной или отрицательной разницы в их стоимости, как источника налогооблагаемого дохода. Этот устаревший принцип превратил бы слияние по варианту налогооблагаемой сделки в наиболее привлекательный путь для "Тихой гавани", которая могла бы предложить капитану Немо премию, чтобы склонить его к данному варианту. [c.922]
Особую роль в манипуляциях с уплатой налогов в общей системе перераспределения прибылей играют так называемые налоговые гавани. К ним относятся страны, имеющие очень низкий уровень налогообложения и свободно осуществляющие перевод любых финансовых средств (например, Люксембург, Лихтенштейн, Монако, Кипр, Суринам, Панама, Бермудские острова, Барбадос, Багамские острова, Гаити и др.). В этих странах создаются дочерние компании, в которые путем манипуляций с трансфертными ценами на фиктивные поставки перекачиваются прибыли материнской и других родственных компаний. Так, например, материнская компания выписывает счета на имя дочерней компании, находящейся в налоговой гавани, по заниженным ценам и, не получая товара, якобы реэкспортирует его по высокой цене другой дочерней компании, которой этот товар действительно поставляется. Убытки дочерней компании, импортирующей товар, перекрываются прибылью, получаемой дочерней компанией в стране с низкими налоговыми ставками. [c.299]
Особенно широко налоговые гавани используются американскими фирмами. Большинство из них имеют в этих странах дочерние торговые и финансовые компании, через которые осуществляется перераспределение прибылей. [c.299]
Вторым шагом в налоговом планировании должен быть выбор места осуществления деятельности, как основного предприятия, так и его филиалов. Так, в предпринимательской практике большим успехом пользуется регистрация фирм в оффшорных зонах (или налоговых гаванях) с более мягким режимом налогообложения (например, в Калмыкии или Ингушетии), а также в регионах, при регистрации в которых эффект снижения налоговых издержек обеспечивается за счет количественного сопоставления региональных налоговых систем. Например, фирмы с высоким уровнем наличных расчетов предпочтут зарегистрироваться в регионах, не применяющих налога с продаж, который в силу своего каскадного характера ведет к резкому повышению цен и, следовательно, снижает конкурентоспособность облагаемых им товаров. [c.222]
Центр офф-шор в отличие от налоговой гавани предоставляет налоговые и другие льготы только по финансовым операциям с иностранными резидентами в иностранной валюте. Центры офф-шор располагаются, в основном, на морских побережьях и в местах развитого международного туризма (Багамские острова, Кипр, Мальта и др.). Они проводят политику привлечения иностранных кредитных капиталов. В этих центрах кредитные учреждения (иностранные и национальные) осуществляют операции с нерезидентами в иностранной для данной страны валюте. Внутренний рынок кредитных капиталов изолируется от международного (внешнего) путем отделения счетов резидентов от счетов нерезидентов, освобождения нерезидентов от валютного и экспортного контроля, предоставления им налоговых льгот и т.п. [c.390]
Чем отличается налоговая гавань от центра офф-шор [c.391]
НАЛОГОВЫЕ ГАВАНИ — небольшие государства и территории, проводящие политику привлечения ссудных капиталов из-за рубежа путем предоставления налоговых льгот на своей территории. [c.177]
ОФШОРНАЯ ЗОНА — безналоговая гавань — территория, юрисдикция которой предусматривает налоговые льготы при создании офшорной компании, т.е. компании, образованной нерезидентами и осуществляющей деятельность вне данной территории государства регистрации. Она может распространяться на территорию всего государства в целом, либо на его отдельные административные районы, штаты, различные территории одной страны О.з. могут иметь разный уровень налоговых и иных льгот. [c.217]
Дочерние фирмы в зонах налоговых льгот - удобный плацдарм для инвестирования в крупнейшие развитые страны Европы, в государства "третьего" мира. Некоторые особенности налогообложения доходов в "налоговых гаванях" и в странах с так называемой умеренной системой налогообложения позволяют использовать размещенные в них фирмы для перевода капиталов и доходов из одной страны в другую с наименьшими потерями. Этому аспекту "офшорного" бизнеса в настоящем разделе уделено особое внимание. [c.310]
При открытии дочерней фирмы целесообразно воспользоваться услугами специализированных учреждений. Регистрацию и управление фирмой на коммерческой основе можно поручить финансовым и секретарским компаниям. Они располагают необходимой информацией и квалифицированными кадрами, владеют "технологией" юридических процедур. Финансовые компании имеют подготовленные комплекты документов, в том числе уставы, содержащие как стандартные статьи, так и специфические условия, отвечающие требованиям клиента, владеют в "налоговых гаванях" зарегистрированными фирмами, которые могут быть немедленно переданы в распоряжение клиентов. [c.311]
