Текущий и отложенный налоги должны признаваться в качестве дохода или расхода и включаются в чистую прибыль или убыток в данном отчетном периоде, если они не должны признаваться на счете капитала. Если текущий или отложенный налог относится непосредственно к тем статьям, которые в данном или другом отчетном периоде отражались на счете капитала, то суммы налога также относятся на дебет или кредит счета капитала. [c.267]
Ценные бумаги Казначейства США Ссуды депозитным учреждениям Обязательства федеральных агентств Счет золотых сертификатов Счет сертификатов СДР Активы, депонированные в иностранной валюте Чеки и другие платежные документы на инкассо Прочие активы 266 148 112 6095 11 058 10018 26 928 5034 7736 (79,9%) (0,1%) (1,8%) (3,3%) (3,0%) (8,1%) (1,5%) (2,3%) Банкноты ФРС 280 117 (84,1%) Резервные депозиты депозитных учреждений 29 195 (8,8%) Депозиты Казначейства США 10 828 (3,3%) Депозиты иностранных государств 321 (0,1%) Отложенный (неразмещенный) кредит 4788 (1,4%) Прочие пассивы 2808 (0,8%) [c.406]
Поскольку компания использует кредит, у нее есть расходы на уплату процентов, и часть процентных расходов капитализирована. У компании есть расходы на уплату подоходных налогов, среди них есть отложенные налоги. Компания делает вложения в строения и оборудование, продает часть списанного оборудования и даже выплачивает дивиденды акционерам. [c.265]
Отложенный доход рабочего может превратиться через систему кредит- [c.116]
Коммерческий кредит предоставляется продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа. (Этот вид кредита называется также фирменным.) Отношения коммерческого кредита оформляются по-разному записью на открытом счете векселем авансом покупателя. Кредит по открытому счету используется при расчетах с отложенными свыше месяца платежами согласно записи на этом счете покупатель обязуется в установленные сроки погасить задолженность. При использовании векселей, которые их держатель продает банку или закладывает в банке, кредит [c.9]
Кредит по открытому счету — форма расчетов поставщика и покупателя с отложенными платежами более чем на месяц, приуроченными к определенной дате. Данная форма кредитования требует ведения аналитического учета по всем счетам, открытым СП на своих покупателей и на само предприятие его поставщиками. Полученные от поставщиков ценности относят в дебет счетов производственных запасов с кредита счета 60, субсчет Расчеты с поставщиками по коммерческому кредиту в сумме, указанной в документах поставщика и включающей причитающиеся ему проценты за рассрочку платежа. Платежи предприятия проводятся по дебету данного субсчета с кредита денежных счетов или счета 66 при продлении кредита с переводом его в вексельную форму. Реализуемая на условиях кредита по открытому счету продукция отражается в дебете счета 62 Расчеты с покупателями по предоставленному коммерческому кредиту с кредита счета 46 Реализация . Полученные деньги или векселя при продлении кредита приходуются по счету 51, 52 или 59. [c.68]
Начислены отложенные налоговые обязательства (ОНО) по процентам за кредит, так как в бухгалтерском учете проценты включены в стоимость основных средств, а в налоговом — в состав внереализационных расходов. Размер ОНО равен 1263, 76 руб. (5265, 66 0,24 = 1263,76 руб.) [c.531]
Еще один возможный аспект анализа взаимоотношений налогоплательщика с государством — оценка налоговых активов и обязательств, их доли в активе и пассиве баланса. Под налоговыми активами в этом случае понимается сумма отложенных налоговых активов и НДС по приобретенным ценностям, под налоговыми обязательствами — сумма отложенных налоговых обязательств и кредиторской задолженности по налогам и перед социальными фондами. Очевидно, что положительная налоговая позиция (разность между налоговыми активами и обязательствами) невыгодна организации, поскольку представляет собой бесплатный кредит государству, в то время как отрицательная налоговая позиция выгодна организации. Поэтому значительное превышение налоговых обязательств над налоговыми активами должно исследоваться более тщательно. [c.141]
Отложенный (неразмещенный) кредит 437 [c.797]
Кредит 77 Отложенные налоговые обязательства . [c.361]
Экономический кризис 17 августа 1998 г. наиболее сильно отразился на банковской системе России, причем в первое время особенно в части платежно-расчетной дисциплины, а здесь в первую очередь по расчетам через корреспондентскую сеть коммерческих банков. В дальнейшем были отозваны лицензии у флагманов децентрализованной системы расчетов - Инкомбанка и Торибанка, а банк Российский кредит принят под опеку Государственной корпорацией Агентство по реструктуризации кредитных организации . Многие банки потеряли средства, зависшие на корсчетах проблемных и обанкротившихся банков, что сказалось на их финансовом состоянии в целом вплоть до банкротства и цепочки банкротств среди кредитных учрежде-ний и хозяйствующих субъектов экономики. Число корсчетов сократилось в связи с банкротствами банков и закрытием счетов по различным причинам, в том числе из-за недоверия, у функционирующих банков. В лучшем случае корреспондентские счета не закрывались, а обнулялись до лучших времен. Впрочем, платежная дисциплина была восстановлена достаточно быстро, в том числе и в части корреспондентских отношений между коммерческими банками. Однако дальнейшее развитие децентрализованной расчетной сети существенно замедлилось, чему может дать толчок ожидаемое, но отложенное, значительное повышение платы за расчетные услуги в сети эмиссионного банка. [c.138]
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.160]
Как раз за счет этой отсрочки уплаты значительной части стоимости машины и удается снизить ежемесячные платежи по кредиту. Например, по расчетам специалистов Московского банка реконструкции и развития, при покупке автомобиля стоимостью 25 000 в кредит на три года под 11% годовых без первоначального взноса заемщик будет ежемесячно платить по классической программе 816, а по программе с отложенным платежом в размере 50% от стоимости машины - лишь 524. При этом для получения кредита по первому варианту заемщику необходимо иметь подтвержденный доход в размере 2040 в месяц, а по второму достаточно и 1385. [c.148]
В дальнейшем суммы отложенного налогового актива, начисленного с суммы налогового убытка за отчетный период, подлежат погашению по мере уменьшения разницы, от которой они были образованы. Таким образом, по мере погашения убытка, полученного за предыдущий отчетный период, происходит списание соответствующей суммы отложенного налогового актива. При этом уменьшаются налоговые обязательства по налогу на прибыль Дебет 68, субсчет Расчеты по налогу на прибыль , Кредит 09. [c.46]
В результате переноса на будущее сумм убытка, полученных по данным налогового учета, у налогоплательщика формируется вычитаемая временная разница. Появление вычитаемой временной разницы в виде убытка, перенесенного на будущее, ведет к образованию отложенного налогового актива. Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете записью Дебет 09 Отложенные налоговые активы ., Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам . В следующих отчетных периодах, по мере признания убытка (или его части) в целях налогообложения, он будет постепенно погашаться. [c.46]
Компания получила банковский кредит, который был использован для ее производственных нужд. Проценты по кредиту выплачиваются два раза в год - в феврале и августе. В соответствии с российским налоговым законодательством, величина процентов к уплате не может быть вычтена из суммы налогооблагаемых доходов до фактической выплаты этих процентов. При этом существуют определенные ограничения в отношении суммы процентов, которая может быть отнесена на себестоимость. Для корпорации Прогресс величина процентов к уплате не превышает установленных ограничений для налоговых целей. На конец года сумма начисленных процентов составила 20. Отложенный налоговый актив/пассив - 24% =. [c.240]
В бухгалтерском учете предприятия должна быть сделана проводка дебет 09 "Отложенные налоговые активы" — кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" — 4714 руб. — отражен отложенный налоговый актив. На конец отчетного периода эта сумма отражается по строке 145 баланса. [c.32]
Она отражается проводкой дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" — кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства" — 12 000 руб. — учтено отложенное налоговое обязательство. В балансе на 1 января 2004 г. эта сумма отражается по стр. 515. [c.39]
В предыдущих примерах были сделаны проводки дебет 09 "Отложенные налоговые активы" — кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" — 4714 руб. — отражен отложенный налоговый актив дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" — кредит 77 ( Отложенные налоговые обязательства" — 12 000 руб. — учтено отложенное налоговое обязательство. [c.41]
Кредит счета 77 Отложенное налоговое обязательство ......2,16 [c.294]
Кредит счета 77 Отложенные налоговые обязательства . ..... 90 [c.298]