В третью группу входят государственные образования и административные территории, в которых предельно упрощен порядок регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) налоги на прибыль. Они обычно именуются "налоговыми гаванями" или "налоговым раем". Как правило, это карликовые государства Европы, бывшие колониальные владения или обособившиеся от развитых стран самоуправляемые территории. Аналогичные условия существуют в "свободных экономических зонах", созданных для привлечения иностранных инвестиций, а также в отдельных штатах, округах, кантонах и других административных образованиях, обладающих правами "налоговых гаваней". [c.312]
К особенностям "налоговых гаваней", делающим их привлекательными для иностранных инвесторов, относятся следующие. [c.313]
Размещение фирм в "налоговых гаванях" обходится значительно дешевле, чем в зонах умеренного налогообложения и крупнейших индустриальных странах. По последним данным, расходы на создание в "налоговой гавани" "офшорной" (нерезидентной) фирмы составляют 0,5-3 тыс. долл. на этапе регистрации. Содействие секретарских фирм в управлении компанией обходится примерно в I тыс. долл. в год. Если в качестве управляющих выступают служащие секретарской фирмы, расходы составляют порядка 2 тыс. долл. в год. [c.314]
Одним из основных недостатков большинства "налоговых гаваней" является то, что закон запрещает руководящему персоналу фирм, пользующихся налоговыми льготами, проживать и выполнять свои обязанности на территории "гавани". Все коммерческие операции дочерняя фирма должна проводить исключительно за ее пределами. [c.314]
Налоговые и таможенные службы США, скандинавских стран, стран Европейского сообщества систематически подвергают проверке торговые сделки при участии фирм "налогового рая ". Кроме того, в некоторых странах применяется специальное законодательство, препятствующее снижению налоговых потерь путем использования дочерних фирм в "налоговых гаванях". Ограничиваются льготы при налогообложении доходов, полученных с участием фирм в "налоговых гаванях", ограничивается также внутрифирменное кредитование и другие трансфертные операции. Помимо недоверия со стороны государственных властей такие фирмы сталкиваются с трудностями при получении банковских кредитов и поиске деловых партнеров. [c.314]
Таким образом, при выборе юрисдикции для дочерней фирмы в ряде случаев предпочтение стоит отдать странам с умеренной системой налогообложения (вторая группа). Несмотря на довольно высокий общий уровень налогообложения, иностранным инвесторам здесь предоставляются определенные налоговые льготы. По некоторым параметрам налогообложения юрисдикции с "умеренной системой" приближаются к условиям "налоговых гаваней". Пример - Швейцария, налог на деятельность "нерезидентных" фирм в которой предельно снижен в случае проведения операций за пределами страны положение их аналогично положению "офшорных" фирм в "налоговых гаванях". [c.314]
Расходы, связанные с владением фирмой в "налоговой гавани" и в странах с умеренным налогообложением, неодинаковы. Во втором случае они, как правило, в 1,5-3 раза выше. [c.314]
В целях снижения налогов на репатриируемые доходы дочерние фирмы создаются и в "налоговых гаванях". Однако поскольку "налоговые гавани", как правило, не имеют развитой системы соглашений об устранении двойного налогообложения, для проведения зарубежных инвестиционных операций во многих [c.316]
Базисные ставки налогообложения прибыли в различных странах сильно отличаются друг от друга. Так, в США она равняется 34%, в Великобритании - 35%, в Италии - 46%, в Дании -50%, в Гонконге - 17%, на о. Мэн для так называемых "резидентных" фирм - 20%. В "налоговых гаванях" налоги на прибыль некоторых типов фирм вообще отсутствуют. [c.322]
Наиболее очевидный метод снижения налоговых потерь - размещение дочерних фирм в странах с относительно низким уровнем налогообложения прибыли, например в "налоговых гаванях". На практике, однако, воспользоваться этим приемом не всегда удается, поскольку размещение дочерней фирмы определяется и другими факторами - наличием дешевой рабочей силы, близостью к основным рынкам сбыта, транспортными условиями и т.д. [c.326]
В дальнейшем он может быть распределен между другими дочерними фирмами, вложен в недвижимость, переведен в "налоговую гавань" или репатриирован. [c.328]
Допустим, компания открыла дочернюю фирму в Швейцарии. При вывозе дивидендов из Швейцарии в страну, налоговые отношения с которой не урегулированы, дополнительный налог может составить 35%. В случае если дивиденд переводится по цепочке "швейцарская компания - посреднический холдинг в Нидерландах - материнская фирма", потери, понесенные за рубежом, составят 25%. Эта величина соответствует дополнительному налогу на этапе перевода дивидендов из Нидерландов в страну базирования материнской фирмы. Дополнительный налог на вывоз дивидендов из Швейцарии в Нидерланды, в соответствии с подписанным между этими странами соглашением, отсутствует. Экономия, таким образом, составит минимум 10%. При этом имеется возможность вывезти доходы из Нидерландов на о. Мэн, в Гибралтар или другую "налоговую гавань", где они могут накапливаться в безналоговых условиях. Для того чтобы создание дочерних фирм окупилось, объем операций должен быть достаточно большим. [c.329]