Обращение денежных средств при реализации продукции зависит от времени отсрочки, возникающей из-за предоставления компанией кредита своим потребителям. Конечно, в случае продажи продукции за наличный расчет поступление средств было бы незамедлительным, Если же компания обеспечивает потребителям обычный торговый кредит со сроком 30, 45 дней или более, то доступ к средствам по счетам к получению будет отложен на соответствующий срок. [c.76]
Наряду с банковскими кредитами источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других организаций, оформленные в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа. Отложенные налоговые обязательства (инвестиционный налоговый кредит) предоставляются предприятию органами государственной власти. Они представляют собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия. Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие заключает кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия. Инвестиционный взнос (вклад) работников — это денежный взнос работника в развитие экономического субъекта под определенный процент. Интересы сторон оформляются договором или положением об инвестиционном вкладе. [c.256]
Если затраты по инвестициям настолько ниже справедливой рыночной стоимости идентифицируемых нетто-активов, что переоценка (уценка) активов длительного пользования фактически доводит их стоимость до нуля, возникает отрицательная деловая репутация, которая в отчетности показывается как отложенный кредит (deferred redit). Такая удачная сделка может возникнуть при покупке компании, находящейся на грани банкротства. Однако расценивать такую выгоду как прибыль нельзя (прибыль появляется в результате операций по реализации, а не при покупке), поэтому в консолидированной отчетности она показывается как отложенный кредит. [c.127]
И последней позицией пассивов ФРС является отложенный (неразмещенный) кредит или чеки и другие платежные документы с отсроченной оплатой. Это платежи ФРС другой стороне, которые еще не были осуществлены, но были обещаны или клиринг которых еще не был произведен. Разница между чеками на инкассо и чеками с отсроченной оплатой называется временным чековым кредитом ФРС (Federal Reserve float), предоставленным депозитным учреждениям при проведении чекового клиринга, т. е. это чистая разница между средствами, еще не полученными ФРС, и средствами, не выплаченными ею. [c.407]
Пример. В годовом отчете за 1985 г. компании A me- leveland orporation в примечании к налоговой декларации было сказано На 30 сентября 1985 г. корпорация имела право ежегодно гасить за счет обязательств по федеральному подоходному налогу убытки от производственной деятельности на сумму 640 тыс. дол. (право истекает в 1999 г.), инвестиционный налоговый кредит на сумму 1300 тыс. дол. (право истекает в 1998—2000 гг.), иностранный налоговый кредит на сумму 1160 тыс. дол. (право истекает в 1986—1990 гг.) . Общая сумма прав на погашение за счет обязательств по федеральным налогам составляла почти 25 млн дол. При этом в балансовом отчете на 30 сентября 1985 г. были показаны обязательства по отложенному подоходному налогу на 382 млн дол., так что не приходилось сомневаться, что ежегодные [c.304]
Состояние этого человека будет несколько лучше, если он нуждается в деньгах по какой-то конкретной причине, например, взял ипотечный кредит и стремится как можно быстрее погасить его, и особенно при условии, что он идет на это сознательно, а также если проблема разрешима за короткий период времени (Festinger, 1957), Подобная стратегия ослабляет стресс, так как это позволяет им держать себя в руках. Поступая подобным образом, человек убеждает себя потерпеть дискомфорт некоторое время ради будущей пользы. Это замещение удовлетворения (отложенное вознаграждение), которому мы учимся еще с детства те дети, которые не сумели выучиться этому, в дальнейшем будут испытывать множество проблем (Goleman, 1996). [c.257]
ОТЛОЖЕННЫЙ (НЕРАЗМЕЩЕННЫЙ) КРЕДИТ (англ, deferred redit items) — счет пассивов в балансовом отчете Федерального резервного банка для обеспечения покрытия чеков, которые он должен получить от банков, находящихся в других Федеральных резервных округах. Кредит для этих чеков может быть отложен на срок до двух дней в зависимости от расстояния до соответствующего банка. [c.437]
Различия в списании расходов на ремонт основных средств приводят к возникновению в бухгалтерском учете налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств (п. 12, 15 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль , утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). При выбытии основного средства соответствующее начисленное отложенное налоговое обязательство списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.141]