По общему правилу, льготы предоставляются при наличии ряда условий, сходных для налогового законодательства большинства "холдинговых" юрисдикции. Так, требуется, чтобы вложения в долевые участия были сделаны как минимум за год до начала налоговой декларации. Переведенные дивиденды освобождаются от налогов при условии, что прибыль была подвергнута налогообложению в стране происхождения дохода. Последнее требование затрудняет финансовые связи с фирмами в "налоговых гаванях". Вместе с тем в ряде стран это требование отсутствует льготы предоставляются, даже если дивиденды поступили из "налоговой гавани". В ряде случаев для получения льгот требуется, чтобы они не являлись формой портфельных инвестиций. В данном контексте это означает, что основная масса дохода должна реинвестироваться дочерней фирмой в стране своего местонахождения. [c.330]
НАЛОГОВАЯ ГАВАНЬ", налоговое убежище (tax haven) — обычно небольшие островные и прибрежные государства и территории, которые устанавливают низкий уровень налогообложения или вообще освобождают от него иностранные компании, которые регистрируются и открывают у них свои офисы "(см. Оффшорная зона). [c.261]
Оффшор (от анг. off-shore — находящееся на расстоянии от берега вне территории страны) — ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономические условия. Так же, как и налоговые гавани , являются разновидностью свободных экономических зон. [c.416]
А теперь представим себе, что капитан Немо продает свою компанию корпорации "Тихая гавань" за 330 000 дол. Возможные результаты этой сделки с точки зрения налогообложения показаны в таблице 33-4. Как следует из таблицы, капитану Немо более выгодна вторая ситуация, в которой сделка освобождена от налогов, поскольку начисление налога на приращение капитала может быть отсрочено. "Тихую гавань" этот вариант также, вероятно, больше устроит компания хотя и жаждет получить дополнительный налоговый щит в размере 13 000 дол. ежегодно, который ей может обеспечить налогооблагаемая сделка, но в то же время этот дополнительный налоговый щит никак не оправдывает неизбежную в этом случае выплату налога на 130 000 дол. прироста стоимости2. [c.922]
Оффшорные операции (от англ, оп -споге — находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) представляют собой законодательную основу международных финансовых и торговых операций, осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани, разновидностью которой является центр офф-шор . Оффшорные операции представляют собой финансовый инструмент, который, не нарушая действующего законодательства, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны. Оффшорные операции — это целый комплекс операций и услуг, в который входят [c.388]
Налоговая гавань представляет собой территорию, проводящую политику привлечения иностранных кредитов путем предоставле- [c.389]
Первые шаги предпринимателей, приступающих к инвестированию за рубежом, обычно заключаются в создании дочерних фирм в зонах налоговых льгот, в которых иностранные инвестиции находятся в благоприятных налоговых и правовых условиях. Наибольшие льготы традиционно предоставляются в так называемых "налоговых гаванях" или "офшорных" районах, где прибыли иностранных инвесторов могут полностью освобождаться от налб-гов. Дочерние фирмы в них способны значительно повысить эффективность внешнеэкономической деятельности материнского предприятия. По мере расширения такой деятельности может появиться необходимость создания нескольких дочерних предприятий, выполняющих самые разнообразные функции, связанные с основным бизнесом материнского предприятия. [c.309]
Таким образом, именно "налоговые гавани" и другие юрисдикции со льготным налогообложением следует рассматривать как территории, в наибольшей степени подходящие для 1разме-щения первоначальных прямых инвестиций с целью дальнейшего развития зарубежной деятельности. [c.311]
Типичные примеры "налоговых гаваней" в Европе Гибралтар, о. Мэн, так называемые "острова канала" - Джерси, Горней, Оарк (Великобритания), карликовые государства Европы - Лихтенш- [c.312]
Несмотря на более высокие, чем в "налоговых гаванях", затраты на создание и поддержание деятельности фирмы в юрисдикци-ях с умеренной налоговой системой эти юрисдикции имеют весьма существенные преимущества местонахождение в "респектабельных" странах Европы улучшает их имидж, способствует доверию со стороны деловых партнеров. [c.315]
Зарубежные дочерние фирмы, размещенные в зонах налоговых льгот, позволяют создать механизм проведения инвестиций в других странах и репатриирования доходов от них, что является одной ив важнейших сфер "офшорного" бизнеса. Для этого компании, размещенные в юрисдикциях второй группы, используются в сочетании с дочерними фирмами в "налоговых гаванях". Остановимся на этом несколько подробнее. [c.316]
Дочерние холдинговые компании обычно создаются в тех странах, где условия репатриирования и международного перевода капитала между юридическими лицами в форме дивидендов, банковского процента и платежей роялти наиболее благоприятны, - Нидерландах, Швейцарии, Австрии, Люксембурге, а также некоторых "налоговых гаванях". Во всех "холдинговых" юрисдикциях налог на перевод дохода значительно ниже, чем в большинстве других развитых стран, где его ставка достигает 80%. Вместе с тем характер и степень налоговых льгот, которыми пользуются холдинговые компании, в различных традиционных "холдинговых" юрисдикциях неодинаковы. [c.327]